Решение по делу № 2А-2016/2025 от 16.10.2025 | Глазовский районный суд (Удмуртская Республика)

Дело № 2а-2016/2025

УИД:18RS0011-01-2025-003011-71

Решение

Именем Российской Федерации

г. Глазов 02 октября 2025 года

Глазовский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Беркутовой Т.М.,

при секретаре Трефиловой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО2 ФИО4 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Административный истец Управление ФНС по Удмуртской Республике обратился в суд с иском к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности. Требования мотивированы тем, что административный ответчик с 15.04.2009 имеет статус адвоката и являлся плательщиком страховых взносов. Страховые взносы, подлежащие уплате за 2024 год, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 49 500 руб. Суммы страховых взносов за 2024 год в размере 49500 руб. по сроку уплаты 09.01.2025 ответчиком не уплачены, подлежат взысканию в рамках настоящего дела. Ответчиком 01.07.2024 представлена Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2023 год. Обязанность налогоплательщика представлять налоговую декларацию по Налогу на доходы физических лиц предусмотрена п.1 ст.229 Налогового кодекса РФ в срок не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании изложенного, срок представления Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2023 год не позднее 02.05.2024 года. Ответчик в нарушении данной статьи не представил налоговую декларацию по форме 3- НДФЛ. По результатам рассмотрения материалов проверки вынесено решение № от 29.11.2024, налогоплательщик привлечен к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств в размере 500,00 руб. Решение вступило в законную силу. Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не были уплачены суммы страховых взносов, налоговым органом были начислены пени на задолженность на отрицательное сальдо за период с 06.02.2024 по 04.07.2024. Страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 32448 руб. взысканы Глазовским районным судом, вынесено решение о взыскании по делу № от 29.12.2021, в том числе пени за период с 31.12.2020 по 03.02.2021. Взносы не уплачены, в настоящем деле взыскиваются пени за период с 28.10.2024 по 16.02.2025 в размере 1839,80 руб. Страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 8426 руб. взысканы Глазовским районным судом, вынесено решение о взыскании по делу № от 29.12.2021, в том числе пени за период с 31.12.2020 по 03.02.2021. Взносы в полном размере не уплачены, в настоящем деле взыскиваются пени за период с 28.10.2024 по 16.01.2025 в размере 410,62 руб. Страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34445 руб. взысканы судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ. Взносы не уплачены, в настоящем деле взыскиваются пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1953,02 руб. Страховые взносы на ОМС за 2022г. в размере 8766 руб. взысканы судебным приказом № от 12.09.2023. Взносы не уплачены, в настоящем деле взыскиваются пени за период с 28.10.2024 по 16.01.2025 в размере 497,03 руб. Страховые взносы за 2023 в фиксированном размере 45842 руб. взыскиваются в суде. Взносы не уплачены, в настоящем деле взыскиваются пени за период с 28.10.2024 по 16.01.2025 в размере 2599,24 руб. Страховые взносы за 2024 год в фиксированном размере 49500 руб. взыскиваются в настоящем иске. Взносы не уплачены, в настоящем деле взыскиваются пени за период с 10.01.2025 по 16.01.2025 в размере 242,55 руб. Итого в рамках рассмотрения в настоящем деле взыскиваются пени за период с 28.10.2024 по 16.01.2025 в размере 7542,27 руб. В связи с неуплатой (неполной уплатой) страховых взносов, налогов и штрафов, а также в связи с начислением пеней в порядке ст. 75 НК РФ, налоговым органом на основании ст. 69 НК РФ и в целях соблюдения досудебного порядка в адрес ответчика направлены требование об уплате от 25.05.2023 №. Требование об уплате направлено почтовой корреспонденцией по адресу регистрации налогоплательщика. На текущую дату отрицательное сальдо налогоплательщика составляет - 255732,97 руб. соответственно требование налогоплательщиком не исполнено. Налоговый орган в соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа на основании требования № по состоянию на 25.05.2023. Вынесен судебный приказ 2А-2003/2023 от 26.12.2023. Учитывая, что после подачи предыдущих заявлений образовалась задолженность, налоговый орган на основании п. 3 ст. 48 НК РФ в установленные сроки в судебный участок мирового суда направлено заявление о вынесении судебного приказа № от 16.01.2025, на основании которого Мирового судьи Судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ от 18.02.2025 №, который Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением от налогоплательщика возражения. Административный истец просит взыскать с ФИО2 ФИО5, ИНН №, задолженность в общем размере 57542,27 рублей, том числе: страховые взносы за 2024 год в размере 49500 руб.; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 500 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7542,27руб.

В судебное заседание представитель административного истца Управление ФНС по УР не явился, извещён о месте и времени судебного заседания. Представил ответ на запрос, из которого следует, что в состав заявления о вынесении судебного приказа № от 16.01.2025 на сумму 7542,27 руб., а именно: пени по Страховым взносам на ОПС за 2020 г. за период с 28.10.2024 по 16.01.2025 в размере 1839,80 руб.; пени по Страховым взносам на ОМС за 2020 г. за период с 28.10.2024 по 16.01.2025 в размере 410,62 руб.; пени по Страховым взносам на ОПС за 2022 г. за период с 28.10.2024 по 16.01.2025 в размере 1953,02 руб.; пени по Страховым взносам на ОМС за 2022 г. за период с 28.10.204 по 16.01.2025 в размере 497,03 руб.; пени по Страховым взносам за 2023 год за период с 28.10.2024 по 16.01.2025 в размере 2599,24 руб.; пени по Страховым взносам за 2024 г. за период с 10.01.2025 по 16.01.2025 в размере 242,55 руб. Согласно расчету сумм пени, включенной в Заявление о вынесении судебного приказа № сальдо по пени на момент формирования заявления (16.01.2025) составляло 77264,14 рублей. Остаток задолженности по пени, обеспеченный документами взыскания составлял 69721,87 рубль. Сумма пени, подлежащая взысканию на дату формирования ЗВСП, составляет 7542,27 руб. (77264,14-69721,87).

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, извещен о времени и месте проведения судебного заседания надлежащим образом, о чем имеется в материалах дела расписка.

Суд определил в соответствии со ст.ст.150, 289 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, и не оспаривается сторонами, что административный ответчик ФИО2 по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката, следовательно, в силу п. п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов.

Правовые основы деятельности адвокатуры определены Федеральным законом от 31 мая 2002 года № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» (далее по тексту – Федеральный закон № 63-ФЗ).

Пунктом 2 статьи 20 указанного Федерального закона адвокату предоставлено право самостоятельно избирать форму адвокатского образования и место осуществления адвокатской деятельности.

Согласно правовой позиции, неоднократно изложенной Конституционным Судом Российской Федерации, отнесение адвокатов к числу лиц, подлежащих обязательному пенсионному страхованию, и возложение на них обязанности по уплате страховых взносов - с учетом цели обязательного пенсионного страхования, социально-правовой природы и предназначения страховых взносов - само по себе не может расцениваться как не согласующееся с требованиями Конституции Российской Федерации; граждане, самостоятельно обеспечивающие себя работой, подвержены такому же социальному страховому риску в связи с наступлением страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору, и уплата страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение ими права на получение трудовой пенсии (Определения от 23 апреля 2014 года № 794-О, от 28 марта 2017 года № 519-О).

Изложенное позволяет суду прийти к выводу, что адвокаты обязаны оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пп. 1.2 п. 2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Страховые взносы за 2024 год административным ответчиком не уплачены, доказательств обратного, суду не предоставлено.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон № 263-ФЗ), которым статьи 48, 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим настоящим Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Исходя из абзаца второго пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счет налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Требование об уплате задолженности действует с момента его направления и до формирования положительного или нулевого сальдо единого налогового счета. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (далее по тексту – Постановление № 500), предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Таким образом, при формировании у налогоплательщика по состоянию на 01 января 2023 года в соответствии с положениями статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ отрицательного сальдо Единого налогового счета в размере более 3 000,00 руб., требование об уплате задолженности должно быть направлено не позднее 02 октября 2023 года. В случае если сумма отрицательного сальдо Единого налогового счета не превысила 3 000,00 руб., предельный срок направления требования об уплате задолженности истекает 01 июля 2024 года.

В связи с неуплатой (неполной уплатой) страховых взносов, налогов и штрафов, а также в связи с начислением пеней в порядке ст. 75 НК РФ, налоговым органом на основании ст. 69 НК РФ и в целях соблюдения досудебного порядка в адрес ответчика направлено требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно требованию N 364 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023, административному ответчику предложено в срок до 20.07.2023 уплатить: штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в размере 500,00 руб.; страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в размере 155240,00 руб.; страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) в размере 38342,00 руб., пени в размере 40854,26 руб. (л.д.16).

Вышеуказанное требование налоговым органом направлено согласно почтовому реестру от 25.05.2023 (л.д.17-18).

Административным ответчиком требование об уплате задолженности в установленный срок до 20.07.2023 не исполнено.

Решением УФНС по Удмуртской Республике № от 08.08.2023 в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 25.05.2023 №, срок исполнения обязанности по уплате суммы задолженности, установленный в требований истек ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО2 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (ИП) и (или) суммы неуплаченного (неполностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 25.05.2023 № в размере 238717,75 руб. (л.д.62). Решение направлено в адрес ФИО2 согласно почтовому реестру от 14.08.2023(л.д.62оборотная сторона).

01.07.2024 административный ответчик ФИО2 представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 год.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

На основании изложенного, срок представления Налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 не позднее 02.05.2024.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

По итогам налоговой проверки принято решение от 29.11.2024№ о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ с уплатой штрафа в размере 500,00 руб. (л.д.19-23).

Решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения не обжаловалось, штраф не оплачен.

На основании положений подпункта 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 в размере 49500 руб., пени в размере 7542,27 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации за 2023 год в размере 500,00 руб. (л.д.60) взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка <адрес> УР, от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (л.д.63).

24.02.2025 определением мирового судьи судебного участка <адрес> УР вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с возражениями должника (л.д.64).

В рамках настоящего административного дела административным истцом заявлены в том числе требования о взыскании с ФИО2 пени:

- пени по Страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с 28.10.2024 по 16.01.2025 в размере 1839,80 руб.;

- пени по Страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с 28.10.2024 по 16.01.2025 в размере 410,62 руб.;

- пени по Страховым взносам на ОПС за 2022 год за период с 28.10.2024 по 16.01.2025 в размере 1953,02 руб.;

- пени по Страховым взносам на ОМС за 2022 г. за период с 28.10.204 по 16.01.2025 в размере 497,03 руб.;

- пени по Страховым взносам за 2023 год за период с 28.10.2024 по 16.01.2025 в размере 2599,24 руб.;

- пени по Страховым взносам за 2024 год за период с 10.01.2025 по 16.01.2025 в размере 242,55 руб.

Сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в силу п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ признается недоимкой.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной им в Постановлении от 17.12.1996 N-20-П, Определении от 04.07.2002 N- 202-О, пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в случае задержки уплаты налога.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что решением Глазовского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Удмуртской Республике к ФИО2 ФИО6 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени удовлетворен частично. С ФИО2 взыскана задолженность по оплате страховых взносов за 2020 в размере 41 065,08 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 39,39 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 151,69 руб. Отказано Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Удмуртской Республике в восстановлении пропущенного процессуального срока на взыскание задолженности по страховым взносам за 2018 год, взыскиваемым по требованию № от 21.01.2019 в размере 34 084,21 руб. В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Удмуртской Республике к ФИО2 ФИО7 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2018 год в размере 32385 руб. и пени в размере 1699,21 руб., отказано (л.д.66-68).

Решение вступило в законную силу 01.02.2022 (л.д.70).

14.02.2022 исполнительный лист серия ФС № по делу № направлен в Межрайонную ИФНС России № по УР (л.д.69).

Из ответа ОСП по Глазовскому и Ярскому районам от 30.07.2025 следует, что исполнительный лист ФС № в отношении должника ФИО2 был предъявлен в ОСП по Глазовскому и Ярскому районам, постановлением судебного пристава-исполнителя от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.72-73), данное исполнительное производство находится на стадии исполнения (л.д.71).

Как следует из сводки по исполнительному производству №-ИП, перечислено через депозитный счет 306,10 руб., остаток долга по ИП составляет 39100,92 руб., ИС – 2758,49 руб. (л.д.74).

Также установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка Глазовского района УР от ДД.ММ.ГГГГ по делу № взыскана недоимка и пени по налогам физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, за 2022 год в общей сумме 78782,55 руб., из них: страховые взносы ОМС в размере 8766,00 руб. за 2022 год, страховые взносы ОПС в размере 34445,00 руб. за 2022 год, пени в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов, сборов в установленные законодательством сроки в размере 35571,55 руб. (л.д.77). Судебный приказ вступил в законную силу 26.10.2023 (л.д.68).

03.06.2024 мировым судьей судебного участка <адрес> УР вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с возражениями должника (л.д.78).

Из ответа ОСП по Глазовскому и Ярскому районам от 19.09.2025 следует, что на основании исполнительного документа судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного Судебным участком <адрес> УР по делу №, вступившему в законную силу 26.10.2023, в ОСП по Глазовскому и Ярскому районам возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, предмет исполнения: произвести взыскание задолженности за счет имущества в размере: 78782,55 руб. в отношении должника ФИО2 в пользу взыскателя УФНС России по Удмуртской Республике (л.д.42). 10.07.2024 исполнительное производство прекращено в связи с отменой судебного акта на основании которого выдан исполнительный документ согласно ст. 6, ст.14, п.4 ч.2ст.43, ст.44, ст.45 ФЗ от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (л.д.41,46).

Решением Глазовского районного суда УР от 18.02.2025 по делу № административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО2 ФИО8 о взыскании задолженности по страховому взносу и пени удовлетворен. С ФИО2 взыскана задолженность по налогам, пени в размере 77 801,87руб., в том числе: по налогам в сумме 43 211руб. налогам (страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2022 год), по пени в сумме 34 590,87 руб. (л.д.81-84).

Решение вступило в законную силу 26.03.2025 (л.д.86).

07.04.2025 исполнительный лист серия № в форме электронного документа по делу № направлен в ОСП по Глазовскому и Ярскому районам (л.д.85-85оборотная сторона).

Из ответа ОСП по Глазовскому и Ярскому районам от 22.09.2025 следует, что постановлением судебного пристава-исполнителя от ДД.ММ.ГГГГ по исполнительному листу № от ДД.ММ.ГГГГ, выданному Глазовским районным судом по делу №, вступившему в законную силу 26.03.2025, предмет исполнения: взыскать с ФИО2 задолженность по налогам, пени в размере 77801,87 руб., в том числе: по налогам в сумме 43211 руб., пени в сумме 34590,87 руб. в отношении должника ФИО2 в пользу взыскателя УФНС России по Удмуртской Республике возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д.48-49).

Как следует из сводки по исполнительному производству №-ИП, перечислено через депозитный счет 11277,64 руб., остаток долга по ИП составляет 66524,23 руб., ИС – 5446,13 руб. (л.д.50).

Кроме того, решением Глазовского районного суда УР от 21.01.2025 по делу № административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Удмуртской Республике к ФИО2 ФИО9 о взыскании задолженности по страховому взносу и пени удовлетворен. С ФИО2 взыскана задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам в размере 48996, 64 руб., из них: 45842 руб. – недоимка по страховым взносам за 2023 год, пени в размере 3154,64 руб. (л.д.88-92).

Решение вступило в законную силу 28.02.2025 (л.д.94).

06.03.2025 исполнительный лист по делу № направлен в ОСП по Глазовскому и Ярскому районам (л.д.93).

Административным истцом представлен расчет пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с 28.10.2024 по 16.01.2025, в том числе: пени по Страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с 28.10.2024 по 16.01.2025 в размере 1839,80 руб.; пени по Страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с 28.10.2024 по 16.01.2025 в размере 410,62 руб.; пени по Страховым взносам на ОПС за 2022 год за период с 28.10.2024 по 16.01.2025 в размере 1953,02 руб.; пени по Страховым взносам на ОМС за 2022 г. за период с 28.10.204 по 16.01.2025 в размере 497,03 руб.; пени по Страховым взносам за 2023 год за период с 28.10.2024 по 16.01.2025 в размере 2599,24 руб.; пени по Страховым взносам за 2024 год за период с 10.01.2025 по 16.01.2025 в размере 242,55 руб.

Данный расчет проверен судом, признается верным, ответчиком данный расчет не оспорен, контррасчет не представлен в соответствии с положениями статьи 62 КАС РФ.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативно правовым актом.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Аналогичное положение установлено п.2 ст.48 НК РФ, в соответствии с которым заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Управление ФНС по УР обратилось в судебный участок <адрес> УР с заявлением о выдаче судебного приказа с должника ФИО2 11.02.2025, что подтверждается штампом регистрации входящей корреспонденции (л.д.60).

18.02.2025 вынесен судебный приказ № (л.д.63).

24.02.2025 мировым судьей судебного участка <адрес> УР вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с возражениями должника (л.д.64).

Следовательно, последним днем на предъявление административного искового заявления у налогового органа будет 24.08.2025 (24.02.2025+6месяцев).

С административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 13.08.2025 (согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80096312172609) (л.д.95), т.е. административный истец обратился в суд с административным иском в пределах установленного законом 6-месячного срока с даты отмены судебного приказа (до 24.08.2025).

Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 НК РФ срок предъявления административного искового заявления у налогового органа не пропущен. Порядок взыскания спорной задолженности по налогам, страховым взносам, пени, штрафу налоговым органом соблюден, нарушений не выявлено.

Оценивая собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства применительно к закону, регулирующему рассматриваемые правоотношения, суд приходит к выводу, что административные исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО1 суммы задолженности в размере 57542,27 рублей, том числе: страховые взносы за 2024 год в размере 49500 руб.; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 500 руб.; пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с 28.10.2024 по 16.01.2025 в размере 1839,80 руб.; пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с 28.10.2024 по 16.01.2025 в размере 410,62 руб.; пени по страховым взносам на ОПС за 2022 год за период с 28.10.2024 по 16.01.2025 в размере 1953,02 руб.; пени по страховым взносам на ОМС за 2022 г. за период с 28.10.204 по 16.01.2025 в размере 497,03 руб.; пени по страховым взносам за 2023 год за период с 28.10.2024 по 16.01.2025 в размере 2599,24 руб.; пени по страховым взносам за 2024 год за период с 10.01.2025 по 16.01.2025 в размере 242,55 руб. обоснованы, и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов с учетом удовлетворения иска.

Принимая во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу, что государственную пошлину в соответствии с абз.2 п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в сумме 4 000 руб. необходимо взыскать с административного ответчика в местный бюджет.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО2 ФИО10 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО11 (ИНН №) сумму задолженности в размере 57542,27 рублей, том числе: страховые взносы за 2024 год в размере 49500 руб.; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 500 руб.; пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с 28.10.2024 по 16.01.2025 в размере 1839,80 руб.; пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с 28.10.2024 по 16.01.2025 в размере 410,62 руб.; пени по страховым взносам на ОПС за 2022 год за период с 28.10.2024 по 16.01.2025 в размере 1953,02 руб.; пени по страховым взносам на ОМС за 2022 г. за период с 28.10.204 по 16.01.2025 в размере 497,03 руб.; пени по страховым взносам за 2023 год за период с 28.10.2024 по 16.01.2025 в размере 2599,24 руб.; пени по страховым взносам за 2024 год за период с 10.01.2025 по 16.01.2025 в размере 242,55 руб., и перечислить в Отделение Банка России г.Тула// УФК по Тульской области, г.Тула БИК 017003983 (номер казначейского счёта – 03100643000000018500), ИНН <***>, КПП 770801001, Казначейство России (ФНС России) с указанием КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО2 ФИО12 (№) государственную пошлину в бюджет Администрации муниципального образования "Городской округ "Город Глазов" Удмуртской Республики" в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Глазовский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение составлено 16.10.2025.

Судья Т.М. Беркутова