Решение по делу № 2А-1166/2025 от 04.06.2025 | Адлерский районный суд г. Сочи (Краснодарский край)

К делу № 2а-1166/2025

УИД: 23RS0002-01-2024-009202-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сочи 21 мая 2025 года

Адлерский районный суд г. Сочи Краснодарского края в составе:

председательствующего Язвенко Р.В.,

при секретаре судебного заседания Щитниковой О.Г.,

с участием административного истца ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО2 к Межрайонной инспекции Федерального налоговой службы №8 по Краснодарскому краю о признании сумм страховых взносов безнадежными к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО2 обратился в Адлерский районный суд города Сочи с административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС №8 по Краснодарскому краю, в котором, с учетом уточнений, просит:

признать безнадежной к взысканию сумму задолженности ФИО2 в размере 49 862,67 рублей, в том числе:

- 10 816,00 рублей задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период, истекший до ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 2 808,67 рублей задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период, истекший до ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 29 354,00 рублей задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период, истекший до ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 6 884,00 рублей задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период, истекший до ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

обязать межрайонную инспекцию ФНС России № по <адрес> исключить из сведений Единого налогового счета задолженность ФИО1 в размере 49 862,67 рублей, в том числе:

- 6 884,00 рублей задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период, истекший до ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

признать не подлежащими взысканию пени в размере 22 332,47 рублей, начисленных на сумму задолженности 49 862,67 рублей по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год и период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

обязать Межрайонную ИФНС № по <адрес> исключить из сведений Единого налогового счета задолженность ФИО1 задолженность по пеням в размере 22 332,47 рублей, начисленных на сумму задолженности 49 862,67 рублей по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год и период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обосновании заявленных требований административный истец указал, что он состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный истец состоял в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей и в указанный период являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Полагает, что задолженность в размере 49 862,67 рублей по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год и период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ является безнадежной к взысканию в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

Административный истец ФИО2 в судебном заседании заявленные административные требования поддержал в полном объеме, настаивал на их удовлетворении.

Административный ответчик Межрайонная ИФНС №8 по Краснодарскому краю не явился, о дате и времени судебного заседания извещен в установленном законом порядке, причины не явки суду не сообщил, ранее представлял письменные возражения на административное исковое заявление, в которых в удовлетворении заявленных требований просил отказать.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

На основании положений ст. ст. 100, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав в судебном заседании материалы дела, суд находит, что административные исковые требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки – статьи 46, 47, 69 Налогового Кодекса.

В соответствии с положениями ч. 4 ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

На основании пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы имеют право взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 46 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Согласно п. 2 ст. 46 Налогового кодекса РФ взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

На основании п. 4 ст. 46 Налогового кодекса РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 47 Налогового кодекса РФ, в случае, предусмотренном п. 7 ст. 46 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 Налогового кодекса РФ.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течении одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом п. 3 ст. 46 настоящего кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Исходя из положений статей 46, 47, 48 Налогового кодекса РФ в совокупности с нормами статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ выставление требования об уплате налога является обязательной стадией принудительного взыскания недоимки, пеней и санкций.

Согласно п. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование направляется при наличии недоимки.

В соответствии с п. 2 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено Кодексом.

Согласно ст. 59 Налогового кодекса РФ установлено, что безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными.

Как следует из материалов дела, ФИО2, ИНН № с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 8 по Краснодарскому краю в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была прекращена деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 1 пп. 2 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Объектом обложения страховыми взносами для адвокатов признается осуществление профессиональной деятельности, а также в установленном случае доход, полученный плательщиком страховых взносов (п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ).

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок. не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо Единого налогового сальдо (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП), меньше денежного выражения совокупной обязанности (аб3. 3 п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета (ЕНС).

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в сроки, установленные законодательством, к данной задолженности были приняты следующие меры по взысканию задолженности по налогам, сборам, пеням, штрафам, а именно в связи с неуплатой задолженности в сроки, предусмотренные Кодексом, Инспекцией в соответствии со ст. 69 Кодекса в адрес ФИО1 направлены следующие требование об уплате налога, пени, штрафа: требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 31 056,23 рубля, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 33 204,88 рублей сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 36 388,99 рублей сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 390,05 рублей сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 13733,44 рублей сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11 750,45 рублей сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7 857,05 рублей сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Наличие объекта обложения страховыми взносами, правильность их исчисления, а также неисполнение обязанности по уплате спорных обязательных платежей со стороны административного истца не оспариваются.

В связи с отсутствием оплаты в сроки, указанные в требованиях об уплате налога, пени, штрафа, Инспекцией приняты меры взыскания задолженности в соответствии со ст. 47 Налогового кодекса РФ.

При задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год в сумме 33 204,88 рублей, <адрес> отделом судебных приставов <адрес> перечислены платежными поручениями в адрес Инспекции денежные средства в размере 32 383,00 рублей.

Также после утраты ФИО1 статуса индивидуального предпринимателя Инспекцией были приняты меры принудительного взыскания задолженности в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ, а именно ДД.ММ.ГГГГ подано заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ №а-75/2021, ДД.ММ.ГГГГ подано заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ №а-3143/2021, ДД.ММ.ГГГГ подано заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ №а-2522/2023.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета (ЕНС).

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо Единого налогового сальдо (Далее ЕНС) (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ).

На Едином налоговом счете отображается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Межрайонной инспекцией ФНС России № 8 по Краснодарскому краю ФИО2 направлено Требование об уплате налога, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ через Личный кабинет.

После ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией были приняты меры принудительного взыскании задолженности в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ, а именно ДД.ММ.ГГГГ подано заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> был вынесен судебный приказ №а-3995/2023, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ подано заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ №а-2596/2024, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

После отмены судебных приказов Межрайонной инспекцией ФНС России № по <адрес> в Адлерский районный суд <адрес> направлены административные исковые заявления на сумму задолженности, которые налогоплательщик хочет признать безнадежными к взысканию, а именно административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 13 733,44 рублей (страховые взносы на ОПС и ОМС за 2020 год и пени); № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 38 965,13 руб. (страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019 год и пени).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится отрицательное сальдо ЕНС в сумме - 94 454,27 руб. том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме - 40 171‚72 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме – 9 692,95 рублей; налог на имущество в сумме -160,00 рублей; транспортный налог в сумме - 852,00 рублей.

В связи с вышеизложенным, задолженность, числящаяся за ФИО2 по состоянию на 11.10.2024 в сумме - 20 394,65 рублей не может быть признана безнадёжной к взысканию в соответствии со ст. 59 Налогового кодекса РФ.

Инспекцией направлено в адрес ФИО2 решение о взыскании денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 111 813,04 рублей.

На основании изложенного, с учетом того, что налоговым органом в адрес ФИО2 направлялись налоговые требования как почтовой корреспонденцией, так и через личный кабинет налогоплательщика, и налоговый орган обращался к мировому судье с заявлениями о выдаче судебных приказов, а в последствии с административными исковыми заявлениями, отсутствуют основания для признания задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование безнадежной ко взысканию, и исключении данных сведений из Единого налогового счета ФИО2

Руководствуясь ст. ст. 179-180 КАС Российской Федерации,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ФИО2 к Межрайонной инспекции Федерального налоговой службы №8 по Краснодарскому краю о признании сумм страховых взносов безнадежными к взысканию - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Адлерский районный суд г. Сочи.

Мотивированное решение изготовлено 04 июня 2025 года.

Судья Р.В. Язвенко

Копия верна: секретарь с/з