Решение по делу № 2А-1184/2016 от 11.06.2025 | Промышленный районный суд г. Курска (Курская область)

УИД: 46RS0031-01-2025-001317-95

Дело №2а-1184/16-2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 июня 2025 года город Курск

Промышленный районный суд г.Курска в составе:

председательствующего судьи Шабуниной А.Н.,

при секретаре Звягинцевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском с учетом уточнения к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, мотивируя свои требования тем, что ответчик зарегистрирован в качестве адвоката (регистрационный номер в реестре адвокатов №) и является плательщиком налога на доходы физических лиц. За ФИО1 числится задолженность по Налогу на доходы физических лиц с доходов, доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650 000 рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 000 рублей за налоговые периоды после 1 января 2025):

- в размере <данные изъяты> руб. - авансовый платеж за 2023 срок уплаты 25.04.2023;

- в размере <данные изъяты> руб. - авансовый платеж за 2023 срок уплаты 25.07.2023;

- в размере <данные изъяты> руб. - авансовый платеж за 2023 срок уплаты 25.10.2023;

- в размере <данные изъяты> руб. - за 2023 год срок уплаты 15.07.2024.

В установленные сроки налог на доходы физических лиц уплачен не был, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Мировым судьей Судебного участка № Сеймского округа г. Курска выдан судебного приказа № о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2023 в размере <данные изъяты> руб., пени за период с 05.02.2024 по 17.07.2024 в размере <данные изъяты> руб., который определением от 07.10.2024 – отменен.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере <данные изъяты> руб. - авансовый платеж за 2023 срок уплаты 25.04.2023; в размере <данные изъяты> руб. - авансовый платеж за 2023 срок уплаты 25.07.2023; в размере <данные изъяты> руб. - авансовый платеж за 2023 срок уплаты 25.10.2023; в размере <данные изъяты> руб. - за 2023 год срок уплаты 15.07.2024; - пени в размере <данные изъяты> руб. за период с 15.02.2024 по 17.07.2024.

Представитель административного истца УФНС России по Курской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 286 КАС РФ предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пп.1, 4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В силу пункта 2 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, налоговым законодательством предусмотрена обязанность уплаты обязательных платежей и взносов налогоплательщиками в установленные законом сроки, предусмотрены налоговые санкции за их несвоевременную оплату, а также урегулирован механизм взыскания недоимок по обязательным платежам.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц.

ФИО1 года зарегистрирован в качестве адвоката (регистрационный номер в реестре адвокатов 46/689).

Судом установлено, что ФИО1 исчислен авансовый платеж по налогу на доходы физических лиц, получаемых от осуществления деятельности физическими лицами, ИП, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2023 по сроку уплаты 25.04.2023 года в размере <данные изъяты> руб., за 2023 по сроку уплаты 25.07.2023 года в размере <данные изъяты> руб., за 2023 по сроку уплаты 25.10.2023 года в размере <данные изъяты> руб., за 2023 по сроку уплаты 15.07.2024 года в размере <данные изъяты> руб.

Однако, в установленный срок, ответчиком обязательства по уплате налогов исполнены не были, в связи с чем, налоговым органом направлено требование об уплате налогов, пени №8159 от 25.05.2023 года по сроку исполнения до 17.07.2023.

Установив, что административный ответчик не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по налогам и пени в полном объеме, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после I января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) (пункт 10 указанной статьи).

Согласно пункту 8 статьи 45 Кодекса принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года "О федеральных органах налоговой полиции" - есть необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Поскольку административным ответчиком не представлены доказательства, подтверждающие оплату налога на доходы физического лица, в соответствии со ст.227 НК РФ, за 2023 год, суд полагает взыскать с ФИО1 задолженность: по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ за 2023 по сроку уплаты 25.04.2023 года в размере <данные изъяты> руб., за 2023 по сроку уплаты 25.07.2023 года в размере <данные изъяты> руб., за 2023 по сроку уплаты 25.10.2023 года в размере <данные изъяты> руб., за 2023 по сроку уплаты 15.07.2024 года в размере <данные изъяты> руб.

Доказательств погашения имеющейся задолженности ответчиком суду представлено не было, как и доказательств наличия оснований для освобождения ответчика от ее уплаты.

Административный истец также ставит вопрос о взыскании с ответчика суммы задолженности по пени по ЕНС за период с 15.02.2024 по 17.07.2024 в общем размере <данные изъяты> руб. (в ЕНС вошла задолженность по страховым взносам за 2023, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчётные периоды, истекшие до 01.01.2023, по налогу на доходы физических лиц).

Разрешая заявленные требования о взыскании пени за период с 15.02.2024 по 17.07.2024, суд приходит к выводу о наличии оснований для их удовлетворения, поскольку налоговым органом принимались меры принудительного взыскания налоговой задолженности.

Довод административного ответчика о пропуске административным истцом срока давности обращения в суд, судом отвергается, поскольку в соответствии с часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3).

С настоящим административным иском истец обратился 01.04.2025 года, то есть в установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок для обращения в суд, исчисляемого с момента вынесения определения об отмене судебного приказа 07.10.2024.

На основании изложенного, учитывая, что административный ответчик обязанность по уплате налога на доход, в соответствии со ст.227 НК РФ и пени не выполнил, доказательств погашения образовавшейся задолженности не представил, судом в ходе судебного разбирательства таких доказательств не добыто, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «город Курск» в размере <данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-176, 178-180, 290 КАС, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу УФНС России по Курской области задолженность: по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ за 2023 по сроку уплаты 25.04.2023 года в размере 6689 руб., за 2023 по сроку уплаты 25.07.2023 года в размере 1288 руб., за 2023 по сроку уплаты 25.10.2023 года в размере 5189 руб., за 2023 по сроку уплаты 15.07.2024 года в размере 3674 руб., а также по пени по ЕНС за период с 15.02.2024 по 17.07.2024 в общем размере 14764,77 руб. (в ЕНС вошла задолженность по страховым взносам за 2023, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчётные периоды, истекшие до 01.01.2023, по налогу на доходы физических лиц).

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) доход муниципального образования «город Курск» государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Промышленный районный суд г. Курска в течение месяца со дня принятия решения суда.

Судья А.Н. Шабунина