мотивированное решение изготовлено 17.08.2022 года

66RS0004-01-2021-011812-32

Дело № 2а-5734/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 августа 2022 года г. Екатеринбург

Ленинский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Макаровой Т.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Дуняшиным А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району города Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по Ленинскому району города Екатеринбурга обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2020 год в размере 18523 рубля 50 копеек, пени в размере 55 рублей 11 копеек.

В обоснование доводов административного иска указано, что ФИО1 в период с 06 ноября 2003 года по 22 января 2021 года состояла на учете в ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем несет обязанность по уплате страховых взносов. Указанная обязанность надлежащим образом налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем налоговым органом по состоянию на 22 января 2021 года выставлено требование №, которое направлено налогоплательщику посредством его размещения в личном кабинете. В связи с неисполнением установленной в требовании обязанности по уплате налога, Инспекцией подано заявление о вынесении судебного приказа, а после его отмены настоящее административное исковое заявление.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, в установленный срок, в административном иске заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, в судебном заседании возражала против удовлетворения требований административного иска, указывала, что деятельность индивидуального предпринимателя не ведется, в связи со сложившейся эпидемиологической обстановкой и ее убыточностью. 25 мая 2020 года административный ответчик трудоустроилась по трудовому договору к ИП ФИО2, которым начисляются и уплачиваются страховые взносы. Сумма уплаченных страховых взносов составила 37582 рубля, что превышает сумму заявленных требований, в связи с чем, полагала, что недоимка по страховым взносам в бюджете отсутствует. Кроме того, по сведениям личного кабинета налогоплательщика числится переплата по обязательным платежам в размере 30919 рублей 03 копейки, однако произвести зачет указанной суммы не представляется возможным ввиду утраты статуса индивидуального предпринимателя. Кроме того, административный ответчик имеет затруднительное материальное положение.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению ввиду следующего.

В соответствии со ст.ст. 14, 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основание своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно абз. 4 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В связи с отсутствием со стороны налогоплательщика добровольной уплаты обязательных налоговых платежей, административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании налоговой недоимки за 2020 год.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом абзацем 1 пункта 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно пунктам 4,6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу пункта 6 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

Таким образом, в силу приведенных выше правовых норм, шестимесячный срок на обращение в суд с требованием о взыскании недоимки за 2020 год следует исчислять с даты окончания срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании № от 22 января 2021 года, то есть с 25 февраля 2021 года соответственно.

Шестимесячный срок на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности по уплате налога истекал в августе 2021 года.

Заявление о вынесении судебного приказа поступило на судебный участок № 4 Ленинского судебного района, судебный приказ о взыскании недоимки и пени вынесен 13 апреля 2021 года, однако, определением мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Екатеринбурга от 28 апреля 2021 года судебный приказ отменен на основании поступивших возражений должника.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление поступило в суд 20 октября 2021 года, то есть в срок, установленный федеральным законодателем для принудительного взыскания налоговой недоимки.

Таким образом, срок на обращение в суд административным истцом не пропущен.

Согласно п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Аналогичный порядок предусматривался Федеральным законом № 212-ФЗ от 24 июля 2009 года «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд медицинского страхования», регулирующим вопросы уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями до 01 января 2017 года.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются в том числе адвокаты, занимающиеся частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, следует из материалов административного дела, что ФИО1 в период с 2004 года по 22 января 2021 года состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Поскольку обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год административным ответчиком своевременно не исполнена, налоговым органом выставлено требование № от 22 января 2021 года в срок до 25 февраля 2021 года об оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 12204 рубля 50 копеек, на обязательное медицинское страхование в сумме 6319 рублей.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период в данном случае налогоплательщиком производится самостоятельно, при этом неисполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Суд находит требования административного истца обоснованными, поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год административным ответчиком не представлено.

Доводы административного ответчика о трудоустройстве и уплате страховых взносов ИП ФИО2, судом отклоняются, поскольку в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, как и индивидуальные предприниматели, являются страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и следовательно обязаны уплачивать страховые взносы.

При этом, согласно ч. 2 указанной статьи если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Из изложенного следует, что обязанность ФИО1 как индивидуального предпринимателя по уплате страховых взносов не может быть поставлена в зависимость от факта наличия трудовых отношений с ИП ФИО2 и исполнению им обязанности по уплате страховых взносов как лицом производящим выплаты физическому лицу.

Доводы ФИО1 о наличии переплаты по иным налоговым обязательствам также не могут быть приняты во внимание при рассмотрении настоящего дела, поскольку как следует из пояснений административного ответчика с заявлениями о зачете излишне уплаченных сумм в счет исполнения обязательств по уплате страховых взносов за 2020 год она не обращалась, решение о зачете суммы переплаты в счет уплаты страховых взносов за 2020 год налоговым органом не принималось. Факт наличия недоимки по страховым взносам за 2020 год в заявленном административным истцом размере подтвержден сведениями АИС «Налог», представленными по судебному запросу. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

По изложенным основаниям, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных налоговым органом требований и наличии оснований для их удовлетворения.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени, суд учитывает следующее.

На основании ст.75 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством, налогоплательщик должен выплатить пеню за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога, исходя их одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального брака Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, административный ответчик до настоящего времени не исполнила обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год, установленную требованием № от 22 января 2021 года.

Расчет пени произведен с 01 января 2021 года по 21 января 2021 года, исчислен по ставке ЦБ РФ 4,25 % на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование, обязательное медицинское страхование. Размер пени составил 18 рублей 80 копеек и 36 рублей 31 копейка, соответственно.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств исполнения обязанности по уплате страховых взносов в установленный налоговым законодательством срок, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом обоснованно произведено начисление пени. По изложенным основаниям, пени в исчисленном налоговым органом размере подлежат взысканию с административного ответчика.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный ответчик не освобожден от уплаты судебных расходов, исковые требования удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика надлежит взыскать в федеральный бюджет госпошлину в сумме 743 рубля 14 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району города Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета задолженность по уплате страховых взносов за 2020 год в размере 18523 рубля 50 копеек, пени в размере 55 рублей 11 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 743 рубля 14 копеек.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Ленинский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья Т.В. Макарова