Решение по делу № 2-1650/2025 от 14.02.2025 - об обращении взыскания на заложенное имущество.

Дело № 2-1650/2025

УИД 63RS0045-01-2024-011176-84

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 января 2025 года г.Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Лагода Е.В.,

при секретаре Петровой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-1650/2025 по иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО4 об обращении взыскания на заложенное имущество,

установил:

Истец Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд к ФИО5 с вышеуказанным иском, в котором просит обратить в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области взыскание на имущество, заложенное ФИО6 по решению о принятии обеспечительных мер от ДД.ММ.ГГГГ. №<данные изъяты> в пределах суммы задолженности в размере <данные изъяты> рую. – по объекту недвижимости группы <адрес>. В обоснование своих требований указал, что ФИО7 ИНН <данные изъяты>, зарегистрирован в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области. Решением Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО8 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, по которому надлежит уплатить в бюджетную систему РФ всего <данные изъяты> руб., в том числе: налог в размере <данные изъяты> руб.; штраф в размере <данные изъяты> руб. В рамках обеспечения возможности исполнения вышеназванного решения в соответствии с п. 10 ст. 101 НК РФ Инспекцией № 23 вынесено решение о принятии обеспечительных мер от <данные изъяты> Основанием для принятия обеспечительных мер послужил: непредставление ФИО12 документов для проведения мероприятий налогового контроля - ФИО9 направлено требование <данные изъяты> г. о необходимости представления пояснений и внесении исправлений в налоговую декларацию. ФИО10 в налоговый орган не свилась, документы, пояснения и уточненную декларацию не представила; применение схем ухода от налогообложения: в ходе камеральной налоговой проверки установлена недобросовестность ФИО11 (применение схем ухода от налогообложения, минимизация налоговых обязательств) в нарушение п. 3 ст. 228 НК РФ установлено не представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, что привело к доначислению суммы налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб.; с целью принятия обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества, для выявления недвижимого и движимого имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, налоговым органом сделаны запросы в соответствующие органы. По данным регистрирующих органов за ФИО13 зарегистрировано имущество: 1 земельный участок. Объекты недвижимости и транспортные средства в собственности отсутствуют. На основании п. 10 ст. 101 НК РФ принято решение о принятии обеспечительных мер от <данные изъяты> в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) без согласия налогового органа имущества в размере ДД.ММ.ГГГГ.: по объекту недвижимости группы <адрес> Решение направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом <данные изъяты>). Таким образом, указанное выше имущество на сумму <данные изъяты> руб. передано в залог Долговому центру на основании решения о принятии обеспечительных мер от <данные изъяты> до полного исполнения обязательств по Решению. В связи с наличием задолженности на основании ст. 69 НК РФ Инспекцией № 23 в автоматическом режиме сформировано требование об уплате налога <данные изъяты> со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб. Требование направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика и получено ДД.ММ.ГГГГ. Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности и решение о взыскании за счет денежных средств не связаны друг с другом в части размера «фиксированной» суммы, на которую вынесен каждый из указанных документов, а являются «динамическими» по сумме: выносятся на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования соответствующего документа и действуют до момента, пока сальдо ЕНС не станет положительным либо нулевым. Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ). В установленный срок Налогоплательщик свои обязательства не исполнил, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС <данные изъяты> руб., неоплаченная сумма задолженности по Решению составляет <данные изъяты> руб.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом, при подаче иска заявил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Ответчик ФИО14 в судебном заседании исковое заявление не признала, согласно доводам изложенным в отзыве на исковое заявление, представила квитанции об оплате задолженности в полном объеме.

Суд, заслушав пояснения ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 19 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно п.1 ст. 207 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п.1 ст. 208 Налогового Кодекса РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся: вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации (подпункт 6); иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации (подпункт 10).

Согласно п. 2 ст. 226 Налогового Кодекса РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

На основании пункта 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

В силу положений пункта 9 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

На основании пунктов 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 10 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения, если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении.

Для принятия обеспечительных мер руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение, вступающее в силу со дня его вынесения и действующее до дня исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо до дня отмены вынесенного решения вышестоящим налоговым органом или судом.

В силу п. 11 ст. 101 Налогового Кодекса РФ К РФ обеспечительными мерами могут быть:

1) запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа. Предусмотренный настоящим подпунктом запрет на отчуждение (передачу в залог) производится последовательно в отношении:

недвижимого имущества, в том числе не участвующего в производстве продукции (работ, услуг);

транспортных средств, ценных бумаг, предметов дизайна служебных помещений;

иного имущества, за исключением готовой продукции, сырья и материалов;

готовой продукции, сырья и материалов.

При этом запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества каждой последующей группы применяется в случае, если совокупная стоимость имущества из предыдущих групп, определяемая по данным бухгалтерского учета, меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов, подлежащей уплате на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

2) приостановление операций по счетам в банке в порядке, установленном статьей 76 настоящего Кодекса.

По смыслу и содержанию приведенной нормы принятие налоговым органом обеспечительных мер возможно при наличии достаточных оснований полагать, что непринятие указанных мер сделает невозможным или затруднительным исполнение налогоплательщиком решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Судом установлено, что Приказом УФНС России по Самарской области от <данные изъяты> «О проведении мероприятий по модернизации организационной структуры УФНС России по Самарской области» и в соответствии с приказом Федеральной налоговой службы от <данные изъяты> «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области» ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области (далее - Инспекция № 23), на которую возложены функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, иных обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами, по управлению долгом в части урегулирования (взыскания) задолженности в отношении всех юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Самарской области. Инспекция осуществляет полномочия на всей территории Самарской области во взаимодействии с налоговыми органами.

В целях принятия правомерного, обоснованного и мотивированного решения налоговый орган предварительно должен обладать достаточными и достоверными сведениями о налогоплательщике в целях исключения принятия неправомерного решения, в том числе, для принятия обеспечительных мер, если это требуется по результатам налоговой проверки.

Согласно материалам дела Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области была проведена налоговая проверка в отношении ФИО15, по результатам которой вынесено решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения от <данные изъяты>

В рамках обеспечения возможности исполнения вышеназванного решения в соответствии с п. 10 ст. 101 НК РФ Инспекцией № 23 вынесено решение о принятии обеспечительных мер от <данные изъяты>. В ходе проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности ФИО16 установлено:

- непредставление ФИО17 документов для проведения мероприятий налогового контроля - ФИО18 направлено требование <данные изъяты> г. о необходимости представления пояснений и внесении исправлений в налоговую декларацию. ФИО19 в налоговый орган не свилась, документы, пояснения и уточненную декларацию не представила;

- применение схем ухода от налогообложения: в ходе камеральной налоговой проверки установлена недобросовестность ФИО20 (применение схем ухода от налогообложения, минимизация налоговых обязательств) в нарушение п. 3 ст. 228 НК РФ установлено не представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме <данные изъяты> год, что привело к доначислению суммы налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб.

Исходя из вышеизложенного, у налогового органа имеются достаточные основания полагать, что непринятие обеспечительных мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение решения налогового органа и взыскание указанных в нем недоимки, пеней и штрафов.

Согласно материалов дела у ФИО21 собственности имеется: 1 земельный участок. Объекты недвижимости и транспортные средства в собственности отсутствуют.

На основании п. 10 ст. 101 НК РФ принято решение о принятии обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) без согласия налогового органа в размере <данные изъяты>

Таким образом, указанный выше земельный участок передан в залог Долговому центру на основании решения о принятии обеспечительных мер от 24.01.2023 №99 до полного исполнения обязательств по решению.

В связи с наличием задолженности на основании ст. 69 НК РФ Инспекцией № 23 в автоматическом режиме сформировано требование об уплате налога <данные изъяты>. со сроком исполнения до <данные изъяты>

Требование направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика и получено ДД.ММ.ГГГГ

В целях обеспечения надлежащего исполнения обязательств, установленных Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения от <данные изъяты> по оплате штрафа, недоимки и пени, в адрес налогоплательщика направлено требование № <данные изъяты> об уплате налога, сбора, страховых взносов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. на сумму <данные изъяты>

Согласно выписке из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО22 принадлежит на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> вид ограничения – ипотека в силу закона, установлена в пользу Межрайонной ИФНС №23 по Самарской области ДД.ММ.ГГГГ., на основании заявления о залоге <данные изъяты>

В соответствии с п. 1 статьи 348 ГК РФ, взыскание на заложенное имущество для удовлетворения требований залогодержателя (кредитора) может быть обращено в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником обеспеченного залогом обязательства.

В соответствии с п. 2 статьи 346 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором и не вытекает из существа залога, залогодатель вправе отчуждать предмет залога, передавать его в аренду или безвозмездное пользование другому лицу либо иным образом распоряжаться им только с согласия залогодержателя.

Согласно ч 1 ст. 348 ГК РФ взыскание на заложенное имущество для удовлетворения требований залогодержателя может быть обращено в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником обеспеченного залогом обязательства.

В соответствии со ст. 349 ГК РФ обращение взыскания на заложенное имущество осуществляется по решению суда, если соглашением залогодателя и залогодержателя не предусмотрен внесудебный порядок обращения взыскания на заложенное имущество.

В судебном заседании установлено, что ответчиком <данные изъяты>

Согласно Справки №<данные изъяты>, выданной Межрайонной ИФНС России №18 по Самарской области ДД.ММ.ГГГГ., у ФИО23 отсутствует неисполненная обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (прилагается).

Таким образом, судом установлено, что в настоящее время налоговая недоимка по налогу на доходы физических лиц ответчиком погашена.

В связи с этим, суд полагает, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО24 об обращении взыскания на заложенное имущество не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении искового заявления Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО25 об обращении взыскания на заложенное имущество, отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 14.02.2025г.

Председательствующий: Е.В.Лагода