Производство № 2а- 486/2023
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
18.07.2023 г. Смоленск
Смоленский районный суд Смоленской области
в составе:
председательствующего судьи Моисеевой О.В.,
при секретаре Гришиной Ю.В.,
с участием представителя административного истца ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску
Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №6 по Смоленской области, уточнив исковые требования, обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, по тем основаниям, что административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем с <дата> по <дата>, у него находилась в собственности <адрес> по адресу: <адрес>, в связи с чем у ФИО2 имелась обязанность по уплате налогов и взносов. В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов и взносов начислены пени.
Уточнив исковые требования, истец просит взыскать с ФИО2 в доход бюджета задолженность по налогам и пени в общей сумме 125 913,63 руб., из них: налог на имущество физических лиц за <дата> в сумме 2 619 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 3958,46 руб. (в том числе: за <дата> в сумме 77, 82 руб., за <дата> в сумме 1 655,12 руб., за <дата> в сумме 1 894,57 руб., за <дата> в сумме 330,95 руб.), пени по налогу на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент в сумме 1 010,59 руб. (в том числе: за <дата> в сумме 28.34 руб., за <дата> в сумме 982.25 руб.), пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 3 мес. <дата> в сумме 775,76 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды 3 мес. <дата> в сумме 1 818,01 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 3 мес. <дата> в сумме 7 969,42 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до <дата> в сумме 93 957,28 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчётные периоды, истекшие до <дата> в сумме 81,93 руб., единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за налоговый период 2 <адрес> сумме 1 135 руб., пени по налогу на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 2 924,70 руб. (в том числе: за <дата> в сумме 2848,94 руб., за <дата> в сумме 75,76 руб.), пени по упрощенной системе налогообложения за налоговый период <дата> г. в сумме 9 663,48руб.
Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании уточненные требования поддержал.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен.
Выслушав представителя истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5 статьи 23 НК РФ).
Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно части 5 статьи 432 названного Кодекса, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст.ст. 397, 409 НК РФ налог на имущество физических лиц и земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Согласно положениям ст.ст.48,70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой меры как взыскание пени.
В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч.3).
В соответствии со статьей 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.
В силу пункта 5 части 1 статьи 12 Федерального закона от <дата> N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" исполнительными документами, направляемыми (предъявляемыми) судебному приставу-исполнителю, являются в том числе акты органов, осуществляющих контрольные функции.
По смыслу приведенной нормы постановление налогового органа о взыскании налогов и сборов с индивидуального предпринимателя является исполнительным документом, который предъявляется для исполнения судебному приставу-исполнителю.
В силу вышеизложенного, указанными нормами Налогового кодекса Российской Федерации закреплена возможность взыскания недоимок с организации или индивидуального предпринимателя в бесспорном или в судебном порядке.
Как усматривается из материалов дела ФИО2 состоял на учете в Межрайонной ИФНС N 6 по Смоленской области в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата>, и являлся плательщиком единого налога на вмененный доход, страховых взносов. Ответчик с <дата> года является собственником недвижимого имущества квартиры по адресу: 214025, <адрес>, что подтверждается сведениями из Единого государственного Реестра прав на недвижимое имущество, а также сведениями, представленными ИФНС (л.д.77).
Административный истец просит взыскать налог на имущество физических лиц за <дата> в сумме 2 619 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за <дата> в сумме 77,82 руб. за период с <дата> по <дата> (2 619 руб. недоимка для пени за налоговый период <дата> г. * 110 дней просрочки* 4.25 % ставка ЦБ/1/300) + (2 619 руб. * 35 дней просрочки* 4.50 % ставка ЦБ/1/300) + (2 619 руб. * 50 дней просрочки* 5 % ставка ЦБ/1/300) + (2 619 руб. * 3 дней просрочки* 5.5 % ставка ЦБ/1/300), единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за налоговый период 2 <адрес>. в сумме 1135 руб. и пени за <дата> г. в суме 75,76 руб. за период с <дата> по <дата> (1135 руб. недоимка для пени).
Истец указывает, что налогоплательщиком <дата> представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за налоговый период за 2 <адрес>. с сумой к уплате 1135 руб., указанная сумма налога не уплачена в установленный срок, в связи с чем начислены пени 75,76 руб. и выставлено требование № <номер> от <дата>. Поскольку у ФИО2 находилась в собственности квартира, ему был начислен налог на имущество физических лиц за налоговый период <дата> г. в сумме 2 619 руб., указанная сумма налога не уплачена в установленный срок, в связи с чем начислены пени 77,82 руб. и выставлено требование № <номер> от <дата>.
Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Мировым судьей выдан судебный приказ 2а-1082/2022-45 о взыскании спорных сумм налога 1135 руб., 2 619 руб. и пени 75,76 руб., 77,82 руб. который в последующем <дата> был отменен, с настоящим иском инспекция обратилась в суд <дата>, в связи с чем срок на взыскание данных сумм не пропущен.
Принимая во внимание изложенное, требования истца о взыскании с ответчика в доход бюджета истребуемой задолженности: спорных сумм налога 1135 руб., 2 619 руб. и пени 75,76 руб., 77,82 руб. подлежат удовлетворению, поскольку как установлено судом, данные суммы ранее были взысканы по судебному приказу, и после отмены которого, истец в течение 6 месяцев обратится в суд с настоящим исковым заявлением.
Разрешая заявленные требования о взыскании пени в остальной части, суд приходит к следующим выводам.
Суд отмечает, что утрата инспекцией возможности взыскания как во внесудебном порядке, так и в судебном недоимки по налогам, является основанием для отказа во взыскании начисленных пени на сумму этой недоимки.
Таким образом, для взыскания испрашиваемых истцом сумм пени подлежит установлению факт несвоевременной уплаты налогов и наличия у административного истца права на совершение действий по взысканию этой задолженности, на которую начислены спорные пени.
Как следует из письменных пояснений истца по суммам недоимки налогов и взносам, на которые начислены испрашиваемые к взысканию в иске пени: по упрощенной системе налогообложения за <дата>. в сумме 9663,48 руб., по налогу на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за <дата> в сумме 2 848,94 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до <дата> в сумме 93 957,28 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчётные периоды, истекшие до <дата> в сумме 81,93 руб., по НДФЛ задолженность за <дата> г. в сумме 982,25 руб., по налогу на имущество физических лиц за <дата> в сумме 330,95 руб., за 2015 в сумме 1 854,57 руб., за <дата> в сумме 1 655,12 руб., отсутствует информация о взыскании недоимки налогов и взносов, по части налогов размер суммы недоимки не известен.
Поскольку административным истцом не представлено доказательств, о наличии возможности принудительного истребования недоимки (суммы неуплаченного налога и страховых взносов) за <дата> - <дата> г.г., в связи с неуплатой которой начислены указанные выше спорные пени, законных оснований для удовлетворения иска в части взыскания указанных сумм пени не имеется.
Также истец просит взыскать пени:
- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 775,76 руб. за период <дата> по <дата> (недоимка по налогу 18 505,67 руб. налоговый период 3 мес. <дата> г.),
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1 818,01 руб. за период <дата> по <дата> (40 447,19 руб. недоимка для пени налоговый период 3 мес. <дата>.),
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 7 969,42 руб. за период <дата> по <дата> (174 478,07 руб. недоимка для пени налоговый период 3 мес. <дата> г.),
- по налогу на доходы физических лиц составила в сумме 28,34 руб. за период <дата> по <дата> (2 340 руб. недоимка по налогу за 4 <адрес>. по НДФЛ).
Представитель истца в судебном заседании пояснил, что налогоплательщиком <дата> предоставлена налоговая декларация за 4 <адрес>. по НДФЛ с сумой к уплате 37 282 руб. В связи с неуплатой налога, инспекцией направлено требование № <номер> от <дата>., ответчиком <дата> произведена уплата налога в сумме 34 942 руб., в результате недоимка по налогу на доходы физических лиц за 4 <адрес>. составила 2 340 руб. (37 282 руб. -34 942 руб.), также ответчиком <дата> представлена налоговая декларация по страховым взносам за 3 мес. 2018 с сумой к уплате на обязательное пенсионное страхование 174 478,07 руб., на обязательное медицинское страхование - 40 447,19 руб., на обязательное социальное страхование - 18 505,67 руб.
Судом установлено, что в связи с неуплатой налогов и страховых взносов в суммах 18 505,67 руб., 40 447,19 руб., 174 478,07 руб., 2 340 руб. в адрес ответчика истцом были выставлены требования № <номер> от <дата>, № <номер> от <дата>.
Поскольку требования налогового органа об уплате задолженности ответчиком не были исполнены в добровольном порядке, в отношении него налоговым органом приняты постановление № <номер> от <дата> и № <номер> от <дата> о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в соответствии с положениями ст. ст. 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании которых возбуждены исполнительные производства № <номер>-ИП от <дата> и № <номер>-ИП от <дата> до настоящего времени они находится на исполнении, в связи с чем возможность на совершение действий по взысканию задолженности по суммам недоимки не утрачена (л.д.90-96).
По сообщению судебного пристава от <дата> оплата долга должником по исполнительным производствам № <номер>-ИП и № <номер>-ИП не производилась.
С учетом изложенного суд приходит к выводу, что исковые требования о взыскании пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование в сумме 775,76 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1 818,01 руб. и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование сумме 7 969,42 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 28,34 руб. обоснованы.
Принимая во внимание изложенное, требования о взыскании с ответчика в доход бюджета задолженности по налогам и пени в сумме 14499 руб. 11 коп.. подлежат удовлетворению.
В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
решил:
исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2 (ИНН № <номер>) в доход бюджета задолженность в общей сумме 14 499 (четырнадцать тысяч четыреста девяносто девять) руб. 11 коп.,
в том числе:
-пени сумме 28,34 руб. на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 4 <адрес>.,
- налог на имущество физических лиц за <дата> г. в сумме 2 619 руб.,
-пени в сумме 77, 82 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц налоговый период <дата> г.,
- пени в сумме 775,76 руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством налоговый период 3 мес. <дата>.,
- пени в сумме 1 818,01 руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование налоговый период 3 мес. <дата> г.
- пени в сумме 7 969,42 руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование налоговый период 3 мес. <дата> г.,
- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за налоговый период 2 <адрес>. в сумме 1 135 руб.
- пени в сумме 75,76 руб. на недоимку по налогу на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности налоговый период <дата> г.
Взысканную сумму налоговой задолженности необходимо перечислить в доход бюджета по следующим реквизитам:
получатель ИНН <***> КПП 770801001, УФК ПО ТУЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК: 017003983, Единый казначейский счет: 40102810445370000059, Казначейский счет: 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.
Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета госпошлину в размере 580 руб.
Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Смоленский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий О.В. Моисеева
Мотивированное решение изготовлено 01.08.2023.