Решение по делу № 2А-177/2025 от 23.01.2025

Дело № 2а-177/2025

УИД 64RS0044-01-2024-006443-52

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

23 января 2025 года

город Саратов

Заводской районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Платицыной Т.Н.,

при секретаре судебного заседания Ершовой Т.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области (далее – Межрайонная ИФНС № 19) обратилась в суд с вышеуказанными исковыми требованиями к ФИО1, указав в обоснование требований, что ответчик являлся собственником жилых помещений, расположенных по адресам: <адрес>, и <адрес>. ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за <Дата> гг.: за <Дата> г. в размере 3235 руб. 00 коп., <Дата> г. – 3749 руб. 00 коп., <Дата> г. – 4020 руб. 00 коп., <Дата> г. – 5948 руб. 00коп., <Дата> г. – 2895 руб. 91 коп.., <Дата> г.- 2609 руб. 00 коп., <Дата> г. – 2870 руб. 00 коп..

В связи с несвоевременной уплатой налога начислены пени по налогу на имущество за <Дата> г. - 84 руб. 87 коп., <Дата> г. – 985 руб. 72 коп., <Дата> г. – 740 руб. 51 коп., <Дата> г. – 1 081 руб. 91 коп., <Дата> г. – 410 руб. 26 коп., <Дата> г. – 19 руб. 57 коп., всего в сумме 3455 руб. 94 коп., а также пени после <Дата>, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с <Дата> по <Дата> в размере 1 640 руб. 68 коп.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность в размере 13338 руб. 43 коп., из которых: налог на имущество за <Дата>. составляет 2895 руб. 91 коп., <Дата> г. – 2609 руб. 00 коп., <Дата> г. – 2870 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество за <Дата> г. - 84 руб. 87 коп., <Дата> г. – 985 руб. 72 коп., <Дата> г. – 740 руб. 51 коп., <Дата> г. – 1081 руб. 91 коп., <Дата> г. – 410руб. 26 коп., <Дата> г. – 19 руб. 57 коп., пени после <Дата>, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в размере 1640 руб. 68 коп.

Представитель административного истца ФИО2 поддержала уточненные исковые требования, просила их удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в связи с чем дело было рассмотрено в его отсутствие.

В ранее состоявшемся судебном заседании ФИО1 возражал относительно удовлетворения исковых требований в заявленном размере, указав, что помещение, расположенное по адресу: <адрес>, у него изъято с предоставлением выкупа в <Дата> году. Начисление в отношении указанного помещения налога является неправомерным.

Заслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из ст. 45 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 378.2 НК РФ налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения: жилые помещения, жилые строения, многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

В рамках перехода с <Дата> к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа, оплаченные суммы налога и пени учитываются на единый налоговый счет.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (ч. 1 ст. 45 НК РФ).

Платежи распределяются начиная с более раннего срока уплаты, то есть погашается ранее образовавшаяся задолженность, согласно п. 8 ст. 45 НК РФ.

Если иное не предусмотрено п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1, 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из содержания п. 2, 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ следует, что шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела и подтверждается выписками из Единого государственного реестра прав в отношении недвижимого имущества, ФИО1 с <Дата> принадлежит квартира расположенная по адресу: <адрес>; в период с <Дата> по <Дата> за ним было зарегистрировано также право собственности на жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>.

ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес> за:

<Дата> г. - 647075х0,5% х12/12х1= 3235 руб. 00коп.;

<Дата> г. - 749750х0,5% х12/12х1= 3749 руб. 00 коп.;

<Дата> г. - 803908х0,5% х12/12х1= 4020 руб. 00 коп.

За <Дата> г. начислен налог за жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, в размере 4870 руб. 00 руб. = ((2757224х1х0,3%)-4020)х0,2+4020);

за жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, в размере 1 078 руб. 00 руб. = ((1796679х1х0,3%)-0)х0,2+0);

За <Дата> г. начислен налог за жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, в размере 880 руб. 00 руб. = ((2757224х1х0,26%)-4020)х0,4+4020 за 12 мес., 5280 руб. 00 коп. / 12 = 440 руб. 00руб. за 1 мес., 880 руб. 00 коп. за 2 мес.),

за жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, в размере 2 156 руб. 00 руб. = ((1796679х1х0,3%)-0)х0,4+0).

Остаток задолженности за <Дата> г. составляет 2895руб. 91 коп.

За <Дата> г. начислен налог за жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, в размере 2609 руб. 00 коп. = (2372,00х1,1)

За <Дата> г. начислен налог за жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, в размере 2870 руб. 00 коп.=(2609,00х1,1).

ФИО1 ненадлежащим образом исполнялись обязанности по своевременной оплате указанных сумм налога, в связи с чем образовалась задолженность за <Дата> г. в размере 2 895 руб. 91 коп., <Дата> г. – 2 609 руб. 00 коп., <Дата> г. – 2 870 руб. 00 коп.

Административный истец просит взыскать с ответчика указанные суммы задолженности по налогу.

Вместе с тем административным ответчиком указано на то, что он не является собственником жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, с <Дата> года.

Согласно вступившему в законную силу решению Заводского районного суда г. Саратова от <Дата> на администрацию муниципального образования «Город Саратов» возложена обязанность предоставить в собственность ФИО1 на семью из трех человек (ФИО1, отец ФИО3 и мать ФИО4) благоустроенное жилое помещение в черте города Саратова, общей площадью не менее 72,9 кв.м., состоящее из трех комнат. После фактического предоставления администрацией муниципального образования «Город Саратов» в собственность ФИО1 иного жилого помещения прекратить право собственности ФИО1 на жилое помещение по адресу: <адрес>.

Определением Заводского районного суда г. Саратова от <Дата> изменен способ и порядок исполнения указанного решения Заводского районного суда г. Саратова от <Дата>: в пользу ФИО1 с администрации муниципального образования «Город Саратов» за счет казны муниципального образования «Город Саратов» взыскана среднерыночная стоимость квартиры, площадью 72,9 кв.м., в сумме 2.630.450 рублей 51 копеек.

Денежные средства перечислены ФИО1 <Дата> С указанного момента подлежало прекращению право собственности административного ответчика на данное жилое помещение в соответствии с судебным актом.

Вместе с тем, в соответствии с актом приема-передачи ключей, ФИО1 передал администрации <адрес> муниципального образования «Город Саратов» ключи от жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, только <Дата>.

При указанных обстоятельствах суд полагает, что фактически ФИО1 осуществлял пользование жилым помещением, расположенным по адресу: <адрес>, до декабря <Дата> года, а потому должен уплатить налог за указанное недвижимое имущество по декабрь <Дата> года.

Обстоятельство того, что согласно сведениям из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество право собственности ФИО1 на жилое помещение прекращено только в феврале <Дата> года, не является основанием для взыскания с него налога на недвижимое имущество до указанного момента, поскольку административный ответчик не должен нести ответственности за действия администрации муниципального образования «Город Саратов», не осуществившей перерегистрацию права собственности на жилое помещение. На ФИО1 указанная обязанность возложена не была.

При таких обстоятельствах с ФИО1 подлежит взысканию налог на недвижимое имущество в следующем размере:

За <Дата> г.: налог за жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>: 2 895 руб. 91 коп. (остаток задолженности по налогу за <Дата> год) – 880 руб. (начисленный налог за жилое помещение по адресу: <адрес>) = 2015 руб. 91 коп.

За <Дата> г.: налог за жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, в размере 2609 руб. 00 коп. = (2372,00х1,1)

За <Дата> г.: налог за жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, в размере 2870 руб. 00 коп.=(2609,00х1,1).

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления об оплате налога за указанные периоды, однако указанная обязанность им не исполнена, что подтверждено в судебном заседании и самим ФИО1, указывающим, что налог по жилому помещению за указанный период по адресу: <адрес>, им не оплачивался, по жилому помещению по адресу: <адрес>, оплачен не за все периоды, так как им не получались налоговые уведомления.

Кроме того, ФИО1 начислялся налог на указанное имущество за <Дата> г. в размере 3 235 руб. 00 коп., за <Дата> г. – 3 749 руб. 00 коп., за <Дата> г. – 4 020 руб. 00 коп., за <Дата> г. – 5 948 руб. 00 коп., который был оплачен с нарушением установленного законом срока, что подтверждается представленными в материалы дела документами, подтверждающими применение мер принудительного взыскания указанных сумм налога, а также расчетами.

В связи с несвоевременной уплатой налога начислены пени по налогу на имущество за <Дата> г. - 84 руб. 87 коп., <Дата> г. – 985 руб. 72 коп., <Дата> г. – 803 руб. 58 коп., <Дата> г. – 1151 руб. 94 коп., <Дата> г. – 410 руб. 26 коп., <Дата> г. – 19 руб. 57 коп.

Суммы начислений подтверждаются соответствующим расчетом, который является арифметически верным.

Вместе с тем судом установлено, что пользование жилым помещением по адресу: <адрес>, ФИО1 прекращено в декабре <Дата> года, следовательно, из расчета подлежат исключению пени, рассчитанные на суммы налога по указанному жилому помещению за <Дата> г.

Расчет пени за <Дата> г. составит: сумма налога – 1078 руб. за жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>:

с <Дата> по <Дата>: 1078х6,5%(ставка ЦБ)х69(дней)/300=16,11

с <Дата> по <Дата>: 1078х6%х77/300=16,60

с <Дата> по <Дата>:1078х5,5%х56/300=11,06

с <Дата> по <Дата>:1078х4,5%х35/300=5,65

с <Дата> по <Дата>:1078х4,25%х238/300=36,34

с <Дата> по <Дата>:1078х4,5х35/300=5,65

с <Дата> по <Дата>:1078х5%х50/300=8,98

с <Дата> по <Дата>:1078х5,5%х41/300=8,10

с <Дата> по <Дата>:1078х6,5%х49/300=11,44

с <Дата> по <Дата>:1078х6,75%х42/300=10,18

с <Дата> по <Дата>:1078х7,5%х56/300=15,09

с <Дата> по <Дата>:1078х8,5%х56/300=17,10

с <Дата> по <Дата>:1078х9,5%х14/300=4,77

с <Дата> по <Дата>:1078х20%х32/300=22,99

с <Дата> по <Дата> начисление пени приостановлено.

с <Дата> по <Дата>:1078х7,5%х91/300=24,52

Итого: 214,58 руб.

Расчет пени за <Дата> г. составит: сумма налога – 2156 руб.

с <Дата> по <Дата>:2156х4,25%х110/300=33,59

с <Дата> по <Дата>: 2156х4,5х35/300=11,31

с <Дата> по <Дата>: 2156х5%х50/300=17,96

с <Дата> по <Дата>: 2156х5,5%х41/300=16,20

с <Дата> по <Дата>: 2156х6,5%х49/300=22,88

с <Дата> по <Дата>:2156х6,75%х42/300=20,37

с <Дата> по <Дата>: 2156х7,5%х56/300=30,18

с <Дата> по <Дата>: 2156х8,5%х56/300=34,20

с <Дата> по <Дата>: 2156х9,5%х14/300=9,55

с <Дата> по <Дата>: 2156х20%х32/300=45,99

с <Дата> по <Дата> начисление пени приостановлено.

с <Дата> по <Дата>: 2156х7,5%х91/300=49,04

Итого: 291,27 руб.

Таким образом сумма задолженности по пени по состоянию на <Дата> составляет: за <Дата> г. - 84 руб. 87 коп., <Дата> г. – 985 руб. 72 коп., <Дата> г. – 803 руб. 58 коп., <Дата> г. – 214 руб. 58 коп., <Дата> г. – 291 руб. 27 коп., <Дата> г. – 19 руб. 57 коп., всего: 2399 руб. 59 коп. -131 руб. 01 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2268 руб. 58 коп.

Ранее административным истцом были предприняты меры по взысканию основных сумм долга, на которые начислены пени по взысканию налога на имущество физических лиц за: <Дата> г. вынесен судебный приказ <№> от <Дата>, <Дата> г. – <№> от <Дата>, <Дата> г. – <№> от <Дата>, <Дата> г. выписан исполнительный лист ФС <№> от <Дата>, <Дата> г. вынесен судебный приказ <№> от <Дата>.

Кроме того за период с <Дата> по <Дата> у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС.

Административному ответчику направлялось требование об уплате задолженности по состоянию на <Дата> <№>.

С учетом установленных по делу обстоятельств, рacчет пени за период с <Дата> по <Дата> в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ составляет:

5507,82 руб. – отрицательное сальдо ЕНС для расчета пени на дату формирования требования.