Решение по делу № 2А-1401/2025 от 06.11.2025 | Баксанский районный суд (Кабардино-Балкарская Республика)

Дело №2а-1401/2025

Уникальный идентификатор дела: 07RS0002-01-2025-001288-75

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 ноября 2025 года <адрес>

Баксанский районный суд Кабардино-Балкарской Республики в составе:

председательствующего судьи Алакаева Р.Х.,

при секретаре судебного заседания Мизаушевой Э.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к УФНС России по Кабардино-Балкарской Республике, Межрайонной ИФНС России № по КБР о признании задолженности безнадежной к взысканию, обязать произвести ее списание, признать утраченной возможность взыскания в связи с истечением установленного срока взыскания,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к УФНС России по Кабардино-Балкарской Республике, Межрайонной ИФНС России № по КБР в котором просит: признать задолженность налогоплательщика ФИО1 в сумме № рубля, в том числе: № рублей - по налогам (недоимкам); № рубля - по пеням, безнадежной к взысканию и обязать налоговый орган произвести ее списание.

Признать утраченной возможность взыскания налоговым органом с налогоплательщика ФИО1 задолженности в сумме № рубля, в том числе: № рублей - по налогам (недоимкам); № рубля - по пеням, в связи с истечением установленного срока взыскания.

Административный иск мотивирована, тем что при получении доступа к личному кабинету налогоплательщика на сайте nalog.gov.ru, ФИО1 обнаружила информацию о задолженности по недоимкам и пеням, которые по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составили 43 846,35 рублей. Указанная задолженность начислена в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога, земельного налога, а также налога на имущество за период с 2015 по 2022 гг. и пеней на налоги. Запросив в налоговой инспекции конкретизацию задолженности, ФИО1 получила сведения № и детализацию отрицательного сальдо (задолженности) ЕНС налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 16.03.2024г.

Согласно указанной детализации, за вычетом задолженности по уплате земельного и транспортного налога в общей сумме 1503,00 рубля, срок уплаты которой в настоящее время не истек, отрицательное сальдо налогоплательщика ФИО1 составляет 42 № руб. - по пеням, начисленным на задолженность по налогам.

При этом, налоговым органом в установленные сроки не было предпринято мер по взысканию данной задолженности, в связи с чем, утрачена возможность принудительного взыскания начисленной задолженности.

Административный истец ФИО1 извещенная о дне и времени рассмотрения дела в суд не явилась, в своем заявлении просила рассмотреть дело без ее участия.

Административные ответчики извещенные о дне и времени рассмотрения дела в суд не явились, о причинах неявки суду не сообщили, также не просили об отложении судебного заседания на более поздний срок.

Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 63 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", и содержащей толкование положений статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (абзац первый), а если оно адресовано гражданину, осуществляющему предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, или юридическому лицу, - по адресу, указанному соответственно в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей или в едином государственном реестре юридических лиц либо по адресу, указанному самим индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом (абзац второй).

В абзаце третьем названного пункта постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации обращено внимание, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным выше, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий (пункт 1 статьи 20 Гражданского кодекса Российской Федерации). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

В силу ст. 150 ч. 7 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело без их участия.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

На основании части 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

За неуплату налога в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

ДД.ММ.ГГГГ в Баксанский районный суд КБР поступило возражение от представителя административного истца УФНС России по КБР – ФИО2, в своем возражении просит отказать в полном объеме, мотивируя тем, административный истец считает, что Управление утратило возможность взыскания задолженности по налогам, сборам, а также пени, в размере 43846,35 руб., в том числе: - по налогам в размере № руб. При этом, налогоплательщик не учитывает ряд юридических обстоятельств и фактов. ФИО1 являясь налогоплательщиком самостоятельно и добровольно обязанность по уплате налогов за 2014-2023 годы не исполнила, требование о погашении задолженности, в том числе уплате пени проигнорировал.

Управлением последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного истца неуплаченных сумм задолженности и пени, которые отражены в нижеприведенной таблице (материалы принудительного взыскания задолженности приложены): таким образом, приняты меры принудительного взыскания задолженности по налогу и пени в размере № руб. Налоговый орган, в связи с не уплатой налогов и пени приступил к принудительному взысканию задолженности, так как Управление обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание налога, пени с ФИО1 к Мировому судье судебного участка № Баксанского судебного района КБР и в Баксанский рационный суд КБР. По итогам обращения, были вынесены Судебные приказы и Исполнительный лист: Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-3504/20ДД.ММ.ГГГГ8,98 руб. - остаток по СП 3981,13 руб.; Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-2342/20ДД.ММ.ГГГГ9,77 руб. - остаток по СП 14567,27 руб.; Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-4495/2025 на 10 161,73 руб.; Исполнительный лист от ДД.ММ.ГГГГ дело №ДД.ММ.ГГГГ,00 руб.

С 2023 года действует новая система учета и уплаты налоговых обязательств перед бюджетной системой. Новшества обусловлены Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введен ряд положений в НК РФ и изложены в новой редакции. Согласно, п. З ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Из материалов дела следует, что при получении доступа к личному кабинету налогоплательщика на сайте nalog.gov.ru, ФИО1 обнаружила информацию о задолженности по недоимкам и пеням, которые по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составили 43 846,35 рублей. Указанная задолженность начислена в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога, земельного налога, а также налога на имущество за период с 2015 по 2022 гг. и пеней на налоги. Запросив в налоговой инспекции конкретизацию задолженности, ФИО1 получила сведения № и детализацию отрицательного сальдо (задолженности) ЕНС налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 16.03.2024г.

Статьями 69, 70 НК РФ, предусмотрено формирование нового требования об уплате задолженности при полной оплате задолженности и формирования отрицательного сальдо единого налогового счета вне зависимости, какие меры были приняты до ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с п.8 ст.45 Кодекса (пп.З п.7 ст.45 НК РФ).

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (п.4 ст.46 НК РФ).

Таким образом, законодатель с ДД.ММ.ГГГГ предусмотрел принудительно взыскивать имеющуюся совокупную задолженность по новым правилам не зависимо от того, какие меры были приняты до 2023 года.

Направление после ДД.ММ.ГГГГ требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию (пп.1 п.9 ст.4 Закона №-Ф3).

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга.

Срок выставления требования - 9 месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС). Пени посчитаны на дату, указанную в требовании (ст. 70 НК РФ, п. 1 Постановления Правительства от ДД.ММ.ГГГГ №).

Сальдо ЕНС - это разница между ЕНП (единый налоговый платеж) и совокупной обязанностью. Сальдо может быть (п. 3 ст. 11.3 НК РФ): положительным - когда сумма перечисленных (признаваемых) в качестве ЕНП средств больше совокупной обязанности; отрицательным - когда сумма перечисленных (признаваемых) в качестве ЕНП средств меньше совокупной обязанности. Отрицательное сальдо говорит о возникновении недоимки (задолженности по пеням, штрафам или процентам); нулевым - когда сумма перечисленных (признаваемых) в качестве ЕНП средств равна совокупной обязанности.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П).

В соответствии с Законом №-Ф3 с ДД.ММ.ГГГГ введен институт ЕНС, на который необходимо перечислять единый налоговый платеж.

В соответствии с п.1 ст.69 Налогового кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 46 Налогового кодекса в случае неисполнения требования об уплате задолженности принимается решение о взыскании задолженности в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента полного погашения долга.

В соответствии с п. З ст. 46 Налогового кодекса в случае изменения отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности. В случае увеличения недоимки по решению о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика после изменения в реестре решений о взыскании суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.

Таким образом, в силу п.2 ч.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Следовательно, административный иск не подлежит удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 333.19 НК РФ, ст.ст. 174-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск ФИО1 к УФНС России по Кабардино-Балкарской Республике, Межрайонной ИФНС России № по КБР о признании задолженности налогоплательщика ФИО1 в сумме № рубля, в том числе: № рублей - по налогам (недоимкам); № рубля - по пеням, безнадежной к взысканию и обязать налоговый орган произвести ее списание, - признании утраченной возможности взыскания налоговым органом с налогоплательщика ФИО1 задолженности в сумме № рубля, в том числе: № - по налогам (недоимкам); № рубля - по пеням, в связи с истечением установленного срока взыскания, оставить - без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Кабардино-Балкарской Республики в апелляционном порядке через Баксанский районный суд КБР в течение одного месяца со дня его принятия.

Председательствующий – подпись

Копия верна: Судья Баксанского

районного суда КБР Р.Х. Алакаев