Решение по делу № 2А-1862/2023 от 22.11.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 ноября 2023 г. п.Ленинский

Ленинский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Илюшкиной О.Ю.,

при секретаре Грушко Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-1862/2023 (УИД 71RS0015-01-2023-002078-40) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 в котором просило взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в размере 30433,15 рублей.

В обоснование заявленных требований указало, что ФИО1 (ИНН №) состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ и ст. 396 НК РФ в Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области поступили сведения о том, что ФИО1 принадлежит на праве собственности имущество в виде земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1055 кв.м., дата регистрации права 14.04.2010, дата утраты права 18.01.2016.

ФИО1 начислен земельный налог за 2016 год в размере 45 руб.

Согласно ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и об их владельцах в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

В соответствии с данными органов Росреестра за налогоплательщиком зарегистрировано имущество - жилой дом, по адресу: <адрес> кадастровый номер №894, площадь 96 кв.м., дата регистрации права 11.12.2006, дата утраты права 18.01.2016, перечень которых указан в уведомлении об уплате налога на имущество физических лиц.

ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 6 руб.

Согласно ст. 357 НК РФ и п. 4 ст. 85 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы. В соответствии с данными УИГБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства:

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель:ГАЗ2752, VIN: № год выпуска 2000, дата регистрации права 22.07.2009;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: ВАЗ21312, VIN: №, год выпуска 2000, дата регистрации права 07.12.2010, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога.

ФИО1 начислены транспортный, земельный налоги и налог на имущество за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы и направлены по месту регистрации налогоплательщика налоговые уведомления: № 17729093 от 18.07.2017 по сроку уплаты 01.12.2017, № 23298368 от 15.07.2018 по сроку уплаты 03.12.2018, № 14776703 от 04.07.2019 по сроку уплаты 02.12.2019, № 18018206 от 03.08.2020 по сроку уплаты 01.12.2020, № 17509769 от 01.09.2021 по сроку уплаты 01.12.2021, которые в установленный срок не исполнены.

ФИО1 по заявленной ею деятельности являлась индивидуальным предпринимателем с 04.07.2008 по 14.12.2020.

ФИО1 страховые взносы за 2017, 2018, 2019, 2020 годы не оплатила. В связи с неуплатой в установленный срок суммы налога, налогоплательщику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

Управлением в отношении налогоплательщика приняты меры взыскания в соответствии со ст. 46, 47, 48 НК РФ:

о взыскании задолженность по земельному налогу за 2016 г, транспортному налогу за 2017 г вынесен судебный приказ от 27.09.2019 № 2а-2067/2019, на основании которого судебным приставом-исполнителем ОСП Ленинского района Тульской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 18.02.2020 № 147149434/7115. Денежные средства не поступали, до настоящего времени задолженность не оплачена;

о взыскании задолженности по страховым взносам за 2017 г вынесено постановление о взыскании налогов от 27.06.2018 № 71040014598, на основании которого судебным приставом-исполнителем ОСП Привокзального района г. Тулы вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 04.07.2018 № 112149/18/71026-ИП. Задолженность не оплачена;

о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 г вынесен судебный приказ от 14.09.2020 № 2а-2178\2020, на основании которого судебным приставом-исполнителем ОСП Ленинского района Тульской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 03.03.2021 № 154516004/7115. Задолженность не оплачена;

о взыскании задолженности по страховым взносам за 2018 г вынесено постановление о взыскании налогов от 26.03.2019 № 2503, на основании которого судебным приставом-исполнителем ОСП Ленинского района Тульской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 08.04.2019 № 43197/19/71015-ИП. Исполнительное производство окончено 21.11.2019. Задолженность признана безнадежной к взысканию и списана в соответствии с решением от 12.04.2023 № 3299;

о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 г, страховым взносам за 2020 г вынесен судебный приказ от 09.06.2021 № 2а-1318/2021, на основании которого судебным приставом-исполнителем ОСП Ленинского района Тульской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 01.09.2021 № 159863475/7115. Задолженность не оплачена;

о взыскании задолженности по страховым взносам за 2019 г. вынесено постановление о взыскании налогов от 03.03.2020 № 1504, на основании которого судебным приставом-исполнителем ОСП Ленинского района Тульской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 06.03.2020 № 17451/20/71015-ИП. Задолженность не оплачена до настоящего времени.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 выставлены и направлены по месту регистрации налогоплательщика требования об уплате налога от 14.01.2022 № 1911 со сроком исполнения до 25.02.2022, от 17.07.2022 № 151679 со сроком исполнения до 09.09.2022.

Задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Определением мирового судьи судебного участка № 27 Ленинского судебного района Тульской области от 27.02.2023 года заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени возвращено. Управлением повторно направлено заявление о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 27 Ленинского судебного района Тульской области от 05.04.2023 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

На основании изложенного, просили суд восстановить пропущенный срок для подачи искового заявления о взыскании суммы обязательных платежей и санкций, взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов:

пени в размере 15,06 руб. за 2016 г. (02.12.2017-31.03.2022); налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в размере 2 руб. за 2016 г. (02.12.2017-31.03.2022); транспортный налог с физических лиц - налог в размере 2357 руб. за 2020г, пени в общем размере 2853,89 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пени в общем размере 20614,20 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени в общем размере 30433.15 руб.

Административный истец представитель УФНС по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне рассмотрения дела извещалась по месту регистрации.

Руководствуясь положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения закреплены в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в официально опубликованном постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Статей 409 НК РФ установлено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ).

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Как следует из материалов дела и установлено судом ФИО1 имела в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1055 кв.м., дата регистрации права 14.04.2010, дата утраты права 18.01.2016.

ФИО1 начислен земельный налог за 2016 год в размере 45 руб.

В соответствии с данными органов Росреестра за налогоплательщиком зарегистрировано имущество - жилой дом, по адресу: <адрес>, кадастровый номер № площадь 96 кв.м., дата регистрации права 11.12.2006, дата утраты права 18.01.2016, перечень которых указан в уведомлении об уплате налога на имущество физических лиц.

ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 6 руб.

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:ГАЗ2752, VIN: №, год выпуска 2000, дата регистрации права 22.07.2009;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: ВАЗ21312, VIN: № год выпуска 2000, дата регистрации права 07.12.2010, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога.

ФИО1 по заявленной ею деятельности являлась индивидуальным предпринимателем с 04.07.2008 по 14.12.2020.

ФИО1 страховые взносы за 2017, 2018, 2019, 2020 годы не оплатила.

В связи с неуплатой в установленный срок суммы налога, налогоплательщику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

Управлением в отношении налогоплательщика приняты меры взыскания в соответствии со ст. 46, 47, 48 НК РФ:

Указанная задолженность в требовании об уплате налога взыскивалась в порядке приказного производства.

УФНС России по Тульской области обратилось 27.02.2023 с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 27 Ленинского судебного района Тульской области на взыскание задолженности по налогам и пени. Мировым судьей судебного участка № 27 Ленинского судебного района Тульской области 27.02.2022 вынесено определение о возвращении заявления УФНС по Тульской области, которое получено административным истцом 28.03.2023.

03.04.2023 УФНС России по Тульской области повторно обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 27 Ленинского судебного района Тульской области 05.04.2023 вынесено определение об отказе в принятии заявления УФНС по Тульской области.

С административным исковым заявлением УФНС России по Тульской области обратились в суд 29.08.2023.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и указанной нормы Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Как уже указывалось, административный ответчик оставил без исполнения направленные в его адрес налоговое уведомление и требование. При этом срок исполнения требования об уплате налога, пени истек 09.09.2022, следовательно, установленный для обращения с административными исковыми требованиями о взыскании с ответчика задолженности срок истек 09.03.2023.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27.03.2018 N 611-О и от 17.07.2018 N 1695-О).

Судом установлено, что УФНС России по Тульской области, обращаясь в суд с требованием о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности и ходатайством о восстановлении пропущенного срока на обращение с таким требованием, в качестве причин пропуска срока не привело доводов об уважительных причинах его пропуска и не представило доказательств, препятствующих своевременному обращению в суд с соответствующим исковым заявлением.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-О-О).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки.

Начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

В п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" указано, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев, с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Анализируя установленные обстоятельства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом право на обращение в суд в установленные законом сроки не реализовано при отсутствии препятствий к совершению данных действий. При этом административный истец является специальным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) и направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Поскольку, на момент обращения в суд с административным исковым заявлением суд налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание налога и пени, в связи с пропуском установленного шестимесячного срока, и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени на сумму 30433,15 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тульский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд Тульской области.

Мотивированное решение изготовлено 01.12.2023 года.

Председательствующий О.Ю.Илюшкина