Решение по делу № 2А-1148/2022 от 18.07.2022 | Димитровградский городской суд (Ульяновская область)

№2а-1148/2022

УИД 73RS0013-01-2022-002453-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 июля 2022 года г. Димитровград

Димитровградский городской суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Тудияровой С.В., при секретаре Еремеевой М.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее УФНС России по Ульяновской области) обратился с указанным иском к ФИО1, в обоснование иска указав? что на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области состоит налогоплательщик ФИО1, который обязан уплачивать установленные налоги. Налогоплательщик имеет (имел) в собственности следующие объекты налогообложения:

- автомобиль Volkswagen Polo, гос.номер №*, (ДАТА) года выпуска, дата регистрации права (ДАТА), дата утраты права (ДАТА);

- автомобиль Volkswagen Polo, гос.номер №*, (ДАТА) года выпуска, дата регистрации права (ДАТА);

- квартира по адресу: , площадь кв.м, дата регистрации права: (ДАТА);

- квартира по адресу: , площадь кв.м, дата регистрации права: (ДАТА).

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от 01.09.2021 №41801006.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации (далее НК РФ) сроки налоги уплачены не были, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени.

Кроме того, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 03.08.2011 по 24.02.2021, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно ст.226 НК РФ налогоплательщик обязан оплатить налог на доход физических лиц.

ФИО1 направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 №41801006, в котором предлагалось уплатить в срок до 01.12.2021 сумму налога на доходы физических лиц, не удержанные налоговым агентом в сумме 20397 руб., в том числе с суммы, не удержанной ПАО СК «Росгосстрах», в размере 16064 руб. от суммы дохода 123566,27 руб., в размере 433 руб. от суммы дохода в размере 3328 руб. и с суммы, не удержанной АО СК «Астро-Волга», в размере 3900 руб. от суммы дохода 30000 руб.

В связи с несвоевременной оплатой сумм налога начислены пени в размере 66,29 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 02.04.2021 №7157, от 15.12.2021 №47491 об уплате налога и начисленных пени.

В связи с отменой 31.03.2022 судебного приказа от 07.02.2022 по делу №2а-285/2020 требование предъявлено в порядке искового производства.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность:

по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог в размере 20397 руб. за 2020 г., пени в размере 66,29 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021;

по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 6420 руб. за 2020г., пени в размере 20,86 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1157,58 руб. за период 2018-2020 г., пени в размере 3,2 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 5021,71 руб. за 2021 г., пени в размере 15,4 руб. за период с 12.03.2021 по 01.04.2021;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 1304,02 руб. за 2021 г., пени в размере 4 руб. за период с 12.03.2021 по 01.04.2021, на общую сумму 34410,06 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области не явился, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя, уточнил административные исковые требования и просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог в размере 20397 руб. за 2020 г., пени в размере 66,29 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, на общую сумму 20463,29 руб. В остальной части налоги, страховые взносы и пени административным ответчиком оплачены.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании уточненные административные исковые требования не признал. Суду пояснил, что суммы дохода от ПАО СК «Росгосстрах» и АО СК «Астро-Волга» он не получал. Указанные суммы были взысканы по решениям суда в пользу других граждан, представителем которых он являлся на основании нотариальных доверенностей, в связи с чем, указанные суммы не являются его доходом. Просил в удовлетворении уточненных исковых требований отказать.

Представители заинтересованных лиц ПАО СК «Росгосстрах», АО «Страховая компания «Астро-Волга» в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены в установленном законом порядке.

ПАО СК «Росгосстрах» представили отзыв на административный иск, просили рассмотреть дело в отсутствие их представителя.

В соответствии с положениями ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассматривает дело по существу в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Перечень доходов физических лиц, не подлежащих обложению НДФЛ, содержится в статье 217 НК РФ. Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм неустойки и штрафа, выплачиваемых организацией на основании решения суда, в статье 217 Кодекса не содержится. Соответственно, такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Кроме того, вышеуказанные суммы отвечают признакам экономической выгоды и являются доходом физического лица, подлежащим обложению НДФЛ.

Эта позиция подтверждена позицией Верховного суда, указанной в пункте 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года.

Пунктом 1 статьи 226 Налогового Кодекса РФ установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса,

Указанные организации признаются налоговыми агентами и обязаны исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов, в частности, статьей 226 Налогового Кодекса РФ.

Согласно ч.5 ст.226 Налогового кодекса РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности, пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Как следует из материалов дела ПАО СК «Росгосстрах», являясь налоговым агентом, представило в налоговый орган сведения о получении ФИО1 дохода в размере 3328 руб., а также дохода в общей сумме 123566,27 руб. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составляет 3900 руб. и 16064 руб. соответственно.

Согласно ответу ПАО СК «Росгосстрах» данный доход был получен по следующим страховым случаям:

- по ДТП от (ДАТА) (потерпевший по решению финансового уполномоченного представителю потерпевшего по доверенности ФИО1 была выплачена неустойка в размере 1728 руб. и финансовая санкция в размере 1600 руб., всего 3328 руб.;

- по ДТП от (ДАТА) (потерпевший ) по решению финансового уполномоченного представителю потерпевшего по доверенности ФИО1 была выплачена неустойка в размере 21780 руб. и финансовая санкция в размере 3300 руб., всего 25080 руб.;

- по ДТП от (ДАТА) (потерпевший в добровольном порядке за несовременную выплату страхового возмещения представителю потерпевшего по доверенности ФИО1 была выплачена неустойка в размере 26733 руб. и по решению финансового уполномоченного ФИО1 произведена выплата финансовой санкции в размере 450 руб.;

- по ДТП от (ДАТА) (потерпевший в добровольном порядке за несвоевременную выплату страхового возмещения представителю потерпевшего по доверенности ФИО1 была выплачена неустойка в размере 6120 руб. и по решению финансового уполномоченного ФИО1 произведена доплата неустойки в размере 1522 руб.

В подтверждение указанного ПАО СК «Росгосстрах» представлены акты о страховых случаях, решения финансового уполномоченного.

Судом установлено, что действительно решением финансового уполномоченного №* от 18.02.2020 по обращению в отношении ПАО СК «Росгосстрах» с ПАО СК «Росгосстрах» в пользу в том числе, взысканы неустойка в размере 21780 руб., финансовая санкция в размере 3300 руб.

Решением финансового уполномоченного №№* от (ДАТА) по обращению в отношении ПАО СК «Росгосстрах» с ПАО СК «Росгосстрах» в пользу взыскана финансовая санкция в размере 450 руб.

Решением финансового уполномоченного №* от (ДАТА) по обращению в отношении ПАО СК «Росгосстрах» с ПАО СК «Росгосстрах» в пользу в том числе, взыскана неустойка в размере 1522 руб.

Решением финансового уполномоченного №* по обращению в отношении ПАО СК «Росгосстрах» с ПАО СК «Росгосстрах» в пользу взысканы неустойка в размере 1728 руб. и финансовая санкция в размере 1600 руб.

При этом, ФИО1, являлся представителем ., действовал от их имени на основании нотариальных доверенностей. Указанные доверенности представлены ФИО1 в материалы дела.

Из содержания данных доверенностей следует, что указанные лица уполномочивают ФИО1 как их представителя представлять их интересы в страховых компаниях, банках и иных кредитных учреждениях, с правом предъявления требований о возмещении ущерба, с правом получения суммы возмещаемого ущерба, в том числе страховых выплат в страховых компаниях, банках и иных кредитных учреждениях, с правом получения денежных средств по исполнительным листам в подразделениях судебных приставов, страховых компаниях, банках и иных кредитных учреждениях.

Таким образом, установлено, что указанными решениями финансового уполномоченного в пользу ФИО1 ничего не взыскано.

Выплаты, произведенные ПАО СК «Росгосстрах» в добровольном порядке, были выплачены как представителю потерпевшего ФИО1, что страховой компанией не отрицалось.

При условии перечисления денежных средств на его счет по указанным страховым случаям, он также не может являться лицом, получившим доход, поскольку является доверенным лицом и денежные средства, перечисленные ему, не являются его собственностью, а подлежат передаче доверителю, в частности

АО «Страховая компания «Астро-Волга», являясь налоговым агентом, представило сведения в налоговый орган о получении ФИО1 дохода за 2020 г. в размере 30000 руб. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составляет 3900 руб.

Согласно ответу АО «СК «Астро-Волга» следует, что ФИО1 выступал в качестве представителя по доверенности в Димитровградском городском суде Ульяновской области по гражданскому делу №2-504/2020. По результатам рассмотрения дела судом было вынесено решение о взыскании с АО «СК «Астро-Волга», в том числе неустойки, штрафа.

По технической ошибке в налоговый орган были направлены сведения о получении дохода на имя представителя – ФИО1 В настоящий момент АО «СК «Астро-Волга» направило в налоговый орган уточненную справку о доходах физического лица ФИО1, в подтверждение чего в адрес суда был направлен протокол отправки и получения налоговым органом откорректированной справки о доходах на имя ФИО1

Судом установлено, что решением Димитровградского городского суда Ульяновской области от 02.06.2020 по гражданскому делу №2-504/2020 по иску ФИО2 к АО «Страховая компания» «Астро-Волга», ФИО3, ООО «Автопрофи» о возмещении ущерба, причиненного дорожно-транспортным происшествием, взыскании неустойки, компенсации морального вреда, штрафа, уточненные исковые требования ФИО2 удовлетворены частично. Суд взыскал с АО «Страховая компания «Австро-Волга» в пользу ФИО2 страховое возмещение в размере 155100 руб., убытки в размере 10337,32 руб., компенсацию морального вреда в размере 5000 руб., неустойку в размере 20000 руб., штраф в сумме 10000 руб., в возмещение судебных расходов 11325 руб., а всего 211762 руб. 32 коп.

Как следует из указанного решения, ФИО1 являлся представителем ФИО2 и действовал на основании доверенности от ее имени.

Таким образом, установлено, что указанным решением суда в пользу ФИО1 ничего не взыскано.

С учетом указанного, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 по всем страховым случаям, которые указаны налоговым агентом ПАО СК «Росгосстрах» и АО «СК «Астро-Волга» как основание получение дохода, взыскателем не являлся, участвовал в деле как представитель, в его пользу какие-либо денежные средства не взысканы, что исключает получение им дохода по указанным решениям.

С учетом указанного, оснований для взыскания суммы налога на доходы физических лиц в размере 20397 руб., начисленных на основании сведений налоговых агентов ПАО СК «Росгосстрах» и АО «СК «Астро-Волга» в соответствии со справкой о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год, не имеется.

В удовлетворении иска о взыскании налога на доходы физических лиц в размере 20397 руб. за 2020 год, пени в размере 66,29 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 надлежит отказать.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц в размере 20397 руб. за 2020 год, пени в размере 66,29 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 отказать.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Димитровградский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – 25 июля 2022 года.

Судья С.В. Тудиярова