РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 мая 2023 года г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Томиловой М.И.,

при секретаре Кондратьевой И.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело УИД №63RS0030-01-2023-000580-59 (производство №2а-1023/2023) по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №23 по Самарской области обратилась с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на общую сумму 7144,44 руб., из которых:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: в размере 6828 рублей, пени в размере 47,53 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 256 руб., пеня в размере 12,91 руб.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 являлась налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в 2019-2020г., земельного налога 2016-2020г.г. Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления на уплату налогов.

В нарушение ст.45 НК РФ, должник не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога и сбора своевременно, в связи с чем, истец в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес ответчика направил требования об уплате налогов с предложением добровольно погасить задолженность в указанные в требованиях сроки, которые остались без исполнения.

В связи с неуплатой налогов налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

02.06.2022 г. мировым судьей с/у № 107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ № 2а-1398/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, размере 6828 руб., пени – 47,53 руб., земельный налог в размере 256 руб., пени в размере 12,91 руб.

Определением мирового судьи от 24.08.2022г. судебный приказ был отменен, на основании представленных ответчиком возражений относительно его исполнения.

До настоящего времени административный ответчик добровольно в полном объеме обязанность по уплате налогов и пени не исполнила, что явилось основанием для обращения с настоящим иском в суд.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, письменным заявлением ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом.

Учитывая требования статьи 150 КАС РФ, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся по делу лиц.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Главой 32 НК РФ закреплено взыскание налога на имущество физических лиц, отнесенного к местным налогам и сборам.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов), (статья 389 НК РФ)

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в заявленные административным истцом налоговые периоды являлась налогоплательщиком налога на имущество, в связи с наличием в ее собственности объектов налогообложения - квартир по адресу: <...>; <...>, иного строения по адресу: <...>, а также земельного налога, в связи с наличием в ее собственности земельного участка расположенного по адресу: Ставропольский район, с. Васильевка, СТ «Приволье-1», 49.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ); налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 363 НК РФ).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления №31519755 от 21.09.2017г., №54883868 от 23.08.2018г., № 43783465 от 25.07.2019г., №54447378 от 01.09.2020г., №454378832 от 01.9.2021г., в которых были исчислены налог на имущество, земельный налог.

В связи с несвоевременной уплатой налогов, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по налогу на имущество, земельному налогу.

В соответствии с пунктами 1,2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов по вышеназванным налоговым уведомлениям, в адрес административного ответчика налоговым органом были направлены требования об уплате налога:

-№40537 от 22.11.2018г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 17.01.2019г.;

-№37496 от 04.07.2019г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 01.11.2019г.;

-№45037 от 26.06.2020г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 17.11.2020г.;

-№7823 от 16.02.2021г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 13.04.2021г.;

-№48614 от 30.06.2021г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 23.11.2021г.;

№93020 от 16.12.2021г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 31.01.2022г., которые остались без исполнения.

В связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдачи судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций по вышеуказанным требованиям.

02.06.2022 г. мировым судьей с/у № 107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ № 2а-1398/2022, который определением от 24.08.2022 г. отменен, в связи с представленными ответчиком возражениями относительно его исполнения.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Прежней редакцией ФЗ от 03.07.2016 N 243-ФЗ, которая действовала в момент выставления требований об уплате налога №40537 от 22.11.2018г., №37496 от 04.07.2019г., №45037 от 26.06.2020г., было предусмотрено, что для обращения налогового органа в суд о взыскании с физического лица недоимки по налогам, общая сумма недоимки должна была превышать 3 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срок (ч.2 ст.48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В рассматриваемом случае срок для взыскания с ФИО1 недоимки налоговым органом не пропущен, так как сумма задолженности административного ответчика не превышает 10 000 руб., соответственно исчисление срока для обращения с заявлением о выдачи судебного приказа началось от выставления налогоплательщику самого раннего требования №40537 от 22.11.2018г. и истек – 17.07.2022г. (17.01.2019г. +3 года +6 мес.).

С заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени налоговая инспекция обратилась 02.06.2022г., т.е. в установленный законом срок, и после его отмены с иском в суд в пределах шести месяцев - 16.02.2023г.

Поскольку доказательств внесения оплаты образовавшейся недоимки по земельному налогу, налогу на имущество за 2016-2020 г. административным ответчиком не представлено, суд полагает административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области обоснованными.

Исковые требования истцом подтверждены документально, расчет налога и пени проверен судом и признан верным.

В соответствии с положениями ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, абзаца 5 части 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса и с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета г.о. Тольятти государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 14, 175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИНФС России № 23 по Самарской области недоимку по налогам в общей сумме 7144,44 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов, в размере 6828 руб. пени в размере 47,53 руб.;

- земельный налог в размере 256 руб., пени по земельному налогу в размере 12,91 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 22.05.2023 г.

Судья М.И.Томилова