Решение по делу № 2А-1896/2025 от 11.06.2025 | Таганрогский городской суд (Ростовская область)

№ 2а-1896/2025

61RS0022-01-2025-001270-47

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 июня 2025г. г. Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Верещагиной В.В.,

при помощнике судьи Калмыковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании штрафа и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании штрафа и пени, в обоснование указав, что административный ответчик является налогоплательщиком, состоит на налоговом учете в ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области.

По состоянию на 30.09.2024г. сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 11476,95 руб., в том числе пени – 10976,95 руб., штрафы – 500,00 руб.

29.07.2024г. в отношении ФИО1 вынесено решение №1036 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. ФИО1 получил в 2023 году доход от продажи квартиры, которая находилась в собственности менее предельного срока владения.

ФИО1 в соответствии с п.1 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации обязан был в срок не позднее 02.05.2024г. представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 год.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год представлена 14.05.2024г. Нарушен срок представления декларации за 2023 год на 6 дней, что составляет один неполный месяц.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов налогоплательщиком ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 11237,40 руб., который подтверждается соответствующим расчетом.

Согласно ст.ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023г. №764 на сумму 286945,80 руб. Требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

Определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №5 от 19.11.2024г. судебный приказ №2а-5-4283-2024 от 15.11.2024г. отменен. Задолженность по уплате пени до настоящего времени административным ответчиком не погашена.

Ссылаясь на ст.ст. 11, 11.2, 11.3, п.1 ст.23, ст.ст.31,44, п.п.1,2,3 ст.45, ст.48, п.1 ст.ст.69,70,75 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец с учетом уточненных административных исковых требований (л.д.57) просит суд взыскать с ФИО1 пени в сумме 10976,95 рублей, штраф за налоговое правонарушение, установленный главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2023 год в сумме 500,00 рублей, всего: 11476,95 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2 не явилась, о времени, дате и месте его проведения извещена надлежащим образом, направила в суд заявление, в котором указала, что пени в сумме 10976,95 руб. были начислены за период с 08.07.2024г. по 30.09.2024г. на недоимку по налогам, сборам, взысканным с административного ответчика в принудительном порядке судебными актами, которые указаны в апелляционном определении судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 24.03.2024г. №33а-2804/2025 (первая инстанция, дело №2а-3394/2024).

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени, дате и месте его проведения извещен надлежащим образом, направил в суд заявление, в котором просит дело рассмотреть в его отсутствие, также направил заявления, в которых указал, что, по его мнению, представленный налоговым органом расчет пени является неправильным, поскольку 11.03.2025г. и 14.05.2025г. ИФНС Росси по г.Таганрогу Ростовской области приняты решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 30277,08 руб. и пени в сумме 181,30 руб., а также по транспортному налогу за 2016 год в сумме 59400 руб. и пени в сумме 10585,59 руб. (с учетом пояснений в судебном заседании административного ответчика, данных ранее, и согласно представленной информации из Таганрогского городского отдела СП ГУФССП России по Ростовской области). При этом сальдо ЕНС, с которого рассчитывается пеня, изменилось в сторону уменьшения. В вязи с этим просил отказать в удовлетворении административного иска.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Постановлениями Правительства Российской Федерации от 20.10.2022г. №1874 и от 29.03.2023г. №500 предельный срок направления требования об уплате задолженности в 2022-2024гг. увеличен до шести месяцев.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок ее исчисления определен в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Федеральным законом от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации№ (вступил в силу с 01.01.2023г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023г. института Единого налогового счета (ЕНС).

В соответствии с п.1. ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ;

Согласно п.2 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

- денежного выражения совокупной обязанности;

- денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

П.3 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.4 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

П.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п.8. п.9 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) является налогоплательщиком, состоит на налоговом учете в ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области.

29.07.2024г. в отношении ФИО1 вынесено решение №1036 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. ФИО1 продал в 2023 году квартиру, которая находилась в его собственности менее предельного срока владения.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год представлена ФИО1 14.05.2024г. Данным налогоплательщиком нарушен срок представления декларации за 2023 год на 6 дней, что составляет один неполный месяц.

Согласно пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области в соответствии с пунктом 3 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации и наличием смягчающих обстоятельств уменьшена сумма штрафа в два раза и составила: 1000 руб. : 2= 500,00 руб.

Вышеуказанное решение налогового органа получено ФИО1 31.07.2024г., что подтверждается материалами дела (л.д.14), им не обжаловалось, вступило в законную силу.

Согласно ст.ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика административным истцом направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023г. №764 на сумму 286945,8 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС). Установлен срок для исполнения данного требования – до 17.07.2023г. Факт получения данного требования в ходе судебного разбирательства административным ответчиком не отрицался и подтверждается материалами дела.

Дата образования отрицательного ЕНС 02.01.2023г. в сумме 278448,51 руб., в том числе пени - 37907,63 руб. Задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, - 37907,63 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления от 30.09.2024г. №6689 о вынесении судебного приказа: общее сальдо в сумме 294864,19 руб., в том числе пени в сумме 80284,01 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пене на дату формирования заявления №6689 от 30.09.2024г. о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составлял 69307,06 руб.

Сумма взыскиваемой в рамках настоящего административного дела пени составила: 80284,01 руб. – 69307,06 руб.=10976,95 руб.

Решением Таганрогского городского суда Ростовской области от 08.10.2024г. по делу №2а-3394/2024, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 24.03.2025г., удовлетворено административное исковое заявление ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области к ФИО1, заинтересованное лицо УФНС России по Ростовской области о взыскании пени и штрафа, а именно, суд

решил:

взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области пени по транспортному налогу в сумме 36094,47 рублей, штраф в размере 250,00 руб., всего: 36344,47 руб. Суд также взыскал с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1290,00 руб.

Как указал в своем заявлении представитель административного истца, пени в сумме 10976,95 руб. были начислены за период с 08.07.2024г. по 30.09.2024г. на недоимку по налогам, сборам, взысканным с административного ответчика в принудительном порядке судебными актами, которые отражены в апелляционном определении судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 24.03.2024г. №33а-2804/2025 (Таганрогский городской суд Ростовской области, дело №2а-3394/2024).

Согласно части 2 статьи 64 КАС Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Так, апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 24.03.2024г. №33а-2804/2025 (Таганрогский городской суд Ростовской области, дело №2а-3394/2024) установлено, что решением Таганрогского городского суда Ростовской области от 28 января 2021 года с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области взысканы недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 59 400 руб. и пени в размере 59,40 руб. за период с 22 февраля 2020 года по 26 февраля 2020 года, а всего - 59 459,40 руб. Указанное решение оставлено без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 28 июля 2021 года.

Решением Таганрогского городского суда Ростовской области от 1 октября 2021 года с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области взысканы недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 49 197 руб. и пени в размере 184,61 руб. за период с 2 декабря 2020 года по 13 декабря 2020 года, недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 59 400 руб., а всего - 108 781,61 руб. Указанное решение оставлено без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 9 марта 2022 года.

Решением Таганрогского городского суда Ростовской области от 20 августа 2020 года с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области взысканы недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 59 400 руб. и пени в размере 204,43 руб. за период с 3 декабря 2019 года по 18 декабря 2019 года, а всего - 59 604,43 руб. Указанное решение оставлено без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 9 декабря 2020 года.

Решением Таганрогского городского суда Ростовской области от 24 октября 2022 года с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области взыскана недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 13 806 руб. Указанное решение оставлено без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 29 марта 2023 года.

Таким образом, вышеуказанными судебными актами, вступившими в законную силу, с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2016-2020гг., пени, штраф.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №5 от 19.11.2024г. отменен судебный приказ №2а-5-4283-2024 от 15.11.2024г., вынесенный ранее мировым судьей по заявлению ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени и штрафа в общей сумме 11476,95 руб. (заявление №6689 от 30.09.2024г.).

Задолженность по уплате штрафа и пени до настоящего времени административным ответчиком не погашена.

Суд приходит к выводу, что задолженность по штрафу и пене административным ответчиком, как налогоплательщиком, не оплачена, что является основанием для взыскания с него в судебном порядке заявленной суммы задолженности. Расчет сумм пеней подтверждаются материалами дела и признаны судом верными.

Административным истцом представлены доказательства, подтверждающие наличие у административного ответчика обязанности оплатить штраф и пени, что является основанием к удовлетворению административного иска.

Доводы административного ответчика о том, что, по его мнению, расчет налогового органа, представленный в материалы дела, является неправильным, подлежат отклонению, поскольку являются несостоятельными, опровергаются материалами дела, при этом контррасчет административным ответчиком суду не представлен.

Доводы ФИО1 о том, что административным истцом не было принято во внимание при расчете пени, что решениями ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области от 11.03.2025г. и от 14.05.2025г. часть задолженности по транспортному налогу и пене в порядке ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации была признана безнадежной, подлежат отклонению, поскольку сами по себе не свидетельствуют о наличии оснований для отказа в удовлетворении иска. При этом общая задолженность по налогам и пене в отношении данного налогоплательщика после принятия налоговым органом вышеуказанных решений подлежит уменьшению на соответствующие суммы в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации.

Иные доводы административного ответчика не могут быть приняты во внимание, так как свидетельствуют об ошибочном толковании норм материального и процессуального закона и не являются основанием для отказа в удовлетворении настоящего административного иска.

С учетом изложенного, проверив соблюдение налоговым органом порядка и срока обращения в суд с настоящим административным иском, правильность исчисления пени, оценивая все доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Статьей 114 КАС Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска. В соответствии со ст.114 КАС Российской Федерации суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика. Согласно ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 4000,00 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании штрафа и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области пени в сумме 10976,95 рублей и штраф в сумме 500 рублей, всего:11476,95 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000,00 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 11.06.2025г.

Председательствующий В.В.Верещагина