УИД: 56RS0018-01-2025-001242-80
Дело №2а-2780/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 июля 2025 года г. Оренбург
Центральный районный суд города Оренбурга в составе председательствующего судьи Шердюковой Е.А.,
при секретаре Портновой А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области обратилась в Ленинский районный суд г. Оренбурга суд с административным иском к ФИО1 с требования о взыскании обязательных платежей и санкций указав, что у ФИО1 в собственности имеется земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер № (право собственности с 21.04.2008 года по 10.02.2021 года). В соответствии с действующим законодательством ей исчислен земельный налог за 2017 год в сумме 2839 рублей; за 2018 год в сумме 2 839 рублей. В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления от 23.06.2018 года №, от 22.08.2019 года №. В связи с тем, что налог в установленный законом срок не оплачен исчислена пеня по земельному налогу за 2017 год в размере 41,50 рублей, по земельному налогу за 2018 год в размере 38,16 рублей, направлены требования от 30.01.2019 года №, от 05.02.2020 года №. В связи с отсутствием оплаты по задолженности, указанной в требованиях, инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа, выдан судебный приказ №02а-0591/44/2020. Определение мирового судьи судебного участка №11 Ленинского района г.Оренбурга от 12.08.2024 года судебный приказ №02а-0591/44/2020 от 30.07.2020 года отменен.
Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 5 757,66 рублей, в том числе:
- земельный налог за 2017 год в размере 2 839 рублей;
- пени по земельному налогу за 2017 год в размере 41,50 рубль;
- земельный налог за 2018 год в размере 2 839 рублей;
- пени по земельному налогу за 2018 год в размере 38,16 рублей.
Определением Ленинского районного суда г. Оренбурга от 10.03.2025 года административное дело передано на рассмотрение по подсудности в Центральный районный суд г. Оренбурга, и принято к производству.
Определением Центрального районного суда г. Оренбурга от 27.05.2025 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России №13 по Оренбургской области.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, представитель заинтересованного лица не явились, о дате, месте и времени извещены надлежащим образом.
Суд на основании положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Суд, исследовав материалы дела, пришел к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с положениями ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Таким образом, по смыслу приведенных требований закона, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
При этом право на обращения контрольных органов, в том числе налоговых органов, в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты указанных законом обязательных платежей и санкций законодатель связывает с наличием у таких лиц обязанности по уплате установленных платежей и санкций, а также с неисполнением в добровольном порядке или пропуском указанного в требовании срока уплаты денежных средств.
Согласно положению статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размер пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно пункту 1 статьи 398 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности). Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в собственности ФИО1 имеются земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер № (право собственности с 21.04.2008 года по 10.02.2021 года).
В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 является плательщиком земельного налога, у которой возникает обязанность по уплате земельного налога.
В соответствии с действующим законодательством ФИО1 начислен земельный налог за 2017 год в сумме 2 839 рублей; за 2018 год в сумме 2 839 рублей.
В связи в чем ей были направлены налоговые уведомления: от 23.06.2018 года №, от 22.08.2019 года №.
Сведения о направлении данных уведомлений в адрес налогоплательщика материалы дела не содержат, так как согласно представленным актам от 18.04.2023 года, 12.04.2024 года выделены к уничтожению.
Поскольку налог не оплачен в срок на основании ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислена пеня за 2017 год в сумме 41,50 рубль за период с 04.12.2018 года по 29.01.2019 года, за 2018 год в сумме 38,16 рублей за период с 03.12.2019 года по 04.02.2020 года.
Должнику в порядке досудебного урегулирования и в соответствии со ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации направлялись налоговые требования:
- № от 30.01.2019 года со сроком исполнения до 26.03.2019 года, сведения о направлении подтверждаются почтовым реестром (л.д. 15);
- № от 05.02.2020 года об уплате налога, пени, штрафа, процентов, со сроком исполнения-31.03.2020 года, сведения о направлении материалы дела не содержат.
Согласно Приказу ФНС России от 02.11.2021 года №ЕД-7-10/952@ «Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения» хранение почтового реестра на отправку требования об уплате налога составляет 4 года.
Отсутствие в материалах дела доказательств направления ФИО1 налоговых уведомлений и требований об уплате налога свидетельствует, что процедура добровольной уплаты налога административным истцом нарушена.
При этих обстоятельствах Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области не имела права перейти к процедуре принудительного взыскания налога за счет имущества ФИО1
При таких обстоятельствах у налогового органа не имелось правовых оснований для предъявления административному ответчику требований об уплате данного налога.
Данная позиция изложена в определении Верховного Суда Российской Федерации от 28.07.2010 года № 4-В10-16 и в кассационном определении Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 02.06.2021 года по делу №88а-11179/2021.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что налоговой инспекцией не соблюдены положения ст. 69 НК РФ при направлении в адрес ФИО1 налоговых уведомлений и налоговых требований об уплате налога.
В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В силу ч. 1 ст. 61 КАС РФ обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.
Учитывая, что в соответствии со ст. 69 НК РФ налоговое требование является письменным документом, составляемым по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, факт направления налогового уведомления, требования мог быть подтвержден только письменными доказательствами.
Однако, в нарушение требований ст. ст. 61, 62 КАС РФ какие-либо доказательства, подтверждающие факт направления ФИО1 перечисленных выше налогового уведомления и налогового требования (уведомление о вручении заказного письма, реестр отправки заказных писем и пр.) административным истцом в суд не представлены.
Документы, подтверждающие вручение налоговых уведомлений и налоговых требований об уплате налогов ФИО1 лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения, а также доказательства уклонения ответчика от получения этого требования в материалах дела отсутствуют.
В настоящее время задолженность и пеня по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 года не уплачена.
Как следует их административного искового заявления, инспекция обращалась с заявлением о вынесением судебного приказа.
Административный истец указал, что мировым судьей судебного участка №11 Ленинского района г.Оренбурга 30.07.2020 года вынесен судебный приказ №02а-0591/44/2020, который определением мирового судьи от 12.08.2024 года отменен.
Между тем, согласно ответу мирового судьи судебного участка №11 Ленинского района г. Оренбурга административное дело №2а-0591/44/2020 по заявлению ИФНС по Ленинскому району г. Оренбурга о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 (судебный приказ от 30.07.2020 года) направить в районный суд не представляется возможным, ввиду отсутствия указанного дела в архиве судебного участка. Одновременно сообщает, что согласно программному комплексу «Мировые судьи-КРОК» на судебном участке №11 Ленинского района г. Оренбурга имеются сведения о том, что 12.08.2024 года мировым судьей судебного участка №11 Ленинского района г. Оренбурга судебный приказ по данному делу отменен.
Как следует из ответа ГУ ФССП России по Оренбургской области в отношении ФИО1 исполнительный документ: судебный приказ №2а-0591/44/2020 от 30.07.2020 года на исполнение не предъявлялся, исполнительное производство не возбуждалось.
Учитывая изложенное, у суда отсутствует возможность проверить начисление испрашиваемой задолженности, а также сроки и порядок их взыскания, налоговым органом в суд не представлено достаточных доказательств, подтверждающих изложенные в заявлении обстоятельства, а потому приходит к выводу, что налоговым органом утрачено право требование испрашиваемой задолженности по земельному налогу за 2017-2018 годы и пени по ним.
Учитывая изложенное, оснований для удовлетворения административного искового заявления суд не усматривает.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности:
- по земельному налогу за 2017 год в размере 2 839 рублей;
- пени по земельному налогу за 2017 год в размере 41,50 рублей;
- по земельному налогу за 2018 год в размере 2 839 рублей;
- пени по земельному налогу за 2018 год в размере 38,16 рублей - отказать.