Решение по делу № 2А-2245/2025 от 08.07.2025 - о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам и обязании внести изменения в ЕНС путем списания соответствующей записи.

Дело №а-2245/2025

УИД 05RS0№-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 июля 2025 года <адрес>

Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан в составе: председательствующего - судьи Гаджиева Х.К.,

при помощнике судьи - ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам и обязании внести изменения в ЕНС путем списания соответствующей записи,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> о признании безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимки в размере 64571, 61 руб., из них: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 22708.06 руб., по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности - 9 398 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 4454,27 руб., пени, начисленной на сумму задолженности - 28011,28 руб., в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке.

Также просит обязать административного ответчика списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пени, с лицевого счета административного истца, и взыскать расходы на оплату госпошлины.

В обоснование заявленных требований указано, что административный истец ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрирована в качестве налогоплательщика под индивидуальным номером <***>. Отрицательное сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 67894, 61 руб., из них: 39883, 33 руб. - отрицательное сальдо по налогам 28011, 28 руб. - отрицательное сальдо по пеням.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за тот период согласно детализации составила 22708,06 руб. - срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ год.

Задолженность по Единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности составила 9 398 руб. - срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составила 4454,27 руб. - срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ (36 560.33)

Пеня, начисленная на сумму задолженности, составила 28011,28 руб.

Административный истец полагает, что в настоящее время налоговый орган утратил право на взыскание задолженности, поскольку сроки для взыскания недоимки истекли.

Административный ответчик в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а задолженность по налогу и страховым взносам в общей сумме 36560.33 руб., и пене: 28.011.28 руб. является безнадежной ко взысканию.

Поскольку лицевой счет налогоплательщика ведется налоговыми органами, только указанный орган может списать безнадёжную к взысканию задолженность по обязательным платежам в бюджеты различных уровней.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта.

Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Стороны надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились, суд рассмотрел дело в отсутствие истца, согласно ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ, так как явка сторон не является обязательной и не признана таковой судом.

Исследовав письменные материалы дела по правилам ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской

Согласно пунктов 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что, пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В силу положений пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе, в случаях:

принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Обращаясь в суд с административным иском, ФИО5 указывает, что налоговым органом не предпринято надлежащих мер по взысканию спорной задолженности в судебном порядке.

Как следует из ответа на запрос суда УФНС России по РД от 05.06.2025г., согласно данным единого налогового счета по состоянию на 05.06.2025г. за ФИО3 (ИНН <***>) числится общая сумма задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов - 59222,42 рублей, в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 22708,06 рублей (за отчетный период - 2017 год) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 4454,27 рублей (за отчетный период - 2017 год), по транспортному налогу с физических лиц в размере 2 848

рублей (за отчетный период - 2020 год - 712 рублей, 2021 год - 712 рублей, 2022 год - 712 рублей, 2023 год - 712 рублей, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности - 9 398 рублей, за отчетный период - 1 квартал 2017год) и пеня, начисленная за неисполнение или несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога в размере -19814,09 рублей.

В целях взыскания указанной задолженности налоговым органом применены следующие меры принудительного взыскания;

- требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ N? 1206 (направлено письмом). ТУ 164620 срок уплаты по требованию 12.02.2015г. ЗВСП от ДД.ММ.ГГГГ. N? 15695. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ N? 2-1577/2022;

- требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ. N?153024. (направлено письмом) ТУ №, срок уплаты по требованию 31.07.2017г. Решение о взыскании за счет денежных средств, в соответствии со статьей 46 от ДД.ММ.ГГГГ. N? 9903. 3ВСП от ДД.ММ.ГГГГ. N? 15695 Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ N? 2-1577/2022;

- требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ. N? 168104 (направлено письмом). ТУ № Срок уплаты по требованию 31.01.2018г. ЗВСП от ДД.ММ.ГГГГ № Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ N? 2-31.07.2018

1577/2022;

- требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ. N? 27426. (ШПИ 80517187809853). ТУ №, срок уплаты по требованию 27.11.2023г. Решение о взыскании за счет денежных средств, в соответствии со статьей 46 от ДД.ММ.ГГГГ. N? 143497 ЗВСП от ДД.ММ.ГГГГ N? 77963. Судебный приказ не получен, находится на рассмотрении в мировом суде.

Дополнительно налоговый орган сообщает, что пп.1 п.9 ст.4 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 263-Ф3 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные налоговым кодексом Российской Федерации. А также в соответствии с п.1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N? 500, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности, увеличиваются на б месяцев.

Исследованными материалами дела судом установлено, что налоговым органом предприняты меры принудительного взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, недоимка, задолженность по пеням и штрафам признаются безнадежными к взысканию лишь в строго определенных случаях, в том числе при принятии судом акта, подтверждающего утрату налоговым органом возможности взыскания в связи с истечением установленного срока.

Как следует из материалов дела и ответа УФНС России по РД от ДД.ММ.ГГГГ, административный ответчик в рамках своей компетенции предпринял предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по принудительному взысканию образовавшейся задолженности с административного истца. В частности, налоговым органом в установленные сроки были направлены требования об уплате налогов (от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №), а также приняты решения о взыскании задолженности за счет денежных средств и поданы заявления о выдаче судебного приказа (в том числе от ДД.ММ.ГГГГ №, которым взыскание было произведено).

Указанные действия административного ответчика, подтвержденные документально, свидетельствуют о своевременном принятии им мер взыскания в соответствии с главой 11 Налогового кодекса Российской Федерации. Принятие этих мер, в свою очередь, в силу положений подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, а также с учетом продления сроков на основании Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, прерывает течение сроков взыскания и опровергает утверждение административного истца о бездействии налогового органа и истечении сроков для принудительного взыскания.

Суд, руководствуясь статьями 44, 48, 59 Налогового кодекса РФ (НК РФ) и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (КАС РФ), пришел к выводу, что доводы истицы несостоятельны по следующим причинам:

В соответствии со ст. 44 НК РФ, сама по себе утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания (например, из-за пропуска сроков обращения в суд) не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налогов и пеней. Обязанность уплатить налог, установленная ст. 23 НК РФ и ст. 57 Конституции РФ, остается в силе, а задолженность продолжает числиться на лицевом счете.

Таким образом, отсутствуют основания для прекращения обязанности по уплате налогов.

Перечень оснований для списания безнадежной задолженности является исчерпывающим.

Материалами дела подтверждено, что налоговый орган направлял истице требования об уплате налогов и сводные налоговые уведомления, то есть предпринял необходимые досудебные меры, тем самым исполнил свою обязанность по направлению требований.

Поскольку обязанность по уплате налогов не прекратилась, а законодательство не предусматривает списание задолженности по основанию, указанному истицей (пропуск сроков взыскания), в удовлетворении административного искового заявления следует отказать.

Таким образом, оснований для признания задолженности безнадежной к взысканию и ее списания в порядке статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, включая принятие судебного акта по данному основанию, не имеется. Обязанность по уплате налогов и пеней, в силу статьи 44 НК РФ, у административного истца не прекратилась, в связи с чем суд не находит оснований для удовлетворения административных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> о признании безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимки в размере 64571, 61 руб., из них: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 22708, 06 руб., по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности 9 398 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 4454,27 руб., пени, начисленной на сумму задолженности 28011,28 руб., в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке; обязании списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пени с лицевого счета административного истца, и взыскании расходов на оплату госпошлины, - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан.

Председательствующий: судья Х.К. Гаджиев

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.