86RS0001-01-2022-006600-17

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

07.12.2022 года город Ханты - Мансийск

Ханты-Мансийский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Вахрушева С.В.,

при секретаре судебного заседания Белоусове Р.В.,

с участием:

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-4240/2022 по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты – Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании недоимок по земельному налогу и пени,

установил:

административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты – Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с административным иском к административному ответчику к ФИО1 о взыскании недоимок по земельному налогу и пени.

Административные исковые требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в МИФНС России №1 по ХМАО - Югре состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в силу п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с абзацем 2 п. 4 ст. 397 Налогового кодекса направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 Налогового кодекса земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2016 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год (включено в налоговое уведомление за 2019 год) - не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Согласно абз. 2 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма (абз. 3 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса). В соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса, в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днём размещения документа в личном кабинете налогоплательщика. Согласно пункту 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № № «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки. Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика. С ДД.ММ.ГГГГ функции централизованной печати и рассылки налоговых документов, в том числе налоговых уведомлений и требований об уплате налога, переданы ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России» (Приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-1/507@), предметом и основной целью деятельности которого является осуществление организационно-технического и информационного обеспечения деятельности ФНС России и её территориальных органов в пределах полномочий, переданных названному учреждению ФНС России. На основании ст. 52 Налогового кодекса налогоплательщику направлены налоговые уведомления: от ДД.ММ.ГГГГ № (направлено в Личный кабинет налогоплательщика -ДД.ММ.ГГГГ); от ДД.ММ.ГГГГ № (почтовый идентификатор 45094650772830, письмо адресатом не получено, ДД.ММ.ГГГГ «Возврат за истечением срока хранения»). На ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком уплата земельного налога не произведена. В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Налогового кодекса). Так как в установленный срок уплата земельного налога не произведена, на основании ст. 75 Налогового кодекса налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Налогоплательщику направлены требования об уплате: от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты земельного налога в сумме 313 рублей и пени 27,68 руб. со сроком исполнения - ДД.ММ.ГГГГ (направлено письмом); от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты пени по земельному налогу в размере 41,98 руб. со сроком исполнения - ДД.ММ.ГГГГ (почтовый идентификатор № письмо адресатом не получено, ДД.ММ.ГГГГ «Возврат за истечением срока хранения»); от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты земельного налога в сумме 26 руб. и пени 1,59 руб. со сроком исполнения - ДД.ММ.ГГГГ (почтовый идентификатор - № письмо адресатом не получено, ДД.ММ.ГГГГ «Возврат за истечением срока хранения»). В установленные сроки требования об уплате налогоплательщиком не исполнены. Приказом УФНС по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре от ДД.ММ.ГГГГ № создана Межрайонная ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре (далее - Долговой центр), в функции которой входит, в том числе, взыскание задолженности физических лиц в рамках ст. 48 Налогового кодекса Российский Федерации. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса). Долговым центром на основании п. 2 ст. 48 Налогового кодекса и ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки по земельному налогу и пени. Мировым судьёй судебного участка № Ханты-Мансийского судебного района <адрес> - Югры вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам (сборам) и пени от ДД.ММ.ГГГГ № От налогоплательщика мировому судье поступили возражения относительно исполнения судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а№ На основании ст. 123.7 КАС РФ мировым судьей вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №. На основании изложенного, административный истец МИФНС России № по ХМАО - Югре просит суд: взыскать с ответчика ФИО1 ИНН № недоимку: по земельному налогу за 2016 год в размере 313,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27,68 руб., по пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 41,98 руб., по земельному налогу за 2017 год в размере 26,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,59 руб., всего на общую сумму 410 рублей 25 копеек.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по ХМАО – Югре, надлежаще извещённый о времени и месте судебного заседания, участие своего представителя в судебном разбирательстве не обеспечил, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признал, суду показал, что земельный участок по адресу: <адрес> <адрес> им продан ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах суд, руководствуясь ч.7 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ), определил продолжить рассмотрение административного дела в в отсутствие представителя истца.

Суд, заслушав ответчика, исследовав и оценив представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующим выводам.

Как установлено судом и не оспаривается сторонами, административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, как собственник земельного участка по адресу: <адрес> <адрес>

Ответчику ФИО1 направлены налоговые уведомления: от ДД.ММ.ГГГГ № (направлено в Личный кабинет налогоплательщика -ДД.ММ.ГГГГ); от ДД.ММ.ГГГГ № (почтовый идентификатор №, письмо адресатом не получено, ДД.ММ.ГГГГ «Возврат за истечением срока хранения»).

На ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком уплата земельного налога не произведена.

Налогоплательщику ФИО1 направлены требования об уплате: от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты земельного налога в сумме 313 рублей и пени 27,68 руб. со сроком исполнения - ДД.ММ.ГГГГ (направлено письмом); от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты пени по земельному налогу в размере 41,98 руб. со сроком исполнения - ДД.ММ.ГГГГ (почтовый идентификатор №, письмо адресатом не получено, ДД.ММ.ГГГГ «Возврат за истечением срока хранения»); от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты земельного налога в сумме 26 руб. и пени 1,59 руб. со сроком исполнения - ДД.ММ.ГГГГ (почтовый идентификатор - № письмо адресатом не получено, ДД.ММ.ГГГГ «Возврат за истечением срока хранения»).

В установленные сроки требования об уплате налогоплательщиком ФИО1 не исполнены.

Истцом направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по земельному налогу и пени.

Мировым судьёй судебного участка № Ханты-Мансийского судебного района <адрес> - Югры вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам (сборам) и пени от ДД.ММ.ГГГГ №

От ответчика ФИО1 мировому судье поступили возражения относительно исполнения судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №

На основании ст. 123.7 КАС РФ мировым судьей вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №

Административный истец МИФНС России № по ХМАО - Югре обратился в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный участок по адресу: <адрес> <адрес>, продан ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

Суд, установив фактические обстоятельства дела, при принятии решения руководствуется следующими основаниями.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 НК РФ.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ст. 52 НК РФ).

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Пунктом 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Частью 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В соответствии с ч. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Из ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

В нарушение статьи 45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов.

Установленная законом обязанность по уплате налога ответчиком, как налогоплательщиком, надлежащим образом не исполнена.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о вынесении судебного приказа подано за пределами установленного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока.

Таким образом, срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом за 2016 год пропущен, за 2017 -2020 год не может быть взыскан, поскольку земельный участок по адресу: <адрес> <адрес>, продан ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах суд не видит оснований для удовлетворения административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 290, 291-293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

отказать в удовлетворении иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты – Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании недоимок по земельному налогу и пени.

Решение может быть обжаловано в суд Ханты – Мансийского автономного округа – Югры в течении месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Ханты-Мансийский районный суд.

Мотивированное решение составлено и принято в окончательной форме 16.12.2022 года.

Председательствующий подпись С.В. Вахрушев

копия верна:

Судья Ханты – Мансийского

районного суда С.В.Вахрушев