Решение по делу № 2А-4528/2023 от 18.12.2023

Дело №2а-4528/2023

УИД 50RS0044-01-2023-006146-16

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 декабря 2023 года г.Пущино Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И,

при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пеням в связи с истечением установленного срока,

установил :

Административный истец ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит признать Межрайонную ИФНС России №11 по Московской области невозможной к взысканию недоимку по транспортному налогу с физических лиц, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ на общую сумму 49 099,66 руб., а также задолженность по пеням, начисленным на указанную сумму недоимки по состоянию на 11.10.2023 в размере 43 142,07 руб., в связи с истечением установленного срока их взыскания, и обязанность по их уплате прекращенной.

Свои требования мотивирует тем, что истцу 11.10.2023 налоговым органом была выдана справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням по состоянию на 11.10.2023, в которой отражена задолженность по вышеуказанным налогам и пени в общей сумму 101 250, 33 руб., из них 49 099,66 руб.- недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов и налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, образовавшаяся до 01.12.2020, а также задолженность по пеням в сумме 43 142,07 руб.

Поскольку спорная сумма недоимки по указанным налогам образовалась до 01.12.2020, срок на принудительное взыскание спорной суммы истек. Ответчик не предпринимал мер по взысканию указанных сумм, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в справке о состоянии расчетов от 11.10.2023 задолженность по налогам в общей сумме 49 099,66 руб., по пеням в сумме 43 142,07 руб. является безнадежной ко взысканию.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещена надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д. 15).

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, извещен надлежаще о дате и месте рассмотрения дела, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, представил в суд письменные пояснения, указав, что по состоянию на 01.12.2023 автоматизированная информационная система ФНС (АИС «Налог-3») содержит сведения об отрицательном сальдо ЕНС налогоплательщика: налоги: 51 593,66 руб., пеня: 48 632,67 руб. Указанная задолженность сложилась из транспортного налога с физических лиц: за 2015 год – 7 227,76 руб., за 2016 год – 7 574 руб.; за 2019 год – 860 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2014 год - 111,85 руб., за 2015 год - 178 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: за 2013 год – 1 273 руб., за 2014 год - 141 руб.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: за 2013 год – 13 259 руб., за 2014 год – 18 475,05 руб. Меры принудительного взыскания к налогоплательщику ФИО1 не применялись. Налоговым органом взыскание налоговой задолженности через суд в соответствии не осуществлялось. Однако налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги и сборы, а налоговый орган должен своевременно принимать меры к взысканию задолженности.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика в соответствии со ст. 150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности представленные сторонами письменные материалы дела, суд пришел к следующему.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Из материалов дела следует, что по состоянию на 01.12.2023 автоматизированная информационная система ФНС (АИС «Налог-3») содержит сведения об отрицательном сальдо ЕНС налогоплательщика: налоги: 51 593,66 руб., пеня: 48 632,67 руб. Указанная задолженность образовалась: по неуплате транспортного налога с физических лиц: за 2015 год – 7 227,76 руб., за 2016 год – 7 574 руб.; за 2019 год – 860 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2014 год - 111,85 руб., за 2015 год - 178 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: за 2013 год – 1 273 руб., за 2014 год – 141 руб.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: за 2013 год – 13 259 руб., за 2014 год – 18 475,05 руб. Платежи для погашения данных задолженностей в информационном ресурсе отсутствуют.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70, 46 Налогового кодекса Российской Федерации является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Мер, установленных налоговым законодательством по взысканию в принудительном порядке задолженности, в том числе и путем обращения с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок, налоговый орган не принимал, поскольку обратного в материалы дела не представлено.

Кроме того, Межрайонная ИФНС России N 11 по Московской области в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 причитающейся к уплате суммы недоимки по налогам и пени не обращалась.

Вышеуказанные обстоятельства в совокупности свидетельствуют о том, что налоговым органом не исполнены все предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации действия по взысканию в принудительном порядке задолженности.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с пунктом 5 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ).

Указанные выше суммы задолженности по налогам подлежат признанию налоговым органом безнадежными к взысканию и списанию в порядке, установленном Порядком списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, утвержденном Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@ "Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию".

Согласно пункту 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Налоговый орган в установленные статьями 46, 48 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц: за 2015 год – 7 227,76 руб., за 2016 год – 7 574 руб.; за 2019 год – 860 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2014 год - 111,85 руб., за 2015 год - 178 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: за 2013 год – 1 273 руб., за 2014 год – 141 руб.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: за 2013 год – 13 259 руб., за 2014 год – 18 475,05 руб., а всего 49 099,66 руб., пени в сумме 43 142,07 руб., следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика недоимка является безнадежной к взысканию.

На основании изложенного, суд считает, что указанная задолженность в соответствии со ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежна ко взысканию и подлежит списанию, а обязанность по ее уплате прекращенной.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования ФИО1 удовлетворить.

Признать Межрайонную ИФНС России №11 по Московской области утратившей возможность взыскания с ФИО1 (ИНН <номер>) недоимки:

- по транспортному налогу с физических лиц: за 2015 год в сумме 7 227 рублей 76 копеек, за 2016 год в сумме 7 574 рублей, за 2019 год в сумме 860 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2014 год в сумме 111 рублей 85 копеек, за 2015 год в сумме 178 рублей;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: за 2013 год в сумме 1 273 рублей, за 2014 год – 141 рублей;

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: за 2013 год в сумме 13 259 руб., за 2014 год в сумме 18 475,05 рублей, пени по состоянию на 11.10.2023 в сумме 43 142 рубля 07 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: М.И. Астахова

Мотивированное решение изготовлено 21.12.2023.