Решение по делу № 2А-1156/2023 от 03.04.2023

29RS0018-01-2023-000564-41 Дело № 2а-1156/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

03 апреля 2023 года город Архангельск

Октябрьский районный суд г. Архангельска в составе председательствующего судьи Кирьяновой И.С., при секретаре судебного заседания Давыдовой Т.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

установил:

УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2020 год в размере 8 358 руб. 05 коп., пени в размере 30 руб. 79 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за 2020 год в размере 32 186 руб. 32 коп., пени в размере 118 руб. 55 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 22 283 руб., пени в размере 214 руб. 66 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, прекратил свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ, требования в части уплаты страховых взносов не исполнил, в связи с чем образовалась недоимка, начислены пени. Направленное в адрес административного ответчика требование об уплате пени по страховым взносам до настоящего времени не исполнено.

Также в обоснование требований указано, что по сведениям регистрирующих органов налогоплательщик имел (имеет) в собственности транспортное средство, в связи с чем является плательщиком транспортного налога. Налоговым органом произведен расчет налогов, административному ответчику направлено налоговое уведомление. Налоги административным ответчиком не уплачены, в связи с чем налоговым органом произведено начисление пени. Направленное в адрес административного ответчика требование об уплате налога, пени до настоящего времени не исполнено.

Административный истец в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался по адресу регистрации. Судебные повестки, направленные административному ответчику, возвратились в суд с отметкой почтовой организации «истек срок хранения».

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Информация о движении дела также размещена на сайте суда.

По определению суда дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы дела № 2а-3251/2021, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени (п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.п. 3-5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Федеральными законами от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Частью 5 ст. 430 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Размер фиксированного страхового взноса на обязательное медицинское страхование определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного п.п. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ (в 2018 году – 5 840 руб., в 2019 году – 6 884 руб., в 2020 году – 8 426 руб., в 2021 году составляет – 8 426 руб.).

Фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год – 8 358 руб. 05 коп.

Фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год – 13 901 руб. 61 коп.

Судом установлено, что ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, поскольку состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица. Деятельность прекратил ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с вышеуказанными нормами права налогоплательщику были исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере из расчета фактического времени осуществления деятельности в 2020 году предпринимательской деятельности (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, т.е. 11 полных месяца, 28 дней в декабре).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год не были уплачены в установленный срок.

В адрес налогоплательщика налоговым органом направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате: страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: за 2020 год в размере 8 358 руб. 05 коп., пени в размере 30 руб. 79 коп.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): за 2020 год в размере 32 186 руб. 32 коп., пени в размере 118 руб. 55 коп. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование в установленный срок административным ответчиком добровольно в полном объеме не исполнено.

Разрешая требование истца о взыскании с ответчика транспортного налога, суд исходит из следующего.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога в связи с наличием в собственности транспортных средств: BMW X5, государственный номер №, год выпуска 2002, VIN №; ВОЛЬВО S60, государственный номер №, VIN №, год выпуска 2006.

На основании п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу указания ч. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ч. 3 ст. 363 НК РФ).

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 22 283 руб.

Налоговое уведомление направлено в адрес ФИО1 заказным почтовым отправлением.

В связи с неуплатой транспортного налога в установленный срок налоговый орган произвел начисление пени на недоимку и направил налогоплательщику требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога в размере 22 283 руб., пени на недоимку за 2019 год в размере 214 руб. 66 коп. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование, направленные в адрес налогоплательщика почтовым отправлением, в установленный срок ответчиком добровольно не исполнено.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам, пени поступило мировому судье судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Архангельска ДД.ММ.ГГГГ.

На основании заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам, пени мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Архангельска ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от должника.

С настоящим административным исковым заявлением истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах 6-месячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, срок на обращение в суд с данным иском истцом не пропущен.

В связи с вышеуказанными обстоятельствами требование налогового органа о взыскании с административного ответчика страховых взносов, недоимки по транспортному налогу подлежит удовлетворению.

Административным ответчиком в нарушение ст. 62 КАС РФ возражений относительно заявленных требований, произведенных начислений и арифметического расчета заявленных сумм, контррасчета, а также иных допустимых доказательств необоснованности требований налогового органа не представлено. Расчет заявленной суммы страховых взносов, налога произведен административным истцом на основании положений закона, судом проверен, признан правильным; контррасчета заявленных сумм по делу не представлено, по иным основаниям расчет не опровергнут.

Доказательств уплаты страховых взносов, недоимки по транспортному налогу в заявленной ко взысканию сумме административный ответчик в суд не представил.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями государственная пошлина подлежит зачислению в доход местного бюджета.

Взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит государственная пошлина в сумме 2 096 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2020 год в размере 8 358 руб. 05 коп., пени в размере 30 руб. 79 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за 2020 год в размере 32 186 руб. 32 коп., пени в размере 118 руб. 55 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 22 283 руб., пени в размере 214 руб. 66 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 2 096 руб.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Архангельска.

Мотивированное решение изготовлено 10 апреля 2023 года.

Председательствующий И.С. Кирьянова