дело № 2а-502/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 ноября 2022 года <адрес>

Приютненский районный суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего судьи Барашова А.Ф.,

при секретаре судебного заседания Маливановой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> (далее по тексту – УФНС России по РК, налоговый орган) обратилось в суд с указанным административным иском, ссылаясь на то, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата>, являясь плательщиком страховых взносов и патентной системы налогообложения. Однако он страховые взносы не уплатил, налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, уплатил несвоевременно. ФИО1 предоставил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2020 г., на основании чего ему был исчислен налог в размере 780 руб. За несвоевременную уплату данного налога ему в соответствии с решением от <дата> <номер> начислен штраф в размере 156 руб. Также ФИО1 с <дата> имеет в собственности легковой автомобиль «HYUNDAI SOLARIS», государственный регистрационный знак <***>, 2017 года выпуска, VIN: <номер>, и с <дата> также является собственником автомобиля «ВАЗ-21102», государственный регистрационный знак <***>, 2004 года выпуска, VIN: <номер>, и является плательщиком транспортного налога.

<дата> ему были направлены налоговые уведомления <номер> и <номер> о необходимости уплаты обязательных платежей, что ответчиком не было исполнено в установленные налоговыми уведомлениями сроки. Ввиду неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, ответчику начислены пени. В связи с чем, налоговым органом в адрес ФИО1 направлены требования <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер>от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата> об уплате сумм налога, пени, штрафа, в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени в срок, установленный в требованиях. В связи с неисполнением ответчиком требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа, налоговый орган обратился в судебный участок <номер> Приютненского судебного района Республики Калмыкия с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности и <дата> мировым судьей данного судебного участка вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций на общую сумму 10 194 руб. 06 коп., который <дата> был отменен.

В связи с чем, административный истец просит взыскать с ФИО1 штраф за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 138,22 руб.; пеню за несвоевременную уплату налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, - 1,05 руб.; транспортный налог за 2019 год – 1129,57 руб., за 2020 год – 3527,05 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>) за 2021 год в размере 2800,57 руб. и пени в размере 18,97 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>) за 9 месяцев 2020 г. и 1 квартал 2021 г. в размере 1827 руб. и пени в размере 0,78 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>, за 2021 года в размере 727,24 руб. и пени в размере 22,83 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>, в размере 0,78 руб., всего на общую сумму 10 194 руб. 06 коп.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения административного дела, не явились.

В силу ст. 289 ч. 2 КАС РФ суд, не признавая их явку обязательной, считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Абзацем 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно пункту 2 статьи 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

На основании пункта 3 статьи 228 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно пункта 4 указанной статьи общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месте учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

В соответствии со ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно пункта 5 статьи 432 названного Кодекса, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (страховых взносов), если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога (страховых взносов) должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (страховых взносов) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Так, в силу статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абзац третий пункта 1).

Пунктом 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от <дата> N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от <дата> N 381-О-П).

При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в налоговом органе и является плательщиком транспортного налога ввиду того, что является собственником автомобилей «HYUNDAI SOLARIS», государственный регистрационный знак <***>, 2017 года выпуска, VIN <номер>, и «ВАЗ-21102», государственный регистрационный знак <***>, 2004 года выпуска, VIN <номер>.

Также в период с <дата> по <дата> ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование и патентной системы налогообложения.

Кроме того, как индивидуальный предприниматель в указанный период времени он обязан был предоставлять декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с несвоевременной оплатой налога на доходы физического лица административным ответчиком за 2020 г., ему был начислен штраф в размере 156 руб.

Также ФИО1 не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 2800 руб. 57 коп., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 727 руб. 24 коп.

Кроме того, ФИО1 обязан был самостоятельно уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 9 месяцев 2020 года и 1 квартал 2021 г. в размере 1827 руб., однако этого не сделал.

Налоговыми уведомлениями от <дата> <номер> и <номер> от <дата>, направленными ФИО1, последнему предложено в срок до <дата> и <дата> соответственно уплатить налоги.

В связи с неуплатой транспортного налога и страховых взносов, а также налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, ему начислены пени, и направлено требование <номер> по состоянию на <дата> со сроком исполнения до <дата>, которое не было исполнено.

Также ФИО1 направлялись требования <номер> по состоянию на <дата> со сроком уплаты до <дата>, требование <номер> по состоянию на <дата> со сроком уплаты до <дата>, требование <номер> по состоянию на <дата> со сроком уплаты до <дата>, требование <номер> по состоянию на <дата> со сроком уплаты до <дата>, требование <номер> по состоянию на <дата> со сроком исполнения до <дата>, требование <номер> по состоянию на <дата> со сроком исполнения до <дата>, требование <номер> по состоянию на <дата> со сроком исполнения до <дата>, требование <номер> по состоянию на <дата> со сроком исполнения до <дата>, требование <номер> по состоянию на <дата> со сроком исполнения до <дата>, требование <номер> по состоянию на <дата> со сроком исполнения до <дата>, требование <номер> по состоянию на <дата> со сроком исполнения до <дата>.

Установив, что ФИО1 не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по налогу и взносам, <дата> налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

<дата> мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и взносам, штрафа и пени на общую сумму 10194,06 руб., который <дата> определением мирового судьи был отменен в связи с поданными должником возражениями.

<дата> с соблюдением положений пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Размер задолженности по налогам, штрафу, страховым взносам и пени подтверждается представленными в деле доказательствами, которые административным ответчиком не опровергнуты и оснований не доверять им у суда не имеется.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 1129,57 руб. и за 2020 год в размере 3527,05 руб., штрафа за несвоевременную уплату налога в размере 138,22 руб. и пени в размере 1,05 руб., а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, начиная с <дата> в размере 2800 руб. и пени в размере 18,97 руб. за период с <дата> по <дата>, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, начиная с <дата>, за 9 месяцев 2020 года и 1 квартал 2021 года в размере 1827 руб. и пени в размере 0,78 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата> за 2021 года в размере 727,24 руб. и пени в размере 17,90 руб. за период с 1 по <дата>, пени в размере 4,93 руб. за период с 17 февраля по <дата>, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>, в размере 0,54 руб. (за период с 3 августа по <дата>), в размере 0,06 руб. (за период с 1 по <дата>), в размере 0,06 руб. (за период с 9 по <дата>), в размере 0,12 руб. за период с 1 по <дата>, всего обязательных платежей и санкций на общую сумму 10 194 руб. 06 коп.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины, как государственный орган, выступающий в качестве истца.

В связи с удовлетворением административного иска с административного ответчика в доход бюджета <адрес> муниципального образования Республики Калмыкия подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, проживающего по адресу: 359032, Россия, <адрес>, задолженность по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 10 194 (десять тысяч сто девяносто четыре) рубля 06 копеек:

- транспортный налог за 2019 год в размере 1129 (одна тысяча сто двадцать девять) рублей 57 копеек, транспортный налог за 2020 год в размере 3527 (три тысячи пятьсот двадцать семь) рублей 05 копеек;

- штраф за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 138 (сто тридцать восемь) рублей 22 копейки;

- пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 1 (один) рубль 05 копеек за период с <дата> по <дата>;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, в размере 2800 (две тысячи восемьсот) рублей 57 копеек за 2021 год и пени в размере 18 (восемнадцать) рублей 97 копеек за период с <дата> по <дата>;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, за 9 месяцев 2020 года и 1 квартал 2021 года в размере 1827 (одна тысяча восемьсот двадцать семь) руб., пени в размере 0 руб. 26 копеек за период с <дата> по <дата> и пени в размере 0 руб. 52 копейки за период с <дата> по <дата>;

- страховые взносы за 2021 год на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>, в размере 727 (семьсот двадцать семь) рублей 24 копейки, пени в размере 17 (семнадцать) рублей 90 копеек за период с <дата> по <дата> и пени в размере 4 (четыре) рубля 93 копейки за период с <дата> по <дата>;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>, в размере 0 руб. 54 копейки за период с <дата> по <дата>, в размере 0 руб. 06 копеек за период с <дата> по <дата>, в размере 0 руб. 06 копеек за период с <дата> по <дата>, в размере 0 руб. 12 копеек за период с <дата> по <дата>.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в доход бюджета <адрес> муниципального образования Республики Калмыкия государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме через Приютненский районный суд Республики Калмыкия.

Решение может быть обжаловано в суд кассационной инстанции – Четвертый кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что сторонами была использована возможность апелляционного обжалования решения суда первой инстанции.

Председательствующий: