Дело № 2а-615/2023
74RS0028-01-2023-000121-06
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 апреля 2023 года г.Копейск
Копейский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего Китовой Т.Н.,
с участием административного ответчика ФИО1
представителя административного ответчика – адвоката Ефременкова М.П.,
при секретаре Гаязовой О.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании с использованием средств аудиозаписи административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС № 10 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог в размере 26000 руб. 00 коп., пени в размере 344 руб. 00 коп.
В обосновании заявленных административных исковых требований указано, что Межрайонная ИФНС №10 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка №6 г. Копейска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по налогам и пеням с ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка №6 г. Копейска Челябинской области от 29.11.2022 года, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями, судебный приказ №2а-2796/2020 отменен. Согласно справке о доходах физического лица от 20.02.2019 года НОМЕР, ФИО1 получила доход от налогового агента Страховое публичное акционерное общество «Ингосстрах» 200 000 рублей в 018 году, но сумма налога на доходы физических лиц не была удержана налоговым агентом. В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление НОМЕР от 23.08.2019 года и требование НОМЕР от 04.02.2020 года. Согласно данным КРСБ ФИО1 налог за 2018 года в размере 26000 руб. и пени в размере 344 руб. 06 коп. за период с 03.12.2019 года по 03.02.2020 года до настоящего времени не уплачен в бюджет (л.д.3)
Административный истец - Межрайонная ИФНС № 10 по Челябинской области в судебное заседание представитель не явился, извещен, надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал по административным исковым требованиям.
Представитель административного ответчика – адвокат Ефременков М.П., действующий на основании ордера в судебном заседании поддержал позицию административного ответчика, пояснил, что согласно постановлению Центрального районного суда г. Челябинск от 11.02.2019 года в отношении ФИО1 уголовное дело прекращено в связи с примирением сторон, денежные средства полученные от СПАО «Ингосстрах» были возвращены.
Заинтересованное лицо СПАО «Ингосстрах» в судебное заседание представитель не явился, извещен, надлежащим образом.
Руководствуясь положениями ч.2 ст.289 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участвующих в деле лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению.
В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.
В силу ст. 3 Налогового Кодекса РФ (далее Налоговый кодекс РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Согласно ст. 19 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Срок уплаты налогов и сборов устанавливается применительно к каждому налогу и сбору (статья 57 Налогового кодекса РФ).
Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно абзацу второму пункта 1 статьи 80 Кодекса налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В силу указанной нормы обязанность налогоплательщика представлять налоговую декларацию по тому или иному виду налога обусловлена не наличием суммы такого налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу плательщиков данного налога.
Пункт 1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.
При этом п. 2 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что исчисление сумм и уплата налога, в соответствии с настоящей статьей, производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.
В пункте 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
В соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Как следует из справки о доходах физического лица за 2018 год НОМЕР от 20.02.2019 года ФИО1 получил доход от налогового агента Страховое публичное акционерное общество «Ингосстрах» в июле 2018 года в размере 80000 руб. 00 коп., в октябре 2018 года в размере 120000 руб. 00 коп., неудержанная налоговым агентом сумма налога в размере 26000 руб. 00 коп.
Так, ФИО1 выставлялось налоговое уведомление НОМЕР от 23.08.2019 года, согласно которого были начислен, в том числе налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2018 год в размере 26000 руб. 00 коп., со сроком уплаты 02.12.2019 года.
Как установлено в судебном заседании обязанность по уплате налога на имущество физических лиц у ФИО1 возникла и подтверждается документальными доказательствами, налог в установленный срок не оплачен.
В связи с чем, административным истцом в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 года. с 03.12.2019 года по 03.02.2020 года в размере 344 руб. 06 коп.
Суд, проверив расчет задолженности по пени, находит его правильным и обоснованным, в связи с чем, расчет, произведенный административным истцом, суд принимает за основу.
В связи с неисполнением налогового уведомления в адрес административного ответчика было направлено требование НОМЕР по состоянию на 04.02.2020 года об оплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствие со ст. 288 НК РФ в размере 26000 руб. 00 коп., пени в размере 344 руб. 06 коп., со сроком исполнения до 31.03.2020 года.
Направление налогоплательщику налогового уведомления и требования, подтверждается списком заказных почтовых регистрируемых отправлений Филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России с оттиском штемпеля почтового уведомления.
По каждому делу, вытекающему из публичных правоотношений, следует выяснять, соблюдены ли сроки обращения в суд и каковы причины их нарушения, а вопрос о применении последствий несоблюдения данных сроков следует обсуждать независимо от того, ссылались ли на это обстоятельство заинтересованные лица. Поскольку вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа дела, то выводы о его восстановлении или об отказе в восстановлении должны содержаться в решении суда.
Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно требования НОМЕР об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 04.02.2020 года срок уплаты налогов, пени определен до 21.03.2020 года.
Судебный приказ, вынесенный 02.07.2020 года мировым судьей судебного участка №6 г. Копейска Челябинской области о взыскании с ФИО1 задолженности в пользу Межрайонной ИФНС №10 по Челябинской области в общей сумме 26344руб. 06 коп., а также государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 495 руб. 16 коп. отменен 29.11.2022 года в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.
В Копейский городской суд административное исковое заявление поступило 11.01.2023 года.
На основании изложенного, суд приходит к выводу, что срок обращения в суд с иском административным истцом не пропущен.
Доводы административного ответчика о том, что полученный доход от СПАО «Ингосстрах» был возвращен в полном объеме и не имеется оснований для начисления налога судом отклоняется по следующим основаниям.
Решением Увельского районного суда Челябинской области от 15.05.2018 года исковые требования ФИО1 к СПАО «Ингосстрах» о возмещении ущерба, причиненного в результате дорожно-транспортного происшествия удовлетворены частично, взыскано с СПАО «Ингосстрах» в пользу ФИО1 страховое возмещение в размере 222522 руб., штраф за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в размере 80000 руб., расходы по оплате услуг представителя в размере 4000 руб., компенсация морального вреда в размере 2000 руб. в удовлетворении остальной части исковых требований ФИО1 отказано. Решение суда в части взыскания с СПАО «Ингосстрах» в пользу ФИО1 страхового возмещения в размере 222522 руб. в исполнение не приведено.
Как следует из платежного поручения НОМЕР от 25.04.2018 года СПАО «Ингосстрах» произведена выплата суммы возмещения в размере 223422 руб. 00 коп в пользу ФИО1, до вынесения решения Увельским Районным судом Челябинской области от 15.05.2018 года.
Согласно платежному поручению НОМЕР от 09.07.2018 года СПАО «Ингосстрах» произведена выплата взысканной суммы по решению Увельского районного суда Челябинской области в размере 86000 руб. 00 коп. в пользу ФИО1
Решением Центрального районного суда г. Челябинска от 15.08.2018 года взыскано с СПАО «Ингосстрах» в пользу ФИО1 неустойка в сумме 120000 руб., расходы по оплате услуг представителя в размере 3000 руб. Решение вступило в законную силу 21.09.2018 года.
Согласно платежному поручению НОМЕР от 18.10.2018 года СПАО «Ингосстрах» произведена выплата взысканной суммы по решению Центрального районного суда г.Челябинска в размере 123000 руб. 00 коп в пользу ФИО1
Постановлением Центрального районного суда г. Челябинска от 11.02.2019 года по уголовному делу №1-128/2019 в отношении А.К.В., С.К.В., и ФИО1, обвиняемых в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.159.5 УК РФ прекращено уголовное дело, в связи с примирением сторон на основании ст.76 УК РФ и ст. 25 УПК РФ.
Согласно справке СПАО «Ингосстрах» от 07.11.2011 года ФИО1 произведен возврат денежных средств в размере 291622 руб. 00 коп. в счет возмещения ущерба, причиненного ущербом.
Как следует из представленного в материалы дела бухгалтерского ордера (счет платежа) ФИО1 произведен возврат страхового возмещения по убытку 24.12.2018г. в размере 223422 руб. 00 коп., 13600 руб. 00 коп. и 54600 руб. 00 коп.,
Согласно постановлению Центрального районного суда г. Челябинска от 11.02.2019 года СПАО «Ингострах» была произведена выплата 11.05.2017 года в сумме 54600 руб. 00 коп., 29.05.2017 года в размере 13600 руб. 00 коп., 25.04.2018 года в размере 223422 руб. 00 коп., то есть до рассмотрения дела Увельским районным судом Челябинской области от 15.05.2018 года по иску ФИО1 к СПАО «Ингосстрах» о возмещении ущерба, причиненного в результате дорожно-транспортного происшествия.
Доказательств того, что административным истцом не получена или была возвращена сумма, полученная от СПАО «Ингосстрах» на основании решения Увельского районного суда Челябинской области от 15.05.2018 года в размере 80000 руб. 00 коп. и на основании решения Центрального районного суда г. Челябинска в размере 120 000 руб. 00 коп. суду не предоставлено и в материалах дела данные сведения отсутствуют.
Поскольку до настоящего времени административный ответчик не исполнил требования об уплате недоимки по налогу, пени, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований административного истца и взыскании с административного ответчика задолженности: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог в размере 26000 руб. 00 коп., пени в размере 344 руб. 06 коп.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика госпошлину в местный бюджет в размере 990 руб. 32 коп.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированной по адресу: АДРЕС (паспорт НОМЕР выданный ДАТА МЕСТО ВЫДАЧИ) в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области задолженность по налогам и пени в общей сумме 26344 руб. 06 коп., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог в размере 26000 руб. 00 коп., пени по нему в размере 344 руб. 06 коп. за период с 03.12.2019 года по 03.02.2020 года.
Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированной по адресу: АДРЕС (паспорт НОМЕР выданный ДАТА МЕСТО ВЫДАЧИ) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 990 руб. 32 коп.
Решение суда может быть обжаловано сторонами в Челябинский областной суд через Копейский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.
Председательствующий Т.Н. Китова
Мотивированное решение изготовлено 17 апреля 2023 года.