УИД 77RS0010-02-2025-003811-79
Дело №2а-372/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
адрес 10 сентября 2025 года
Измайловский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Романовой В.А.
при секретаре фио,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к ИФНС России №20 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию и по встречному административному иску ИФНС России №20 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, пени,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ИФНС России №20 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию, в котором, ссылаясь на ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации, как на правовое основание иска, указала, что административным ответчиком пропущен срок взыскания задолженности по транспортному и земельному налогам за 2014, 2016, 2019 и 2021 годы в принудительном порядке, в связи с чем просит признать безнадежной к взысканию задолженность: за 2014 год по уплате транспортного налога в размере сумма, за 2016 год по уплате земельного налога в размере сумма и транспортного налога в размере сумма, за 2019 год – задолженность по земельному налогу в размере сумма и транспортному налогу в размере сумма, за 2021 год – по земельному налогу в размере сумма и транспортному налогу в размере сумма, а также пени в размере сумма, начисленные на вышеназванные суммы недоимки по налогам.
ИФНС России №20 по адрес обратилась со встречным административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, указав, что административный ответчик по встречному иску, являющаяся собственником транспортного средства и объектов недвижимости, в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы. Инспекцией ФНС России №20 по адрес должнику направлялось требование от 27.06.2023 №10846 об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, сумме задолженности и сроке погашения задолженности, однако требование ФИО1 не исполнено, задолженность не погашена, что послужило основанием для обращения Инспекции с административным иском в суд после отмены судебного приказа, вынесенного ранее мировым судьей.
В связи с изложенным налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате земельного налога за 2016, 2019, 2021-2022 годы в размере сумма, пени, начисленные в соответствии со ст.75 НК РФ, в размере сумма, а также задолженность по уплате транспортного налога за 2019, 2021-2022 годы в размере сумма, а всего сумма
Административный истец (административный ответчик по встречному иску) ФИО1, представитель административного ответчика (административного истца по встречному иску) ИФНС России №20 по адрес в судебное заседание не явились, извещены, о причине неявки не известили и не ходатайствовали об отложении судебного разбирательства. Встречное административное исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя ИФНС России №20 по адрес.
Административным ответчиком по встречному иску представлены письменные возражения, в которых административные исковые требования ИФНС России №20 по адрес не признает, просит в их удовлетворении отказать по доводам, изложенным в письменном виде.
Учитывая, что явка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, обязательной судом не признана, дело рассмотрено без участия сторон в соответствии со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.
Исследовав письменные доказательства, суд находит административные исковые требования ФИО1 подлежащими частичному удовлетворению. Встречные административные исковые требования также подлежат удовлетворению частично.
Вывод суда основан на следующем.
Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.
Принудительное взыскание задолженности по налогам и пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма.
Пунктом 4 ст.48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
В ранее действовавшей редакции Федерального законов (на момент выставления налоговым органом требования и на момент обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа), абзац 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ предусматривал, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п.5 ст.48 НК РФ).
В Письме ФНС России от 14.03.2023 №КЧ-4-8/2882@ «О порядке исключения из ЕНС задолженности, в отношении которой истек срок взыскания» разъяснено, что задолженность, в отношении которой истекли сроки взыскания, подлежит исключению из сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) на основании: результатов сверки сумм отрицательного сальдо ЕНС и акта такой сверки, позволяющих удостовериться в истечении сроков взыскания задолженности, или решения суда, устанавливающего факт истечения срока взыскания.
В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.
При этом, по смыслу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе и путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Исходя из изложенного в Определении Верховного Суда РФ от 01.11.2017 №18-КГ17-179, сделан вывод о том, что налогоплательщик вправе реализовать предоставленное ему Налоговым кодексом РФ право на признание сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной путем обращения с соответствующим административным исковым заявлением в суд. Выяснение обстоятельств, касающихся существа заявленных требований о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, осуществляется судом первой инстанции при подготовке дела к судебному разбирательству и рассмотрении спора по существу.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов)
уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета.
Согласно пункту 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.
Пунктом 1 ст.69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. ст. 396, 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 20 по адрес ( ИНН <***>) и является плательщиком налогов, поскольку ей на праве собственности в спорный период принадлежало следующее имущество:
Транспортное средство: марка автомобиля Прадо 150 регистрационный знак ТС с 21.01.2012.
Недвижимое имущество:
– земельный участок по адресу: адрес, фио (сельское поселение), адрес, кадастровый номер: 33:02:020817:122, площадью 1500 кв.м, дата регистрации собственности 24.11.2010;
– земельный участок по адресу: адрес, кадастровый номер: 50:20:0041511:63, площадью 2165 кв.м, дата регистрации собственности 20.03.2001
- квартира по адресу: адрес, кадастровый номер: 77:03:0004008:1521, дата регистрации права собственности 18.09.1998 площадью 74,7 кв.м,;
– жилой дом по адресу: адрес, кадастровый номер: 50:20:0041009:1063, площадью 319,8 кв.м, дата регистрации собственности 21.08.1997.
Указанные обстоятельства подтверждены сведениями об имуществе налогоплательщика-физического лица.
Как следует из письменных возражений административного ответчика, согласно данным информационного ресурса по состоянию на 05.05.2025 ФИО1 имеет отрицательное сальдо по ЕНС:
- транспортный налог в размере сумма: за 2019 год – сумма, за 2021 год – сумма, за 2022 год – сумма, за 2023 год – сумма,
- земельный налог в размере сумма,
-по КБК 18210606043101000110 за 2016 год – сумма, за 2019 год – сумма, за 2022 год -сумма, 2023 год – сумма, 2023 – сумма,
- по КБК 18210606042041000110 за 2021 год – сумма, за 2022 год – сумма, за 2023 год -сумма
Задолженность по уплате транспортного налога за 2014 год в размере сумма и за 2016 год в размере сумма, как заявлено административным истцом, согласно сведениям, представленным налоговым органом, за ФИО1 по ЕНС не значится.
Из представленных налоговым органом письменных доказательств следует также, что Инспекцией ФНС России №20 по адрес в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлялось налоговое требование №10846 по состоянию на 27.06.2023 о необходимости оплаты транспортного и земельного налогов, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, с указанием видов налогов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 26.07.2023 недоимку по транспортному налогу в размере сумма, по земельному налогу в размере сумма и сумма, а также пени в размере сумма
Однако из данного требования не ясно, за какой период налоговым органом налогоплательщику предлагается заплатить задолженность.
Требование административным ответчиком не исполнено, сумма задолженности не погашена.
За неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате обязательных платежей инспекцией принято решение о взыскание недоимки по налогу в судебном порядке.
По заявлению ИФНС России №20 по адрес мировым судьей судебного участка №298 адрес 12.09.2024 года выдан судебный приказ №2а-285/298/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени на общую сумму сумма, который впоследствии отменен 14.11.2024 по заявлению должника.
Согласно статье 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма
Между тем административный ответчик в установленные статьями 46, 48 и 70 НК РФ сроки не предпринимал мер по взысканию с ФИО1 недоимки по налогам за 2019, 2021 годы и пени.
Учитывая, что задолженность по уплате налога и пени сформировалась в 2019-2021 годах, при этом действий, направленных на ее взыскание, налоговым органом в установленный законом срок не предпринималось, сроки для взыскания данной задолженности в принудительном порядке истекли, суд приходит к выводу, что налоговый орган утратил возможность взыскания с ФИО1 недоимки по уплате транспортного и земельного налогов за 2019-2021 годы и пени, что является основанием для признания данных сумм безнадежными к взысканию.
Статьей 59 НК РФ установлены правила признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списанию, что означает невозможность применения мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.
Рассматривая встречные административные исковые требования, суд приходит к выводу об их частичном удовлетворении, а именно за 2022 год: по требованию об уплате транспортного налога в размере сумма, по требованию об уплате земельного налога в размере сумма, по основаниям, изложенным выше.
ИФНС России №20 по адрес, обращаясь со встречным административным иском в суд, ссылается на то обстоятельство, что налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в течение шести месяцев после отмены мировым судьей судебного приказа, и что вопрос о соблюдении (восстановлении) срока мировым судьей был разрешен, а отмена судебного приказа в связи с поступившими возражениями должника не влияет на указанный правовой результат.
Однако данный довод не может быть принят судом во внимание, поскольку из определения мирового судьи от 14.11.2024 об отмене судебного приказа следует, что налоговым органом была заявлена иная сумма ко взысканию.
При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что налоговым органом срок на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам за 2019-2021 годы, а также пени пропущен, оснований для удовлетворения встречных административных исковых требований за указанный период у суда не имеется.
Таким образом, заявленные налоговым органом в рамках настоящего спора требования о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени подлежат частичному удовлетворению.
На основании ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с ФИО1, как ответчика по встречному административному иску в бюджет адрес подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма
Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административный иск ФИО1 к ИФНС России №20 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию удовлетворить частично.
Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 (ИНН <***>) за 2019 год: по транспортному налогу в размере сумма, по земельному налогу в размере сумма; за 2021 год: по транспортному налогу в размере сумма, по земельному налогу в размере сумма и пени, начисленные на указанные недоимки.
Исключить недоимку по транспортному и земельному налогам за 2019 и 2021 годы на общую сумму сумма и начисленные пени на указанную недоимку из лицевого счета.
Встречный административный иск ИФНС Росси №20 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России №20 по адрес задолженность перед бюджетом РФ за неуплату транспортного налога за 2022 год в размере сумма, за неуплату земельного налога за 2022 год в размере сумма.
В удовлетворении остальной части встречного административного иска отказать.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере сумма
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Измайловский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
В окончательной форме решение составлено 12.12.2025
Судья В.А. Романова