Решение по делу № 2А-7343/2024 от 15.04.2025

<данные изъяты>

Дело № 2а-986/2025 (2а-7343/2024;)

05RS0031-01-2023-009263-45

Решение

Именем Российской Федерации

г. Махачкала 15 апреля 2025 г.

Ленинский районный суд г. Махачкалы в составе председательствующего судьи Магомедовой З.А., при секретаре судебного заседания Чагучиевой Н.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкалы к Магомедовой ФИО5 о взыскании недоимки по налогу на имущество и земельному налогу,

установил:

ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к Магомедовой ФИО7 о взыскании в пользу ИФНС по Ленинскому району г.Махачкалы недоимку по земельному налогу в размере 300519 рублей за 2021 и пени в размере 525,91 рубль, налог на имущество в размере 288576 рублей за 2019-2021 и пени в размере 505 рублей на общую сумму в размере 590125,91 рубль.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным статьей 83 НК РФ.

Согласно поступившим в порядке ч. 4 ст. 85 НК РФ сведениям, за ответчиков в спорный период числилось имущество, указанное в прилагаемом к заявлению налоговым уведомлениям, которые в последующем были направлены в адрес налогоплательщика.

Обратившись в суд, просят взыскать с Магомедовой ФИО8 недоимки по налогу на имущество и земельному налогу,

Решением Ленинского районного суда от 05.12.2023 вынесенного по настоящему иску в порядке упрощенного производства, которое по заявлению административного ответчика отменено и дело рассмотрено в общем порядке.

На основании приказа ФНС России от 28.07.2023 № ЕД-7-4/498 УФНС России по Республике Дагестан является правопреемником всех Инспекций ФНС на территории Республике Дагестан

Представитель административного истца УФНС России по Ленинскому району г. Махачкалы в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания, в связи с чем суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствии представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 и ее представитель адвокат Рабаданов М.А. в судебное заседание не явились, представили возражения относительно рассмотрения дела в упрощенном порядке, а также заявленного административным истцом требования, просят в иске отказать.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов административного дела административный ответчик является собственником земельных участков с кадастровым номером №, расположенных по адресу :<адрес> «д» и с кадастровым номером №, по адресу <адрес>; квартиры с кадастровым номером №, расположенных по адресу :<адрес>, строения с кадастровым номером №, расположенных по адресу :<адрес>.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами в соответствии со ст. 408 НК РФ по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 названного Кодекса.

На основании ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с налоговым законодательством РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Из положений п. 1 ст. 11 НК РФ, п. 3 ст. 5 ЗК РФ, п. 1 ст. 388 НК РФ во взаимосвязи следует, что физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, вне зависимости от обстоятельств фактического использования земельного участка, признаются налогоплательщиками земельного налога.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2015 г. налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.4 ст. 409 НК РФ).

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление: № от 01.09.2022 и налоговое требование 45479, которое в установленный срок налогоплательщиком не исполнено.

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налога или сбора, административному ответчику начислена пеня, начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Налоговым органом ответчику выставлены требования об уплате налогов, сборов, пени, штрафов с предложением добровольно уплатить налоги и начисленную пеню по ним.

Направление налоговых уведомлений и требования подтверждается реестрами заказной корреспонденции. В установленные сроки сумма налога ответчиком не уплачена.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судебный приказ о взыскании с административного ответчика налога вынесен 08.06.2023, который определением мирового судьи от 20.06.2023 приказ отменен на основании заявления административного ответчика. Данное определение инспекцией получено 30.11.2022.

29.09.2023 налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При этом согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговых органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Перерасчет проводится не более чем за три налоговых периода, предшествующих году направления налогового уведомления в связи с таким перерасчетом. При этом перерасчет не выполняется, если он влечет увеличение ранее уплаченных по налоговому уведомлению сумм земельной налога или налога на имущество физических лиц, то есть ухудшает положение налогоплательщика (пункт 2.1 статьи 52 НК РФ).

Аналогичное положение содержится в абзаце 3 пункта 4 статьи 397 НК РФ, согласно которому налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Действующим нормами Налогового кодекса Российской Федерации не установлен предельный срок, в течение которого налоговому органу необходимо завершить перерасчет налогов, влекущий (при наличии оснований) формирование налогового уведомления, за исключением общей нормы о том, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 2.1 статьи 52 НК РФ).

В каждом случае при возникновении оснований для формирования нового налогового уведомления вследствие перерасчета налога либо налогов, формируется и направляется в адрес налогоплательщика новое налоговое уведомление.

С учетом изложенного, налоговый орган вправе был включить в налоговое уведомление расчет транспортного и земельного и имущественного налогов за предыдущие годы.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку судом удовлетворяются исковые требования о взыскании недоимки по налогам и пени в размере 590125,91 рублей, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 9 101,26 рублей (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, действовавший на момент подачи иска).

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 174 - 180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования УФНС России по Ленинскому району г. Махачкалы к Магомедовой ФИО9 о взыскании недоимки по налогам и сборам удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с Магомедовой ФИО10 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Махачкалы недоимки по земельному налогу в размере 300519 рублей за 2021 и пени в размере 525,91 рубль, налог на имущество в размере 288576 рублей за 2019-2021 и пени в размере 505 рублей на общую сумму в размере 590125,91 рублей.

Взыскать с Магомедовой ФИО11, в доход бюджета ГОсВД «город Махачкала» государственную пошлину в размере 9 101,26 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан через Ленинский районный суд г. Махачкалы в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 29 апреля 2025 г.

Председательствующий З.А. Магомедова