№ 2а-56/2023 УИД № 70RS0023-01-2023-000033-53
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
с. Мельниково 16 февраля 2023 года
Шегарский районный суд Томской области в составе:
судьи Ерёмина А.А.,
при секретаре Кургинян Д.Р.,
помощник судьи Орликова В.С.,
с участием административного ответчика ФИО1
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Управления Федеральной налоговой службы по Томской области (далее административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям. В обоснование административного иска указано следующее.
Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц по зарегистрированным на него объектам недвижимости и имеет задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 94 руб., за 2018 год в размере 52 руб., а также пени по земельному налогу в сумме 0,62 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3,30 руб. Согласно сведений ООО «Агрофирма «Межениновская» с ФИО1 не удержана сумма НДФЛ за 2016 год в размере 1183 руб., за 2017 год – 1183 руб., за 2018 год – 945 руб., а также пени в сумме 10,13 руб. Административному ответчику направлялись уведомления о сумме начисленного к уплате налога на имущество, налога на доходы физического лица, земельный налог, а также пени. Налог на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налог на доход физических лиц за 2016-2018 годы, земельный налог с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также пени на данные налоги до настоящего времени не уплачены.
Неисполнение указанных требований явилось основанием для обращения Управлением Федеральной налоговой службы по Томской области к мировому судье судебного участка Шегарского судебного района Томской области с заявлением о выдаче судебного приказа. Выданный 05.07.2022 по заявлению налогового органа судебный приказ №а-1355/2022 отменен определением мирового судьи от 25.07.2022 в связи с поступившим возражениями должника. В добровольном порядке задолженность административным ответчиком не погашена.
Ссылаясь на нормы НК РФ, просит взыскать указанную задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 2469 руб. 40 коп.
Представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1 в письменных и устных объяснениях указала, что исковые требования не признает, в связи с тем, что 28.12.2018 ей согласно квитанции № 1112721564 произведена оплата налогов в сумме 2366 руб.0 коп., что подтверждается чек-ордером (л.д. 56).
Суд не признавал обязательным участие в рассмотрении дела представителя административного истца.
С учетом требований ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие представителя административного истца.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с положениями ч. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ следует, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 КАС РФ).
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 КАС РФ).
В связи с вступлением с 28.12.2022 в силу Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» администрирование страховых взносов осуществляется налоговым органом.
На основании приказа Федеральной налоговой службой России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/620 о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области:
- реорганизовать Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Томску, Инспекцию Федеральной налоговой службы по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №1 по Томской области, Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №2 по Томской области, Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №7 по Томской области, Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №8 по Томской области путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Томской области;
- установить, что Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Томску, Инспекции Федеральной налоговой службы по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Томской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Томской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Томской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Томской области.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Статьей 19 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.
В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).
В соответствии с ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Из содержания статьи 1 Федерального закона «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога направляются по почте заказным письмом только при условии отсутствия подключения к личному кабинету. Всем физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога, направляются в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Как следует из представленных документов, в собственности ФИО1 находится недвижимое имущество, состоящее из земельных участков, расположенных по адресам: <адрес> и <адрес>, а также квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (л.д.33).
Налоговым агентом (ООО «Агрофирма «Межениновская») в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №2 по Томской области представлены справки по форме 2-НДФЛ, согласно которых с ФИО1 не удержан НДФЛ за 2016 год в размере 1183 руб., за 2017 год – 1183 руб., за 2018 год – 945 руб. (л.д. 30-32).
Административным истцом были направлены требования о необходимости уплатить, земельный налог и налог на имущество физических лиц, а также налог на доходы физических лиц (л.д. 35-40,69-86).
По смыслу ч. 1 ст. 48 НК Российской Федерации и ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации для обращения налогового органа в суд о взыскании с физического лица обязательных платежей обязательно необходимо направление налогоплательщику требования об уплате налога.
25.07.2022 мировым судьей судебного участка Шегарского судебного района Томской области вынесено определение об отмене судебного приказа №а-1355/2022 от 05.07.2022 о взыскании с ФИО1 в пользу МРИ ФНС №2 по Томской области задолженности по обязательным платежам и санкциям в сумме 2 496 руб. 40 коп.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23, со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать законно установленные налоги в сроки, установленные законодательством о налогах. В силу положений п. 8 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать пени по налогам.
В своих возражениях относительно предмета спора, ФИО1 указывает на частичную оплату налогов, представила соответствующий платежный документ, чек-ордер от 28.12.2018 согласно которого, ФИО2, проживающим по адресу: <адрес> произведена оплата в сумме 2366,00 руб. Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Томской области по индексу документа 1820702610020021739, с указанием ИНН налогоплательщика 701600482452. Указанные ИНН налогоплательщика и индекса документа указаны в квитанции № 1112721564 на имя ФИО1.
В Разъяснениях ФНС России «О порядке указания УИН при заполнении распоряжений о переводе денежных средств в счет уплаты налогов (сборов) в бюджетную систему Российской Федерации» уточняется, что налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог) на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, и приложенного к нему платежного документа (извещения) по утвержденной форме.
При этом в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.
Согласно п.12 Письма ФНС РФ N ММ-6-10/143, Сбербанка РФ N 07-125В от 18.02.2005 "О внесении изменений в письмо МНС России и Сбербанка России от 10.09.2001 N ФС-8-10/1199/04-5198 "О новых бланках платежных документов на перечисление налогоплательщиками - физическими лицами налогов (сборов), пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации: форма N ПД (налог) и форма N ПД-4сб (налог)" поле "Индекс документа" является атрибутом для обеспечения идентификации плательщика - физического лица.
Суд признает исполненными требования административного истца о взыскании налога на доход физических лиц в сумме 2 366 руб., поскольку указанные суммы уплачены до подачи административного искового заявления в суд и административный ответчик конкретно указал на то, что они уплачены в счет погашения налоговой задолженности, индекс документа в платежном документе соответствует индексу документа, указанному в квитанции.
Согласно ч. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика. Оснований не доверять суждениям административного ответчика в этой части не имеется. В связи с тем, что оплата по НДФЛ в сумме 2366 руб. ФИО1 произведена полностью и требования УФНС по Томской области о взыскании пени на НДФЛ в размере 10,13 руб. удовлетворению не подлежат.
В судебном заседании административным ответчиком не представлено доказательств уплаты пени на налог на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 1,65 руб., земельного налога за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 91 руб. и пени за земельный налог в указанный период в размере 0,62 руб.
Поскольку доказательств исполнения в полном объеме требований об уплате пени на налог на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 1,65 руб., земельного налога за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 91 руб. и пени за земельный налог в указанный период в размере 0,62 руб. суду не представлено, административное исковое заявление подано в установленный законом срок, то с ФИО3 подлежит взысканию задолженность в размере 93,27 руб.
Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 данного Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
В силу ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
На основании п.п. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ Управление Федеральной налоговой службы по Томской области при подаче в суд административного искового заявления освобождена от уплаты государственной пошлины.
В силу ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ и с учетом того, что ФИО1 по настоящему делу является административным ответчиком государственная пошлина в размере 11 руб. 34 коп. подлежит взысканию с административного ответчика в доход муниципального образования «Шегарский район».
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ
РЕШИЛ:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Томской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в сумме 93,27 руб., в том числе:
налог на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 1,65 руб.,
земельного налога за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 91 руб.
пени за земельный налог в указанный период в размере 0,62 руб.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) в доход муниципального образования «Шегарский район» государственную пошлину в размере 11 рублей 34 копейки.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Шегарский районный суд Томской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья А.А. Ерёмин
Мотивированное решение составлено 21.02.2023.