Дело № 2а-616/2022; УИД 42RS0010-01-2022-000182-09
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
Киселевский городской суд Кемеровской области в составе
председательствующего – судьи Зоткиной Т.П.,
при секретаре – Синцовой Я.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Киселевске
11 июля 2022 года
административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,
установил:
Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Кемеровской области-Кузбассу (далее – МРИ ФНС № 11 по КО-Кузбассу) обратился с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогу.
Свои требования мотивирует тем, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, стоит на налоговом учете в МРИ ФНС № 11 по КО-Кузбассу в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст. ст. 357, 400 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога.
Согласно сведениям, полученным из органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств ФИО1 является/являлся собственником:
- легкового автомобиля ГАЗ 31029, , с 8 июня 2007 года;
- легкового автомобиля Toyota Mark II, , с 25 сентября 2007 года;
- легкового автомобиля Toyota Harrier, , с 6 июля 2010 года по 23 декабря 2015 года;
- грузового автомобиля КАМАЗ 5511, , с 18 сентября 2010 года по 26 января 2017 года;
- легкового автомобиля BMW X5, , с 15 августа 2014 года;
- грузового автомобиля 452810, , с 14 августа 2014 года по 18 июля 2017 года;
- грузового автомобиля 452810, , с 7 февраля 2014 года по 15 июля 2015 года;
- грузового автомобиля КАМАЗ5410, , с 2 ноября 2005 года по 27 января 2017 года;
- квартиры площадью 77,20 кв. м. с кадастровым номером №, расположенной по адресу , с 28 марта 2003 года.
В соответствии со ст. ст. 362, 408 Налогового кодекса РФ налоговым органом был исчислен транспортный налог:
- за 2015 год в сумме 76989 руб. (налоговое уведомление № от 27.08.2016 года);
- за 2015 год с учетом перерасчета по транспортному средству КАМАЗ 5410, г/н № в сумме 13650 руб. (налоговое уведомление № от 21.08.2018 года);
- за 2016 год в сумме 61146 руб. (налоговое уведомление № от 08.08.2017 года);
- за 2016 год с учетом перерасчета по транспортному средству КАМАЗ 5410, г/н № в сумме 13650 руб. (налоговое уведомление № от 21.08.2018 года);
- за 2017 год по транспортным средствам КАМАЗ 5410 г/н №, 452810 г/н №, BMW X5 г/н №, КАМАЗ 5511 г/н №, Toyota Mark II г/н №, ГАЗ 1029 г/н № в сумме 39855 руб. (налоговое уведомление № от 25.07.2019 года);
- за 2018 год по транспортным средствам BMW X5 г/н №, Toyota Mark II г/н №, ГАЗ 1029 г/н № в сумме 23696 руб. (налоговое уведомление № от 25.07.2019 года).
6 августа 2021 года в связи с установлением факта предоставления некорректных сведений из ГИБДД в порядке ст. 85 Налогового кодекса РФ по транспортному средству МАЗ504В г/н № налогоплательщику была уменьшена сумма налога за 2015-2018 годы на 15600 руб. за каждый год.
и налог на имущество за 2018 год в сумме 364 руб. (налоговое уведомление № от 25.07.2019 года).
Во исполнение п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ вышеуказанные налоговые уведомления были направлены налоговым органом в адрес налогоплательщика. На неуплаченную сумму недоимки в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ должнику начислены пени из расчета 1/300 действовавшей в то время ставки рефинансирования Центрального банка за каждый день просрочки.
В связи с тем, что обязанность по уплате налогов должником не исполнена, взыскателем на основании ст. 69 Налогового кодекса РФ были направлены требования от 09.02.2017 года №, от 20.12.2017 года №, от 28.01.2019 года №, от 13.02.2020 года № об уплате задолженности по налогам и сборам.
По требованию № от 09.02.2017 года должнику был предъявлен транспортный налог за 2015 год в сумме 76989 руб. со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2016 года. Указанный налог взыскан мировым судьей судебного участка № 4 Киселевского городского судебного района Кемеровской области по судебному приказу от 23.06.2017 года по делу № 2а-747/2017. Транспортный налог за 2015 год в сумме 13650 руб. по требованию № от 28.01.2019 года со сроком уплаты не позднее 3 декабря 2018 года взыскан по решению Киселевского городского суда от 09.03.2022 года по делу № 2а-613/2022.
По состоянию на 29 июня 2020 года задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 76989 руб. не уплачена. В связи с чем, на неуплаченную сумму недоимки по транспортному налогу за 2015 год были начислены пени за период с 11.07.2019 года по 28.06.2020 года в сумме 5780,57 рублей. Пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в сумме 13650 руб. за период с 11.07.2019 года по 28.06.2020 года составляет 1024,88 руб.
Транспортный налог за 2016 год в сумме 61146 руб. по требованию № от 20.12.2017 года со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2017 года взыскан по решению Киселевского городского суда от 07.04.2022 года по делу № 2а-644/2022. Транспортный налог за 2016 год в сумме 13650 руб. по требованию № от 28.01.2019 года со сроком уплаты не позднее 3 декабря 2018 года взыскан по решению Киселевского городского суда от 09.03.2022 года по делу № 2а-613/2022.
По состоянию на 29 июня 2020 года задолженность за 2016 год по транспортному налогу в сумме 74796 руб. не уплачена. В связи с чем, на неуплаченную сумму недоимки были начислены пени за период с 11.07.2019 года по 28.06.2020 года в сумме 5615,94 рублей.
Транспортный налог за 2017 год в сумме 39855 руб. по требованию № от 28.01.2019 года со сроком уплаты не позднее 3 декабря 2018 года взыскан по решению Киселевского городского суда от 09.03.2022 года по делу № 2а-613/2022. По состоянию на 29 июня 2020 года задолженность за 2017 год по транспортному налогу в сумме 39855 руб. не уплачена. В связи с чем, на неуплаченную сумму недоимки были начислены пени за период с 11.07.2019 года по 28.06.2020 года в сумме 2986,47 рублей.
Транспортный налог за 2018 год в сумме 23696 руб. по требованию № от 13.02.2020 года со сроком уплаты не позднее 2 декабря 2019 года взыскан по решению Киселевского городского суда от 09.03.2022 года по делу № 2а-615/2022. По состоянию на 29 июня 2020 года задолженность за 2018 год по транспортному налогу в сумме 23696 руб. не уплачена. В связи с чем, на неуплаченную сумму недоимки были начислены пени за период с 13.02.2020 года по 28.06.2020 года в сумме 618,86 рублей.
Итого, общая сумма пени по транспортному налогу составила 16026,75 руб.
Налог на имущество за 2018 год в сумме 364 руб. по требованию № от 13.02.2020 года со сроком уплаты не позднее 2 декабря 2019 года взыскан по решению Киселевского городского суда от 09.03.2022 года по делу № 2а-615/2022. По состоянию на 29 июня 2020 года задолженность за 2019 год по налогу на имущество в сумме 364 руб. не уплачена. В связи с чем, на неуплаченную сумму недоимки были начислены пени за период с 13.02.2020 года по 28.06.2020 года в сумме 9,51 рублей.
29 июня 2020 года налогоплательщику было направлено требование № об уплате задолженности по налогам и сборам.
10 февраля 2021 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 Киселевского городского судебного района Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.
19 февраля 2021 года по административному делу № 2а-808/2021 мировым судьей судебного участка № 4 Киселевского городского судебного района Кемеровской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу и налогу на имущество, который был отменен определением того же судьи от 26.07.2021 года в связи с поступившими от должника возражениями.
На основании чего, просил взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу за период с 11.07.2019 года по 28.06.2020 года (за 2015 год) в сумме 6805,48 руб., за период с 11.07.2019 года по 28.06.2020 года (за 2016 год) в сумме 5615,94 руб., за период с 11.07.2019 года по 28.06.2020 года (за 2017 год) в сумме 2986,47 руб., за период с 13.02.2020 года по 28.06.2020 года (за 2018 год) в сумме 618,86 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за период с 13.02.2020 года по 28.06.2020 года (за 2018 год) в сумме 9,51 руб., а всего 16036,26 руб. (л.д.3-6).
В уточненном административном исковом заявлении, поступившем в адрес суда 14 июня 2022 года, представитель административного истца Д. просила принять отказ от административного искового заявления в части взыскания с ФИО1 пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 5780,57 руб. за период с 11.07.2019 года по 28.06.2020 года (за 2015 год) ввиду того, что недоимка по транспортному налогу за 2015 год в сумме 76989 руб., на которую начислены указанные пени, была признана безнадежной к взысканию и списана.
Определением от 11.07.2022 года судом был принят отказ представителя административного истца от взыскания с ФИО1 пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 5780,57 руб. за период с 11.07.2019 года по 28.06.2020 года (за 2015 год); производство по делу в указанной части было прекращено.
Также в уточненном административном исковом заявлении налоговый орган просил суд взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу за период с 11.07.2019 года по 28.06.2020 года (за 2015 год) в сумме 1024,88 руб., за период с 11.07.2019 года по 28.06.2020 года (за 2016 год) в сумме 5615,94 руб., за период с 11.07.2019 года по 28.06.2020 года (за 2017 год) в сумме 2986,47 руб., за период с 13.02.2020 года по 28.06.2020 года (за 2018 год) в сумме 618,86 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за период с 13.02.2020 года по 28.06.2020 года (за 2018 год) в сумме 9,51 руб., а всего 10255,66 руб. (л.д.96-97).
Представитель административного истца МРИ ФНС № 11 по КО-Кузбассу, будучи надлежащим образом уведомленный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом уведомленный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, уважительной причины своей неявки и возражений относительно заявленных требований суду не представил, рассмотреть дело в свое отсутствие не просил, что в силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ не является препятствием к рассмотрению дела.
Суд, изучив письменные материалы дела, приходит к следующему.
Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3).
Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5).
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса РФ (п.6).
Содержание п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ позволяет сделать вывод о том, что налоговый орган вправе предъявлять ко взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога.
Исходя из разъяснений, данных в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части 1 Налогового кодекса РФ» от 30.07.2013 года № 57, положения п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ направлены на регламентацию срока направления требования об уплате пени в том случае, если недоимка по налогу должником погашена (такой срок ограничен тремя месяцами - п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ), однако не препятствуют налоговому органу направить должнику требование об уплате пени в любое время до тех пор, пока основное обязательство об уплате налога не прекращено.
В связи с тем, что пени начисляются за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то прекращение начисление пени возможно только в случае прекращения обязанности по уплате налога или сбора.
Также пени могут не начисляться в случаях, специально установленных Налоговым кодексом РФ (п. 3 ст. 44, п. п. 3, 8 ст. 75 Налогового кодекса РФ).
При применении п. п. 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки (п. 57 вышеназванного постановления).
Как было установлено в судебном заседании и подтверждается письменными материалами дела, ФИО1 являлся/является собственником:
- легкового автомобиля ГАЗ 31029, , с 8 июня 2007 года;
- легкового автомобиля Toyota Mark II, , с 25 сентября 2007 года;
- легкового автомобиля Toyota Harrier, г, с 6 июля 2010 года по 23 декабря 2015 года;
- грузового автомобиля КАМАЗ 5511, , с 18 сентября 2010 года по 26 января 2017 года;
- легкового автомобиля BMW X5, , с 15 августа 2014 года;
- грузового автомобиля 452810, , с 14 августа 2014 года по 18 июля 2017 года;
- грузового автомобиля 452810, , с 7 февраля 2014 года по 15 июля 2015 года;
- грузового автомобиля КАМАЗ5410, , с 2 ноября 2005 года по 27 января 2017 года;
- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу , с 28 марта 2003 года (л.д.42-43, 49-50, 52-53, 55-56, 58-63).
В соответствии со ст. ст. 357, 400 Налогового кодекса РФ ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. В связи с чем, на основании ст. ст. 362, 408 Налогового кодекса РФ налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2015-2018 годы и налог на имущество физических лиц за 2018 год.
29 августа 2017 года административному ответчику было направлено налоговое уведомление № об оплате транспортного налога за 2016 год в сумме 61146 руб. не позднее 1 декабря 2017 года;
14 сентября 2018 года – налоговое уведомление № об оплате транспортного налога за 2017 год в сумме 39885 руб., а также об оплате транспортного налога за автомобиль КАМАЗ 5410 г/н № за 2015 год в сумме 13650 руб., за 2016 год в сумме 13650 руб. не позднее 3 декабря 2018 года;
14 сентября 2019 года – налоговое уведомление № от 25.07.2019 года об оплате транспортного налога за 2018 год в сумме 23696 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 364 руб. не позднее 2 декабря 2019 года (л.д.15-16, 19-20, 23-24).
Ввиду того, что в установленные в налоговых уведомлениях сроки ФИО1 налог не оплатил, налоговый орган направил ему требования № об уплате транспортного налога и пени за 2016 год; № об уплате транспортного налога за 2017 год, а также об оплате транспортного налога за автомобиль КАМАЗ 5410 г/н № за 2015-2016 годы; № об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2018 год (л.д.17-18, 21-22, 25-26).
Задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 13650 руб., за 2016 год в сумме 13650 руб., за 2017 год в сумме 39855 руб., а также пени начисленные на них за период с 22.12.2018 года по 27.01.2019 года и с 04.12.2018 года по 27.01.2019 года взысканы с ФИО1 решением Киселевского городского суда от 09.03.2022 года, вступившим в законную силу 19 апреля 2022 года (л.д.73-77).
Задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 61146 руб., а также пени начисленные на нее за период с 02.12.2017 года по 19.12.2017 года взысканы с ФИО1 решением Киселевского городского суда от 07.04.2022 года, вступившим в законную силу 17 мая 2022 года (л.д.78-81).
Задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 23696 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 364 руб., а также пени начисленные на них за период с 03.12.2019 года по 12.02.2020 года взысканы с ФИО1 решением Киселевского городского суда от 09.03.2022 года, вступившим в законную силу 19 апреля 2022 года (л.д.82-85).
По общему правилу, закрепленному в ч. 2 ст. 64 Кодекса административного судопроизводства РФ, обстоятельства, установленные вступившими в законную силу вышеуказанными судебными актами, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию лицами, в отношении которых они установлены.
Поскольку транспортный налог за 2015-2018 годы, налог на имущество физических лиц за 2018 год до настоящего времени административным ответчиком не оплачен, административным истцом были начислены пени:
- на транспортный налог за 2015 год за период с 11.07.2019 года по 28.06.2000 года в сумме 1024,88 руб. (л.д.104), за 2016 год за период с 11.07.2019 года по 28.06.2020 года в сумме 5615,94 руб., за 2017 год за период с 11.07.2019 года по 28.06.2020 года в сумме 2986,47 руб., за 2018 год за период с 13.02.2020 года по 28.06.2020 года в сумме 618,86 руб. (л.д.30);
- на налог на имущество физических лиц за 2018 год за период с 13.02.2020 года по 28.06.2020 года в сумме 9,51 руб. (л.д.31).
Расчет пени проверен судом и признан обоснованным.
Пени по транспортному налогу за 2015-2018 годы и налогу на имущество за 2018 год были включены административным истцом в требование № об оплате налога, пени, которое было направлено ФИО1 2 октября 2020 года со сроком оплаты до 25 ноября 2020 года (л.д.28-29).
В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший такое требование вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней.
Заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб. (п.1).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней (п.2).
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).
19 февраля 2021 года мировым судьей судебного участка № 4 Киселевского городского судебного района Кемеровской области был вынесен судебный приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам в сумме 19988,35 руб., который был отменен определением того же мирового судьи от 26.07.2021 года (л.д.8).
С настоящим исковым заявлением административный истец обратился в Киселевский городской суд 21 января 2022 года (л.д.2-3), что свидетельствует о том, что предусмотренный законом порядок принудительного взыскания пени налоговым органом соблюден.
При таких обстоятельствах, суд считает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить и взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2015-2018 годы в общей сумме 10246,15 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 9,51 руб.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, подп. 3 п. 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в сумме 411 руб., поскольку при подаче искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, , в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Кемеровской области-Кузбассу
- пени на транспортный налог за 2015 год за период с 11.07.2019 года по 28.06.2020 года в сумме 1024,88 руб., за 2016 год за период с 11.07.2019 года по 28.06.2020 года в сумме 5615,94 руб., за 2017 год за период с 11.07.2019 года по 28.06.2020 года в сумме 2986,47 руб., за 2018 год за период с 13.02.2020 года по 28.06.2020 года в сумме 618,86 руб.;
- пени на налог на имущество физических лиц за 2018 год за период с 13.02.2020 года по 28.06.2020 года в сумме 9,51 руб.,
а всего 10255 (десять тысяч двести пятьдесят пять) руб. 66 коп.
Взыскать с ФИО1, государственную пошлину в доход бюджета в сумме 411 (четыреста одиннадцать) руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
В окончательной форме решение принято 18 июля 2022 года.
Председательствующий - Т.П. Зоткина
Решение в законную силу не вступило.
В случае обжалования судебного решения сведения об обжаловании и о результатах обжалования будут размещены в сети «Интернет» в установленном порядке.