Дело № 2а-2424/2025
УИД: 39RS0001-01-2025-001014-53
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 мая 2025 года г. Калининград
Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе
председательствующего судьи Кузовлевой И.С.,
при помощнике судьи Ружниковой Н.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором указало, что за административным ответчиком в 2020, 2022 годах были зарегистрированы земельный участок и имущественные объекты, указанные в налоговых уведомлениях № 21539004 от 01.09.2021, № 81186926 от 20.07.2023, то есть он являлся налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ административному ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 01.12.2015 по 10.01.2024. Требование налогового органа об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-1386/2024 от 27.02.2024, отмененный 20.01.2025 в связи с поданными должником возражениями. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 10618,31 рублей по следующим налогам: земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1095 рублей, за 2022 год в размере 4379 рублей; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 529 рублей, за 2022 год в размере 883 рубля; пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 01.12.2015 по 10.01.2024 в общей сумме 3732,31 рубля.
Административный истец УФНС России по Калининградской области и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, представителей не направили, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще.
Исследовав материалы дела и дав им оценку, обозрев материалы дел №№ 2-1283/2020, 2а-3635/2022, 2а-1386/2024, суд приходит к следующему.
В силу положений пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В соответствии с п. 1 ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.
Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что за ФИО1 в 2014-2022 годах был зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в 2015-2022 годах – квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, в 2022 году – нежилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, то есть в указанные налоговые периоды он являлся налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.
Налоговым органом административному ответчику направлялись налоговые уведомления № 21539004 от 01.09.2021, № 81186926 от 20.07.2023, в которых исчислены налоги за 2020, 2022 годы, а также выставлено требование № 266739 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023, направленное административному ответчику и полученное адресатом.
Требование налогового органа своевременно не исполнено, доказательств обратного суду не представлено.
Расчет налогов проверен судом и признан правильным.
Пени по состоянию на 01.01.2023 рассчитаны на недоимку по земельному налогу за 2014-2020 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2015-2020 годы.
В отношении данной недоимки налоговым органом были приняты следующие меры принудительного взыскания.
Земельный налог за 2014-2016 годы взыскан судебным приказом № 2а-1283/2020 от 27.03.2020. В ОСП Ленинградского района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, оконченное 16.06.2022 ввиду фактического исполнения исполнительного документа. Срок на выставление требования об уплате пени, начисленных на указанную недоимку, истек, пени не подлежат взысканию с налогоплательщика. Земельный налог за 2017-2019 годы, налог на имущество физических лиц за 2015-2019 годы взысканы судебным приказом № 2а-3635/2022 от 20.07.2022, отмененным 20.01.2025. Поскольку возможность принудительного взыскания данной задолженности не утрачена, пени начислены обоснованно.
При таком положении, налоговый орган вправе ставить вопрос о взыскании с налогоплательщика пени по состоянию на 01.01.2023, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 379,78 рублей, за 2018 год в размере 261,23 рубль, за 2019 год в размере 177,69 рублей, за 2020 год в размере 75,42 рубля, за вычетом пени в размере 80,34 рублей, взысканных судебным приказом № 2а-3635/2022; на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015-2020 годы в общем размере 381,42 рубль, за вычетом пени в размере 50,12 рублей взысканных судебным приказом № 2а-3635/2020, всего в размере 1145,08 рублей (379,78 + 261,23 + 177,69 + 75,42 – 80,34 + 381,42 – 50,12).
Для расчета пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 подлежит учету следующая задолженность ЕНС по виду платежа «налог»: по земельному налогу за 2017 год в размере 1315 рублей, за 2018 год в размере 1315 рублей, за 2019 год в размере 1315 рублей, за 2020 год в размере 1095 рублей, за 2021 год в размере 1095 рублей, за 2022 год в размере 4379 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 54 рубля, за 2016 год в размере 570 рублей, за 2017 год в размере 265 рублей и в размере 617 рублей, за 2018 год в размере 437 рублей, за 2019 год в размере 481 рубль, за 2020 год в размере 529 рублей, за 2021 год в размере 582 рубля, за 2022 год в размере 883 рубля, в общем размере 14932 рубля, до 02.12.2023 в общем размере 9670 рублей.
Согласно расчету суда размер подлежащих взысканию с административного ответчика пени ЕНС составляет 1323,16 рубля (493,17 + 60,28 + 131,52 + 176 + 159,56 + 119,46 + 183,17).
С 01.01.2023 по 23.07.2023 9670 х 7,5% / 300 х 204 = 493,17
С 24.07.2023 по 14.08.2023 9670 х 8,5% / 300 х 22 = 60,28
С 15.08.2023 по 17.09.2023 9670 х 12% / 300 х 34 = 131,52
С 18.09.2023 по 29.10.2023 9670 х 13% / 300 х 42 = 176
С 30.10.2023 по 01.12.2023 9670 х 15% / 300 х 33 = 159,56
С 02.12.2023 по 17.12.2023 14932 х 15% / 300 х 16 = 119,46
С 18.12.2023 по 09.01.2024 14932 х 16% / 300 х 23 = 183,17
С учетом пределов административных исковых требований с административного ответчика подлежат взысканию пени за указанный период в размере 1254,10 рубля.
Итого общий размер пени составляет 2399,18 рублей (1145,08 + 1254,10).
При таком положении, налоговый орган вправе ставить вопрос о взыскании с налогоплательщика недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 1095 рублей, за 2022 год в размере 4379 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 529 рублей, за 2022 год в размере 883 рубля; пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 01.12.2015 по 10.01.2024 в размере 2399,18 рублей. В остальной части требования административного истца удовлетворению не подлежат.
Мировым судьей 2-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда 27.02.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-1386/2024, отмененный 20.01.2025 в связи с поданными должником возражениями.
Срок исковой давности для обращения в суд с настоящими административными исковыми требованиями, исчисляемый с момента вынесения определения об отмене судебного приказа, административным истцом не пропущен. Срок исполнения требования налогового органа установлен до 28.11.2023, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом соблюден, заявление подано 20.02.2024.
Установленные по делу обстоятельства являются правовым основанием для частичного удовлетворения административных исковых требований.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.
В этой связи, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования УФНС России по Калининградской области – удовлетворить в части.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Калининградской области (ИНН <***>) недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 1095 рублей, за 2022 год в размере 4379 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 529 рублей, за 2022 год в размере 883 рубля; пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 01.12.2015 по 10.01.2024 в размере 2399,18 рублей, а всего взыскать 9285,18 рублей.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 26 мая 2025 года.
Судья: