Дело 2а-2421/2025

27RS0004-01-2025-002015-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Хабаровск 13 мая 2025 года

Индустриальный районный суд города Хабаровска в составе

председательствующего судьи Бондаренко Н.А.,

при секретаре Судник К.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 43564,48 руб., пени на сумму отрицательного сальдо за период с 02.12.2023 по 10.01.2025 в размере 4173,32 руб..

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов на ОПС, ОМС в совокупном фиксированном размере за 2024 год, задолженность по которым составила 43 564,48 руб.. Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 09.12.2023 № 386336, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. По заявлению УФНС России по Хабаровскому краю был вынесен судебный приказ от 27.01.2025 №2а-241, который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен определением от 21.02.2025. Однако задолженность по указанным страховым взносам и пени ФИО1 до настоящего времени не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный о дате и времени судебного заседания надлежащим образом, не явился, просил рассмотреть административное дело без своего участия, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, о времени и месте его проведения извещена надлежащим образом, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления, согласно которому судебное извещение вручено адресату. Причины своей неявки не сообщила, с ходатайством об отложении рассмотрения дела не обращалась.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49500 рублей за расчетный период 2024 года.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Исходя из положений п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно ч. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

В силу ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ч. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 29.03.2023 по 25.11.2024 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, в 2024 году являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год с учетом периода регистрации ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя составляют 44687,50 руб., которые подлежали оплате не позднее 10.12.2024. Названные страховые взносы ФИО1 оплачены в установленный срок не были. Частичная оплата единым налоговым платежом в сумме 633,02 руб. поступила 06.03.2025. Осталась непогашенной задолженность по страховаым взносам на ОПС, ОМС за 2024 год в размере 43 564,48 руб.

В связи с переходом к единому налоговому счету налогоплательщика и на основании ст.ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 22.02.2024 № 3527, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности. Срок исполнения данного требования – до 20.03.2024. Названное требование исполнено не было. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

23.01.2025 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Указанное заявление удовлетворено. Мировым судьей судебного участка №8 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска 21.06.2024 выдан судебный приказ №2а-241/2025/8 на взыскание задолженности с ФИО1 по страховым взносам, пени сумме 51131,21 руб..

В связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения определением мирового судьи от 21.02.2025 указанный выше судебный приказ был отменен.

21.03.2025 УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в Индустриальный районный суд г.Хабаровска с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, пени.

В процессе рассмотрения дела суду не представлены доказательства погашения ФИО1 заявленной задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год. При этом доказательств отсутствия задолженности по указанным обязательным платежам материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлены.

Учитывая, что у ФИО1, которая была зарегистрирована до 25.11.2024 в качестве индивидуального предпринимателя, имеется конституционная обязанность своевременно уплачивать страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2024 год не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе как индивидуального предпринимателя, данная обязанность ею в добровольном порядке исполнена не была, то суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика указанных обязательных платежей.

Исходя из срока уплаты страховых взносов за 2024 год – до 10.12.2024, а также суммы недоимки, которая превышает 10000 рублей, срок для обращения в суд для взыскания страховых взносов за 2024 год установлен до 01.07.2025 и на момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа не пропущен. Обращение с настоящим административным иском в суд имело место в течение предусмотренного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, налоговом органом соблюдены порядок и сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2024 год.

При установленных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административные требования о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на ОПС, ОМС в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 43 564,48 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Разрешая административные требования в части заявленной в иске пени, суд полагает их также подлежащими удовлетворению.

Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 нарушены сроки оплаты:

- налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1791,68 рублей (требование об уплате от 22.02.2024 № 3527, срок уплаты 20.03.2024). Уплачен 16.04.2024 в размере 22,14 рублей, 17.04.2024 в размере 360,0 рублей, 18.04.2024 в размере 1200,00 рублей, 21.04.2024 в размере 60,00 рублей, 22.04.2024 в размере 50,00 рублей, 26.04.2024 в размере 99,54 рублей;

- налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2171,00 рублей (взыскан судебным приказом от 27.01.2025 № 2а-241/2025/8). Уплачен 23.01.2025 в размере 495,04 рублей, 17.02.2025 в размере 308,27 рублей, 18.02.2025 в размере 1000,71 рублей, 06.03.2025 в размере 366,98 рублей;

- транспортного налога за 2023 год в размере 1050,00 рублей (взыскан судебным приказом от 27.01.2025 № 2а-241/2025/8). Уплачен 05.12.2024 в размере 450,42 рублей, 17.12.2024 в размере 500,19 рублей, 23.01.2025 в размере 80,66 рублей, 17.02.2025 в размере 18,73 рублей;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 34751,19 рублей (требование об уплате от 22.02.2024 № 3527, срок уплаты 20.03.2024);

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 44687,50 рублей, взыскиваемых по настоящему делу. Частично уплачены 06.03.2025 в размере 633,02 рублей.

С учетом установленного в судебном заседании факта нарушения сроков уплаты названных обязательных платежей, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика пени, начисленной на сумму отрицательного сальдо за период с 02.12.2023 по 10.01.2025 в размере 4173,32 руб..

При этом расчет указанного размера пени, а также исчисление суммы отрицательного сальдо, на которое начислены пени в период с 02.12.2023 по 10.01.2025 является верным и соответствует требованиям закона.

При таких обстоятельствах требования о взыскании с ФИО1 указанной пени в общей сумме 4173,32 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, в редакции действующей после 08.09.2024, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».

руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд –

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, адрес: <адрес>, задолженность по страховым взносам, пени в размере 47737,80 рублей, в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 43564,48 руб.,

- пени в размере 4173,32 руб..

Взыскать с ФИО1, ИНН №, адрес: <адрес>, государственную пошлину в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Хабаровска.

Судья Н.А. Бондаренко

Мотивированное решение изготовлено 13.05.2025.