№ 2а-454/2022
УИД № 56RS0029-01-2022-000620-54
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
6 декабря 2022 года с. Пономаревка
Пономаревский районный суд Оренбургской области в составе:
председательствующего судьи Кашириной О.А.,
при секретаре Юрковой Т.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 3 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 3 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в обоснование требований указав следующее.
Согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 с ... года по ... года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Утрата физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя не свидетельствует о прекращении его обязанности по уплате страховых взносов, возникшей до внесения в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об исключении лица из реестра.
Если плательщик прекращает осуществлять предпринимательскую или иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, исчисленных исходя из минимального размера оплаты труда, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик прекратил деятельность.
Инспекцией был произведен расчет ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 31 314,06 рублей и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2020 года размере 8 131,54 рублей.
Указанные суммы страховых взносов ФИО1 не оплатил в полном объеме в установленный срок, в связи с чем на основании статьи 75 НК РФ на сумму несвоевременно уплаченного взноса и налога начислена пеня:
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 854,87 рублей;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС с 01 января 2017 года пени в размере 221,99 рублей.
Инспекцией в адрес административного ответчика через личный кабинет было направлено требование от 28 июня 2021 года № ... об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, установлен срок исполнения в добровольном порядке до 16 августа 2021 года, срок исполнения требования истек. Сумма задолженности по страховым взносам оплачена частично, пени не оплачены.
Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением № ... о вынесении судебного приказа от 14 октября 2022 года.
Определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Пономаревского района Оренбургской области от 26 октября 2022 года отказано в вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, страховым взносам и пеням, в связи с пропуском срока на подачу заявления.
Пропуск срока для принятия мер принудительного взыскания был обусловлен технической проблемой в ходе администрирования налогоплательщика в автоматизированной информационной системе «АИС НАЛОГ-3». По техническим причинам не был вовремя сформирован пакет документов по заявлению о вынесении судебного приказа по должнику.
Просит суд:
- восстановить срок подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам в соответствии со ст. 48 НК РФ в размере 16 281,52 рублей;
- взыскать с ФИО1 задолженности по страховым взносам, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): страховые взносы в размере 15 204,66 рублей, пеня в размере 854,87 рублей;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 221,99 рублей, а всего 16 281,52 рубль.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, в письменном заявлении просил суд рассмотреть дело без его участия.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Судом направлялась судебная повестка по адресу, указанному в иске: <...>. Конверт вернулся с отметкой: «истек срок хранения». По сведениям, предоставленным Отд. МВД России по Пономаревскому району ФИО1 зарегистрирован по адресу: .... Из телефонного разговора с сотрудником Отд. МВД России по Пономаревскому району, известно, что опечатки нет, так указано в базе данных, то есть без указания улицы, только номер дома.
Согласно ст. 102 КАС РФ в случае, если место пребывания административного ответчика неизвестно, суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства административного ответчика.
На основании изложенного, суд признает ФИО1 надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания.
В силу положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело без участия не явившихся лиц.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
Согласно положениям части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно части 1 статьи 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 232 НК РФ.
В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).
Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно части 2 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 этого же Кодекса.
Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 в период с 19 апреля 2016 года по 18 декабря 2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, в связи с этим согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ обязан уплачивать страховые взносы.
Административным истцом ФИО1 произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 31 314,06 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 8 131,54 рублей.
Поскольку в установленный срок ФИО1 оплата взносов в полном объеме не произведена, на сумму несвоевременно уплаченного взноса начислена пеня.
В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административным истцом в адрес ФИО1 направлено требование от 28 июня 2021 года № ... со сроком уплаты до 16 августа 2021 года.
В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.
Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46 НК РФ).
В силу пункта 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.
В пункте 55 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что по смыслу вышеприведенных положений статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика. В связи с этим судам необходимо исходить из того, что невынесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 статьи 47 Кодекса.
В то же время, если в период, установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации для принятия решения о взыскании налога за счет денежных средств, ведется исполнительное производство, возбужденное на основании ранее вынесенных налоговым органом постановлений о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, что свидетельствует о недостаточности или отсутствии денежных средств на его счетах, налоговый орган вправе в указанный срок сразу принять решение о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, если на дату принятия такого решения исполнительное производство не окончено (прекращено). В случае отсутствия у налогового органа информации о счетах налогоплательщика названный орган вправе сразу принять решение о взыскании налога за счет иного имущества такого налогоплательщика.
По смыслу приведенных норм закона и вышеуказанных разъяснений в случае соблюдения Инспекцией установленных статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации срока и порядка принятия решения о взыскании с индивидуального предпринимателя обязательных платежей за счет денежных средств, налоговая инспекция в случае пропуска срока принятия решения о взыскании обязательных платежей за счет иного имущества предпринимателя вправе обратиться в суд с соответствующим заявлением в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (абзац третий пункт 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации).
Поскольку налоговым органом не представлено доказательств, что решение о взыскании налога, сбора, а также пени за счет денежных средств, а также иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации, принималось, административный истец вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика ФИО1 причитающейся к уплате суммы налога и пени в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Как следует из представленной административным истцом выписки из карточек, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 16 109,4 рублей ФИО1 выплачена в октябре 2022 года, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 131,54 рублей ФИО1 выплачена в апреле 2022 года. Пени уплачены не были.
Как следует из представленных налоговым органом сведений, поскольку ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 18 декабря 2020 года, в связи с чем принудительный порядок взыскания, предусмотренный ст. 46 и 47 НК РФ не применялся.
К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился только лишь в октября 2022 года, то есть с пропуском срока.
Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 30 января 2020 года N 12-О разъяснено, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговая инспекция обратилась с нарушением срока. Следовательно, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением налоговой инспекцией также пропущен.
В ходатайстве о восстановлении указанного срока административный истец в качестве причин пропуска срока указывает техническую проблему в ходе администрирования налогоплательщика в автоматизированной информационной системе «АИС НАЛОГ-3», а также то, что по техническим причинам не был вовремя сформирован пакет документов по заявлению о вынесении судебного приказа по должнику.
Вместе с тем, суд признает указанную причину пропуска срока неуважительной, а срок – не подлежащим восстановлению.
На основании изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований административного иска в связи с пропуском предусмотренного законом процессуального срока.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 3 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Пономаревский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.
Судья: О.А. Каширина
Мотивированное решение суда изготовлено 19 декабря 2022 года.
Судья: О.А. Каширина