№ 2-2213/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 августа 2022 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Рязяповой Д.И.,

при секретаре Карелиной И.А.,

с участием представителя истца ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Оренбургской области к ФИО1 овзысканиинеосновательного обогащения,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 7 по Оренбургской области обратилась в суд с указанным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ответчик ФИО3 состоит на учете в МИФНС России №7 по Оренбургской области в качестве налогоплательщика.

21 февраля 2020 года налогоплательщиком в инспекцию представлена декларация за 2019 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на приобретение объекта, расположенного по адресу: <адрес>. Дата регистрации права собственности на объект ДД.ММ.ГГГГ год. Заявлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов в размере 374815 руб. 62 коп. Возмещена сумма в размере 48726 руб.

25 января 2021 года налогоплательщиком представлена декларация за 2020 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на сумму 406765 руб. 09 коп. Возмещена сумма в размере 52880 руб.

При этом инспекцией установлено, что ФИО3 ранее за 2003 год предоставлен имущественный налоговый вычет, в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение объекта в сумме 16089 руб. 48 коп., расположенного по адресу: <адрес>. Возмещена сумма в размере 2233 руб.

Истец указывает, что повторность вычета была установлена по результатам мониторинга, проведенного УФНС России по Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик, заведомо зная о том, что Налоговым Кодексом РФ введен запрет на повторное обращение с указанными налоговыми декларациями, злоупотребляя своими правами, предоставленными ему законодателем, ввел инспекцию в заблуждение, направив спорные декларации о возмещении НДФЛ.

В связи с выявлением факта незаконного использования имущественного вычета ФИО3 направлено уведомление о вызове в налоговый орган налогоплательщика для представления пояснений № от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением возвратить неправомерно полученные денежные средства и представить уточненные декларации. Однако, до настоящего времени налогоплательщиком уточненные налоговые декларации не представлены, денежные средства не возвращены.

Просит суд взыскать с ответчика ФИО3 сумму неосновательного обогащения, в виде излишне возвращенной суммы налога на доходы физических лиц в размере 48726 руб. по декларации за 2019 год (решение № от ДД.ММ.ГГГГ); по декларации за 2020 год в размере 52880 руб. (решение № от ДД.ММ.ГГГГ).

Представитель истца МИФНС России №7 по Оренбургской области – ФИО2, действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в иске, просила исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащем образом о времени и месте слушания дела в соответствии с ч. 1 ст. 165.1 ГК РФ.

Суд, выслушав ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Установленная Конституцией Российской Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы (статья 57) имеет публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти, пониманием налогов в качестве элемента финансовой основы деятельности государства; тем самым предполагается, что налоговые правоотношения основаны на властном подчинении и характеризуются субординацией сторон; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, котораяввидеопределенной денежнойсуммыподлежит взносу в казну, а соответствующие органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждениявзыскиватьс лица причитающиеся налоговыесуммы.

Налоговый кодекс Российской Федерации, устанавливая федеральныйналог на доходы физических лиц, называет в качестве объекта налогообложения доходы, полученные налогоплательщиком, и указывает их основныевиды(статьи 208 и 209), а также предусматривает льготы по этому налогу, включая право на получение налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных, профессиональных и др.)

В силу п. 1 ст.207Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщикаминалога на доходы физических лицпризнаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Основания и порядок предоставления имущественного налогового вычета установлены в ст.220Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подп. 3,4 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей: имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них; имущественный налоговый вычетвсуммефактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевымзаймам(кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Согласно подп.1 п.3 ст.220 НК РФ(в редакции, действующей с 14.07.2022 года) имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2000000 рублей.

В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельнойсуммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды.

Пунктом 11 статьи220 НК РФопределено, что повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается.

Положения ст.220 НК РФ в вышеуказанной редакции применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после 01.01.2014 года (п.2 ст.2 Федерального закона от 23.07.2013 года № 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»).

К правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим до дня вступления в силу Федерального закона от 23.07.2013 года № 212-ФЗ и не завершенным на день вступления в силу настоящего Федерального закона, применяются положения статьи220 НК РФбез учета изменений, внесенных настоящим Федеральным законом (п.п.2,3 ст.2Федерального закона от 23.07.2013 года № 212-ФЗ).

Согласно подп.2 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов: на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; на погашение процентов по целевымзаймам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в пункте 3 настоящей статьи, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов, если иное не предусмотрено пунктом 8.1 настоящей статьи.

Указанный в настоящем пункте имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в отношении только одного объекта недвижимого имущества.

Оценив вышеприведенные доказательства, суд считает установленным, что ответчиком ФИО3 в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес> <адрес>, решением Межрайонной ИФНС России №7 по Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ № был предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 48726 руб.

Также на основании представленной ею налоговой декларации по налогу на доходы физических лицза 2020 год, решением Межрайонной ИФНС России №7 по Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ № был предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 52880 руб.

Материалами дела установлено, что за 2003 год ФИО3 предоставлен имущественный налоговый вычет, в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение объекта в сумме 16089 руб. 48 коп., расположенного по адресу: <адрес>. Возмещена сумма в размере 2233 руб.

По смыслу вышеуказанного закона, в отношении недвижимого имущества, приобретенного до 01.01.2014 года, имущественный налоговый вычет предоставлялся только в отношении одного объекта.

Право ФИО3 на предоставление имущественного налогового вычета возникло до 01.01.2014 года. Действовавшая до 01.01.2014 года редакция ст.220 НК РФне предусматривала возможность предоставления имущественного налогового вычета в размере расходов на приобретение жилого помещения по нескольким объектам недвижимости. В соответствии со ст.220 НК РФ(в редакции на дату возникновения у ФИО3 права на получение имущественного налогового вычета), ответчик воспользовалась правом получения имущественного вычета, в связи с приобретением жилого помещения по адресу: <адрес>

При таких обстоятельствах, у ФИО3 отсутствовало право на получение имущественного вычета в размере расходов на приобретение квартиры по адресу: <адрес>, при наличии ранее предоставленного имущественного налогового вычета.

Вместе с тем уточненные (корректирующие) налоговые декларации ответчик не представила, возмещенный из бюджетаналог на доходы физических лицза указанные периоды невозвратила.

Доказательств неполучения данных денежных средств либо получения их на законных основаниях ответчиком в нарушение статьи56Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации не представлено.

Обстоятельств, перечисленных в статье1109Гражданского кодекса Российской Федерации и исключающихвозвратнеосновательного обогащения, судом не установлено.

Согласно ст.88Налогового кодекса РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговыхдеклараций(расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговойдекларации (расчета).

Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

МИФНС РФ № 7 по Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ № приняты решения о возвратесуммы излишне уплаченного налога.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика направлено уведомление № о вызове в налоговый орган налогоплательщика (налогоплательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), с предложением возвратить неправомерно полученные денежные средства и представить уточненные декларации.

Уведомление ответчиком получено и оставлено без ответа.

В соответствии со статьей1102Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.

Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

С учетом правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 24 марта 2017 года N 9-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Б., К. и Ч.В.", предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, право на который предполагает безусловное соблюдение оснований, порядка и условий его получения, в нарушение предусмотренных законом требований, в частности вследствие допущенной налоговым органом ошибки, приводит к необоснованному занижению налоговой базыпоналогу на доходы физических лици образованию имущественных потерь бюджета, что ставит вопрос о необходимости изъятия в бюджет соответствующихсумм, причитающихся государству ввиденалога на доходы физических лиц. То обстоятельство, что налогоплательщик мог добросовестно заблуждаться относительно законности основания получения имущественного налогового вычета, а налоговый орган по тем или иным причинам не опроверг правомерность заявленных им требований, не может служить основанием для невозврата задолженности перед бюджетной системой, образовавшейся в результате неправомерного предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета.

Положения статей32,48,69,70и 101Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 3 статьи2и статьи1102Гражданского кодекса Российской Федерации при отсутствии в законодательстве о налогах и сборах специального регулирования не исключают возможность взыскания с налогоплательщика денежных средств вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства.

Таким образом, при отсутствии правовых оснований для получения налогового вычета с налогоплательщика подлежит взысканию неосновательное обогащение в размере 101606 руб. (48726 руб. + 52880 руб.).

В силу п. 1 ст. 333.17 НК РФ плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица.

Истец при подаче указанного иска в суд освобождался от уплаты государственной пошлины в соответствии с п.19 ст.333.36 НК РФ.

Согласно части первой статьи98ГПК Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных частью второй статьи 96 данного Кодекса; если иск удовлетворен частично, то судебные расходы присуждаются истцу пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, а ответчику пропорционально той части исковых требований, в которой истцу отказано.

В соответствии с ч. 1 ст.103 ГПК РФиздержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден,взыскиваютсяс ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случаевзысканныесуммызачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Таким образом, судвзыскиваетс ответчика государственную пошлину в размере 3232 руб. 12 коп. (101606 руб. – 100000 руб. = 1606; 1606 x 2% = 32,12 руб.; 3200 руб. + 32,12 руб. = 3232 руб. 12 коп.).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-199 Гражданского Процессуального Кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 по Оренбургской области к ФИО1 овзысканиинеосновательного обогащения, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу истца Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 по Оренбургской области сумму неосновательного обогащения в виде излишне возвращенной суммы налога на доходы физических лиц в размере 101 606 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход государства сумму государственной пошлины в размере 3 232 рубля 12 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 18 августа 2022 года

Судья Д.И. Рязяпова