Решение по делу № 2А-1024/2025 от 18.02.2025

Дело № 2а-1024/2025

УИД: 42RS0005-01-2025-000458-76

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«18» февраля 2025 года г.Кемерово

Заводский районный суд г.Кемерово в составе

председательствующего судьи Александровой Ю.Г.

при секретаре Красновой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с иском к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию.

Иск обоснован тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 15 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Налоговая инспекция № 15, Инспекция 4205).

Приказом ФНС России № № от ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция, Долговой центр).

Согласно Положению об Инспекции, утв. Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № от ДД.ММ.ГГГГ, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях.

предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

· взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

· предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

ФИО1 надлежащим образом не исполнил свои обязанности по уплате налогов и пени, что подтверждается следующими фактами.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя Инспекция 4205.

В период предпринимательской деятельности ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пп.1,2 п.3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Исходя из ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

Инспекцией 4205 за налоговые периоды 2019 - 2020 гг. ФИО1 исчислены страховые взносы в фиксированном размере в общей сумме 58 857,25 руб., из них:

страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за 2019 год в размере 20 138,80 руб., за 2020 год в размере - 28 482.13 руб. (далее - СВ ОПС);

страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 2 840.16 руб., за 2020 год в размере 7 396.16 руб. (далее - СВ ОМС).

за 2019 год требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 36343,70 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

за 2020 год требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 36122,26 руб. со сроком от ДД.ММ.ГГГГ.

Вышеуказанные требования об уплате страховых взносов оставлены ФИО1 без исполнения.

В связи с отсутствием уплаты по требованию приняты меры в соответствии со ст. 47, 48 НК РФ.

Денежные средства, поступившие в налоговый орган в счет погашения недоимки по исполнительным документам, учтены в счет погашения недоимки с более ранним сроком уплаты в соответствии с хронологическим порядком ведения карточек расчетов с бюджетом. Службой судебных приставов исполнительные производства окончены в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 47 Федерального закона № 229 ФЗ «Об исполнительном производстве».

Как следует из подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается недоимка в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

На основании изложенного, просит суд признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность по страховым взносам с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р. в общем размере 58 857,25 руб., из них: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019-2020 гг. в сумме 48 620,93 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 - 2020 гг. в сумме 10 236,32 руб.

Представитель Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела был извещен надлежащим образом.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, представил заявление, согласно которого не возражал против заявленных требований, просил о рассмотрении дела в его отсутствии.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы

Согласно пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

По смыслу ст.31НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В соответствии со ст.44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст.44 НК РФ).

Согласно п. 1 ст.45 НК РФналогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, основанием для принятия решения о взыскании налога, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика (общества) является неисполнение налогоплательщиком требования налогового органа об уплате налога, пени, штрафа.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абз. 1 и 2 п. 2, абз. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Частью 1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В п.2 ст.48 НК РФ указано, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №15 по Кемеровской области – Кузбассу в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, у него возникла обязанность по уплате страховых взносов (л.д. 12, 14).

Судом также установлено, что Инспекцией 4205 за налоговые периоды 2019 - 2020 гг. ФИО1 исчислены страховые взносы в фиксированном размере в общей сумме 58 857,25 руб., из них:

страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за 2019 год в размере 20 138,80 руб., за 2020 год в размере - 28 482.13 руб.;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 2 840.16 руб., за 2020 год в размере 7 396.16 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в полном объеме за налоговый период 2019 - 2020 гг. в соответствии с положениями статей 69, 70 НК РФ Инспекцией 4205 сформированы и направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией по месту регистрации требования: за 2019 год требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 36343,70 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 36122,26 руб. со сроком от ДД.ММ.ГГГГ 1 (л.д. 16, 17).

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, Инспекцией были применены меры принудительного взыскания в соответствии со статьями 47, 48 НК РФ.

Как указывает административный истец, денежные средства, поступившие в налоговый орган в счет погашения недоимки по исполнительным документам, учтены в счет погашения недоимки с более ранним сроком уплаты в соответствии с хронологическим порядком ведения карточек расчетов с бюджетом. Службой судебных приставов исполнительные производства окончены в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 47 Федерального закона № 229 ФЗ «Об исполнительном производстве».

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно пункту 5 статьи 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела.

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N № утвержден Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию" (Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71896).

В п.1 Порядка указано, что недоимка и задолженность, указанные в пункте 1 Порядка, признаются безнадежными к взысканию в случаях, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно правовой позиции, выраженной в абз. 4 п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Согласно разъяснений в п.п. 9, 10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", по смыслу положений статьи 44 Кодекса утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа является следствием непринятия им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию.

Таким образом, поскольку в отношении задолженности по страховым взносам за период с 2019 – 2020 г.г., возникшей у ФИО1, не принято решения, уважительности причины пропуска срока не имеется, в силу закона указанная задолженность признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию налоговым органом; последний с учетом действующего в настоящее время правового регулирования данного вопроса утратил возможность ее взыскания в судебном порядке.

При таких обстоятельствах, суд считает, что имеются основания для удовлетворения административного иска в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст.175-177, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность по страховым взносам с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., в общем размере 58 857,25 руб., из них: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019-2020 гг. в сумме 48 620,93 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 - 2020 гг. в сумме 10 236,32 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Заводский районный суд г.Кемерово в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение составлено 04.03.2025.

Председательствующий Александрова Ю.Г.