Решение по делу № 2А-1-893/2025 от 03.02.2025

Дело № 2а-1-893/2025

УИД 64RS0042-01-2024-009353-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 февраля 2025 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Агеевой Е.Г.,

при секретаре Труфановой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 142893,22руб.; пени за неуплату в установленный законом срок НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ в сумме 15267,52руб.; штраф по ст.119 НК РФ за несвоевременное представление декларации по НДФЛ за 2021 год в сумме 5606,25руб., а всего в размере 163766,99руб., за счет имущества налогоплательщика.

По данным административного истца у ФИО1 сформировалась недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 142893,22 руб. Задолженность по налогу в размере 149500руб. состоит из следующей недоимки: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в порядке ст.228 НК РФ за 2021 год по сроку уплаты 15.07.2022г.

Налогоплательщиком 24.01.2023г. представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2021 год. Сумма налога, подлежащая уплате на основании представленной декларации, составляет 149500 руб. Сумма НДФЛ в размере 6496,60 руб. была оплачена 09.12.2024г., 26,78 руб. - оплачено 15.12.2024г., 83,40 руб. – оплачено 15.12.2024г. В связи с чем, задолженность по НДФЛ за 2021 год составляет 142893,22 руб.

Ввиду того, что ФИО1 нарушен срок для представления указанной выше декларации, налоговым органом по результатам камеральной налоговой проверки было вынесено решение № от 17.05.2023г. о привлечении налогоплательщика к ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента, которое влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей (149500руб.*30%=44850руб.).

Сумма штрафа составляет 44850 руб., однако в ходе проверки установлены смягчающие ответственность за нарушение налогового правонарушения обстоятельства, в связи с чем, сумма штрафа снижена в 8 раз и составила 5606,25 руб.

По состоянию ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 163242 руб. 42 коп., в том числе пени 24424 руб. 60 коп.

ФИО1 были начислены пени за период с 16.07.2022г. по 17.08.2023г. в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ. Налоговая декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты налога за 2021 год – 15.07.2022г., в связи с чем, пени в размере 15267,52 руб. начислены с 16.07.2022г.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 №542 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В адрес Налогоплательщика было направлено решение №144 от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое было принято к производству мирового судьи судебного участка №<адрес>.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ от 07.09.2023г. по делу № 2А-№/2023.

Не согласившись с данным судебным приказом, ФИО1 обратилась к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №6 Октябрьского района г. Саратова было вынесено определение об отмене судебного приказа от 21.11.2023г.

До настоящего времени у налогоплательщика ФИО1 имеется непогашенная задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 в размере 142893,22 руб., штраф в размере 5606,25 руб., задолженность по пени, начисленной на отрицательное сальдо ЕНС за период с 16.07.2022г. по 17.08.2023г. в размере 15267,52 руб., а всего 163766,99 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в нем.

Исследовав материалы административного дела, рассмотрев заявленные требования, суд приходит к следующему выводу.

В силу пункта 1 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с частью 1, частью 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц устанавливаются ст.224 НК РФ. Согласно п.1 указанной статьи налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

01.01.2021 вступил в силу Федеральный закон от 23.11.2020 N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период", предусматривающий повышение налоговой ставки по налогу на доходы физических лиц до 15 процентов для доходов свыше 5 миллионов рублей в год.

В соответствии с п.1 ст.397 Налогового кодекса РФ суммы налога уплачиваются в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области на основании ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщику был начислен налог на доходы физических лиц за 2021 год размере 149500 руб.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции, по состоянию на 04.01.2023г. у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 163242 руб. 42 коп., в том числе пени 24424 руб. 60 коп.

Дата записи

Операция

Наименование налога

Срок уплаты

Сумма

03.02.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов)

15.07.2022

-149500

Итого по налогу

-149500

03.02.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации

03.02.2023

-7816,36

Итого по пене

-7816,36

Итого всего

-157316,36

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

16.07.2022

24.07.2022

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-149500

300

9,5

-426,08

25.07.2022

18.09.2022

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-149500

300

-2232,53

19.09.2022

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

308

-149500

300

7,5

-11511,5

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-149500

300

8,5

-931,88

15.08.2023

17.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-149500

300

-179,4

ИТОГО

-15281,39

Суд соглашается с применением ставки расчета пени и процентов.

Контррасчёт административным ответчиком не представлен. Расчет пени произведен исходя из суммы недоимки и ставки рефинансирования Центрального Банка РФ в соответствующих налоговых периодах.

Согласно части 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 №542 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с пунктом 3 статьи 45 НК РФ взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2А-№/2023.

Мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского района г. Саратова было вынесено определение об отмене судебного приказа от 21.11.2023г.

До настоящего времени у налогоплательщика ФИО1 имеется непогашенная задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 142893,22 руб.; пени за неуплату в установленный законом срок НДФЛ за период с 16.07.2022г. по 17.08.2023г. в сумме 15267,52 руб.; штраф по ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление декларации по НДФЛ за 2021 год в сумме 5606,25 руб., а всего в размере 163766,99 руб.

В силу части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 48 НК РФ).

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области 27 декабря 2024 года поступило в районный суд, то есть с нарушением установленного названной нормой срока.

В ходатайстве о восстановлении срока на подачу административного искового заявления административный истец указывает на то обстоятельство, что определение об отмене судебного приказа, вынесенное в отношении ФИО1 по делу № 2а-№/2023, поступило 09.12.2024г.

Пропуск установленного срока обращения в суд не является основанием для отказа в принятии административного искового заявления к производству суда. Причины пропуска срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании.

При данных обстоятельствах суд считает причину пропуска административным истцом срока уважительной и необходимым восстановить Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области срок на подачу административного иска о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 142893,22 руб.; пени за неуплату в установленный законом срок НДФЛ за период с 16.07.2022г. по 17.08.2023г. в сумме 15267,52 руб.; штраф по ст.119 НК РФ за несвоевременное представление декларации по НДФЛ за 2021 год в сумме 5606,25 руб., а всего в размере 163766,99 руб., за счет имущества налогоплательщика.

Судом установлен факт неисполнения ответчиком в предусмотренный законом срок обязанности по уплате налогов. Ответчиком не представлено доказательств, свидетельствующих о том, что обязательства по уплате налогов и пени исполнены им своевременно и в полном объеме. При таких условиях требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме в размере 163766,99 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При цене иска от 100 001 рубля до 300 000 рублей размер государственной пошлины составляет 4000 рублей плюс 3% от суммы, превышающей 100 000 рублей. Это предусмотрено статьёй 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 5913,01 руб.

Руководствуясь статьями 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области срок на подачу административного иска о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 142893,22 руб.; пени за неуплату в установленный законом срок НДФЛ за период с 16.07.2022г. по 17.08.2023г. в сумме 15267,52 руб.; штраф по ст.119 НК РФ за несвоевременное представление декларации по НДФЛ за 2021 год в сумме 5606,25 руб., а всего в размере 163766,99 руб., за счет имущества налогоплательщика.

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН: №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 142893,22 руб.; пени за неуплату в установленный законом срок НДФЛ за период с 16.07.2022г. по 17.08.2023г. в сумме 15267,52 руб.; штраф по ст.119 НК РФ за несвоевременное представление декларации по НДФЛ за 2021 год в сумме 5606,25 руб., а всего взыскать 163766,99 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН: №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 5913,01 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд.

Судья: подпись

Верно

Судья Е.Г. Агеева