Решение по делу № 2А-1043/2023 от 22.03.2023

К делу № 2а-1043/2023

УИД23RS0024-01-2023-000606-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Крымск «22» марта 2023 года

Крымский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Корныльева В.В.,

при секретаре Тума Э.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Краснодарскому краю (далее – Межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю) к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю обратилась в Крымский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2021 года.

Свои доводы мотивирует тем, что в МИФНС России № 17 по Краснодарскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (№), который в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 (№), в период с 06.10.2010 года по 14.07.2022 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя по основному виду деятельности в соответствии с ОКВЭД № - предоставление услуг по перевозкам, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. Ответчик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения. В период предпринимательской деятельности ФИО1 применял общую систем налогообложения, являлась плательщиком налога на добавленную стоимость (далее-НДС).

Статьёй 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательство о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный НК РФ. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Статья 52 НК РФ закрепляет принцип, согласно которому налогоплательщик должен исчислять подлежащие уплате налоги самостоятельно.

Статьей 143 НК РФ установлено, что налогоплательщиками НДС признаются в том числе индивидуальные предприниматели. Согласно п. 5 ст. 174 НК Р налогоплательщики НДС обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено НК РФ. Форма декларации, порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

На основании указанного, 25.10.2021 года ФИО1 представил первичную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2021 года; (регистрационный №) с доходов, полученных в соответствии со ст. 153 НК РФ, с исчисленной к уплате в бюджет суммой налога на добавленную стоимость в размере 0,00 рублей. |

В соответствии со ст. 88 НК РФ Инспекцией проведена камеральная налогов проверка представленной Ответчиком налоговой отчетности по НДС 3 квартал 2021 года. В ходе камеральной налоговой проверки установлен несоответствие записи книги продаж с книгой покупок по контрагенту Ответчика ООО «ТрансЖелДорСтрой» ИНН №/ КПП №. Так, контрагентом заявлены на вычет счета-фактуры по операциям, которые ФИО1 не отразил в учете (в книге продаж к декларации за 3 квартал 2021 года). Таким образом, в ходе проведен камеральной налоговой проверки установлено, что в нарушение п. 1 ст. 153 НК РФ Ответчиком занижена налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) на 89 295,00 рублей, что привело к занижению подлежащего уплате налога на добавленную стоимость на 17 859,00 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки в соответствии со ст. 88 и ст. 101 НК РФ составлен Акт камеральной налоговой проверки от 07.02.2022 № 274 и с учётом положений ст. 112 НК РФ вынесено Решение от 15.04.2022 № 1524 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым Ответчик привлечен к налоговой ответственности предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, в виде штрафа в размере 1 786,00 рублей.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты, налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ). В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Также по результатам камеральной налоговой проверки Ответчику, в соответствии со ст.75 НК РФ, исчислены пени, по состоянию на дату принятия Решения в общей гумме 1 017,25 рублей.

Таким образом, Решением Инспекции от 15.04.2022 № 1524 о привлечении Ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения всего к уплате в бюджет было до начислено - 20 662,25 рубля, в том числе: налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2021 года 17 859,00 рублей, пени 1 017.23 рублей, штрафа 1 786,00 рублей.

Решением Инспекции от 15.04.2022 № 1524 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, Ответчиком в порядке, установленном ст. 139 и ст.139.1 НК РФ, не оспаривалось и вступило в законную силу.

В установленный срок сумма до начисленного по результатам камеральной залоговой проверки налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2021 года, пени и штрафа в общем размере 20 662,25 рубля Ответчиком уплачена не была.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога, пени, штрафа на основании ст. 69 НК РФ.

Инспекцией, в отношении ФИО1 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) от 27.06.2022 № 25562, в котором сообщалось о наличии у Ответчика задолженности по НДС в общем размере 20 662,25 рубля, со сроком добровольного исполнения до 20.07.2022 года. Требование передано в адрес ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота и получено им 04.07.2022 года, что подтверждается распечаткой screenshot электронной версии журнала «Список требований об уплате» программного комплекса АИС Налог- 3 ПРОМ.

Ответчиком требование Инспекции об уплате взыскиваемых денежных сумм в установленные сроки в добровольном порядке не исполнено. Оснований к списанию задолженности в порядке, предусмотренном Федеральный закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» и ст. 59 НК РФ не имеется.

Как указывалось, ранее, 14.07.2022 года Ответчик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующе решения.

Пунктом 2 ст. 45 НОС РФ установлено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (в редакции действовавшей до 01.01.2023 года).

В соответствии с п. 1 ст. 48 Ж РФ (в редакции действовавшей до 01.01.2023 год в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лип случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно положениям, п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции действовавшей до 01.01.2023 года) в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В установленные НК РФ сроки Инспекция, обратилась к Мировому судье судебного участка № 246 г. Крымска Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности отраженной в вышеуказанном требовании. Мировым судьей судебного участка № 246 г. Крымска Краснодарского края вынесен судебный приказ от 21.07.2022 года, который Определением мирового судьи от 09.09.2022 года по административному делу № 2а-2025/22/246 отменен, в связи с поступившими от Ответчика возражениями.

Так, в силу пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный возврат или зачет сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов. Данному праву корреспондирует установленная п. 1 ст. 32 НК РФ обязанность налогового органа осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пени, штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ.

Зачет сумм излишне уплаченных налогов, сборов осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ (в редакции действовавшей до 01.01.2023 года). Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сбор страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушения в установленном порядке (п. 1 ст. 78 НК РФ в редакции действовавшей до 01.01.2023 года).

Инспекцией, в порядке ст. 78 НК РФ (в редакции действовавшей до 01.01.2023 года), в связи с имеющейся задолженностью Ответчика по уплате налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2021 года, пени и штрафа общем размере 20 662,25 рубля и имеющейся переплатой по иным налогам, сборам, взносам, принято решение о зачете переплаты в счет погашения задолженности в порядке, установленном ст. 45 НК РФ(в редакции действовавшей до 01.01.2023 года).

После проведения зачета сумма задолженности Ответчика по уплате налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2021 года, пени и штрафа составила 2 803,25 рубля, а именно по виду платежа «пени» - 1 017,25 рублей, по виду платежа «штраф» - 1 786,00 рублей.

До настоящего времени вышеуказанная сумма в общем размере 2 803,25 рубля по заявленному требованию Инспекции от 27.06.2022 № 25562 в добровольном порядке не оплачена, что подтверждается расшифровкой задолженности ФИО1

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции действовавшей до 01.01.2023 года) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбит, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился. О времени, дате и месте проведения судебного заседания был своевременно надлежащим образом извещен. В просительной части административного искового заявления заместитель начальника А.В. Епатко просит суд рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства в соответствии со ст. 291 Кодекса административного судопроизводства РФ, в отсутствие представителя налогового органа. Суд принял решение о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О времени, дате и месте проведения судебного заседания был своевременно надлежащим образом извещен. Сведений о причинах неявки суду не сообщил, о рассмотрении дела в его отсутствие не ходатайствовал, каких-либо возражений относительно административных исковых требований не предоставил. Суд принял решение о рассмотрении дела в отсутствии административного ответчика ФИО1

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю подлежат удовлетворению ввиду следующего.

В соответствии с положениями п.п. 1 и 9 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, несмотря на то, что налоговым органом утрачено право на бесспорное взыскание налогов, пени.

Возможность восстановления пропущенного срока предусмотрена диспозицией п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ на основе полного и всестороннего анализа обстоятельств, способствующих пропуску срока.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физических лиц может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Кроме того, суд учитывает тот факт, что действующим налоговым законодательством Российской Федерации предусмотрены разные порядки – внесудебный и судебный, для взыскания налога, пени, штрафа с индивидуального предпринимателя и физического лица.

Так, согласно статьям 46, 47 Налогового кодекса РФ, взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с индивидуального предпринимателя осуществляется во внесудебном порядке, на основании поручения налогового органа банку на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации. Вместе с тем, согласно статье 48 Налогового кодекса РФ взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с физического лица предусматривает только судебный порядок.

В статье 291 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено несколько самостоятельных оснований для перехода к рассмотрению дела по правилам упрощенного судопроизводства. Так, административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если:

1) всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным;

2) ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела;

3) указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает 20 000 (двадцать тысяч) рублей;

4) в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 (ИНН №) состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю, который в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. В период с 06.10.2010 года по 14.07.2022 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя по основному виду деятельности в соответствии с ОКВЭД ОК 029-2014 - предоставление услуг по перевозкам, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. 14.07.2022 года Ответчик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения. В период предпринимательской деятельности ФИО1 применял общую систем налогообложения, являлась плательщиком налога на добавленную стоимость (далее-НДС).

Статьёй 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательство о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок установленный НК РФ. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплат налога досрочно.

25.10.2021 года ФИО1 представил первичную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2021 года (регистрационный №) с доходов, полученных в соответствии ст. 153 НК РФ, с исчисленной к уплате в бюджет суммой налога на добавлены; стоимость в размере 0,00 рублей.

В соответствии со ст. 88 НК РФ Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка представленной Ответчиком налоговой отчетности по НДС 3 квартал 2021 года. В ходе камеральной налоговой проверки установлено не соответствие записи книги продаж с книгой покупок по контрагенту Ответчик ООО «ТрансЖелДорСтрой» ИНН №/ КПП №. Так, контрагентом заявлены на вычет счета-фактуры по операциям, которые ФИО1 не отразил в учете (в книге продаж к декларации за 3 квартал 2021 года). Таким образом, в ходе проведенной камеральной налоговой проверки установлено, что в нарушение п. 1 ст. 153 НК РФ Ответчиком занижена налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) на 89 295,00 рублей, что привело к занижению подлежащего уплате налога добавленную стоимость на 17 859,00 рублей.

Решением Инспекции от 15.04.2022 № 1524 о привлечении Ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения всего к уплате в бюджет было до начислено - 20 662,25 рубля, в том числе: налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2021 года 17 859,00 рублей, пени 1 017.23 рублей, штрафа 1 786,00 рублей.

В силу пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный возврат или зачет сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов. Данному праву корреспондирует установленная п. 1 ст. 32 НК РФ обязанность налогового органа осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пени, штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ.

Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов, однако до настоящего времени добровольное погашение налогоплательщиком задолженности по уплате налогов и сборов не произведено.

При таких обстоятельствах, установленных судом, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объёме.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить в полном объёме.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю задолженность по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2021 года в общем размере 2 803,25 рубля, в том числе по виду платежа «пени» - 1 017,25 рублей, по виду платежа «штраф» - 1 786,00 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Крымский районный суд Краснодарского края.

Судья: В.В. Корныльев