31RS0017-01-2025-000302-86 Дело № 2а-338/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
п.Прохоровка 24 июня 2025 года
Прохоровский районный суд Белгородской области в составе:
председательствующего судьи Гнездиловой Т.В.,
при секретаре Курганской Н.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по имущественным налогам и пени,
установил:
УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованиями о взыскании недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере 508 руб., за 2022 год в размере 559 руб.; недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 3 180,14 руб., за 2022 год в размере 6 396 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на сумму 4,76 руб., за 2020 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на сумму 3,81 руб. за 2021 год за период с 31.12.2022 на сумму 3,81 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на сумму 11,58 руб.; за 2020 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на сумму 16,62 руб.; за 2020 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на сумму 1,64 руб.; за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на сумму 31,35 руб.; за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на сумму 16,62 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2022 год в размере 34 445 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог за 2022 год в размере 8 766 руб.; недоимка по страховым взносам, за 2023 год, в размере 32 726,09 руб.; пени за несвоевременную уплату несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2020 год за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в сумме 1 425,28 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2021 год за период с 24.01.2022 по 31.12.2022 в сумме 1 767,33 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 2018 год за период с 11.01.2922 по 31.12.2022 в сумме 188,94 руб.; пени за несвоевременную уплачу страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 2019 год за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в сумме 150,66 руб.; пени за несвоевременную уплачу страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 2020 год за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в сумме 370,11 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 2021 год за период с 24.01.2022 по 31.12.2022 в сумме 458,93 руб.; пени по налогам с 01.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 в сумме 18 862,36 руб.
В обоснование требований налоговый орган указал, что административный ответчик своевременно в установленные сроки не произвел оплату суммы начисленных налогов и страховых взносов в полном объеме. Просили взыскать с административного ответчика задолженность по налогам, страховым взносам и пени в общей сумме 109 894,03руб.
Представитель административного истца УФНС России по Белгородской области в судебное заседание, не явился, надлежащим образом извещались о месте, дате и времени рассмотрения дела в электронном виде посредством размещения на сервисе «Электронное правосудие» 05.06.2025, представила в суд заявление о рассмотрении административного дела в отсутствие их представителя, заявленные требования поддержала в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещался о дате, времени и месте рассмотрения дела при подготовке дела к судебному разбирательству 05.06.2025, о причинах неявки суд не уведомил, ходатайств об отложении судебного заседания не представил.
Исследовав в судебном заседании обстоятельства по представленным доказательствам, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Статьей 57 Конституции РФ, положениями п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 2 ст. 45 указанного Кодекса закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.
Плательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии со ст. 397 Кодекса налогоплательщики - физические лица уплачивают налог по итогам налогового периода не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 357 НК РФ).
ФИО1 в соответствии со ст.419 НК РФ обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
В соответствии с п.1 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному (пенсионному, медицинскому) страхованию.
База для исчисления страховых взносов для плательщиков определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода (ст.421 НК РФ).
Тарифы страховых взносов на период до 31 декабря 2022 года включительно устанавливаются в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента (ст.425 НК РФ).
Согласно п.5 ст.420 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного года, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.
В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, не производящими выплаты физическим лицам, производится ими самостоятельно и подлежат уплате не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
По сведениям, поступившим в порядке статьи 85 НК РФ, за административным ответчиком в 2018-2022 годах были зарегистрированы: земельный участок в с.Журавка-Первая Прохоровского района Белгородской области; транспортные средства автомобили: ВАЗ 21043, год выпуска 2000 г., дата регистрации права 2008 г.; ВАЗ 21240, год выпуска 2005 г., дата регистрации права 25.07.2018; РЕНО ЛОГАН, 2006 года выпуска, дата регистрации права 16.10.2020; ОПЕЛЬ ВЕКТРА, год выпуска 1996, дата регистрации права 15.01.2021.
ФИО1 налоговым органом были направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 и от 16.08.2023 об уплате налогов, исчисленных за 2021-2022 годы на общую сумму 13 858 руб. в срок до 01.12.2022 и 01.12.2023 (л.д.16-17).
ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 26.03.2008 по 16.05.2019 и с 30.03.2020 по 17.09.2023.
За расчетный период 2022 год страховые взносы рассчитаны в фиксированном размере в сумме 34 445, 00 руб.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс РФ введена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».
В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Исходя из положений пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины (в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ), иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК Российской Федерации процентов.
В соответствии со ст.11.3 НК РФ на едином налоговом счете подлежат учету денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа, и совокупная обязанность в денежном выражении (пункт 2); разницу между ними образует сальдо единого налогового счета (пункт 3). При определении размера совокупной обязанности не учитываются, в частности, суммы налогов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм (подпункт 2 пункта 7).
В связи с введением Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 института Единого налогового счета (ЕНС) распределение единого налогового платежа осуществляется автоматически в соответствии с правилами, установленными статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, без учета воли налогоплательщика.
ФИО1 своевременно обязанность по оплате земельного и транспортного налогов, по вышеуказанным объектам налогообложения и страховых взносов не выполнил.
При несвоевременной уплате обязательных платежей на основании п. 1 ст.75 НК РФ начисляется пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (п.1 ст.72 НК РФ).
Поскольку административным ответчиком несвоевременно исполняется обязанность по уплате налоговых платежей, налоговым органом рассчитана пени по земельному налогу по транспортному налогу, по страховым взносам обязательного пенсионного страхования, по страховым взносам обязательного медицинского страхования. Пени исчисленный на сумму совокупной задолженности по ЕНС (транспортный и земельный налоги, страховые взносы) за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 в размере 18 862,36 руб.
Данные расчеты налогового органа основаны на требованиях закона, выполнены арифметически верно, административным ответчиком не оспаривается, поэтому суд признает их правильными.
Неисполнение налоговой обязанности, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления ему требования об уплате задолженности (п.1 ст.69 НК РФ).
Административному ответчику направлено требование об уплате задолженности №78516 от 07.07.2023 на общую сумму 108 928,27 руб. Установлен срок исполнения требования до 28.11.2023 (л.д.44), которое он не выполнил.
Определением мирового судьи судебного участка №2 Прохоровского района Белгородской области от 25.12.2024 отменен судебный приказ от 04.07.2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Белгородской области недоимки по налогам за 2021-2022 годы и пени в связи с поступившими возражениями от административного ответчика (л.д.18).
С административным иском в Прохоровский районный суд Белгородской области с аналогичными требованиями о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2021-2022 годы и пени налоговый орган обратился 14.05.2025.
Таким образом, установленный абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ срок предъявления иска, а также срок и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по налогам и пени за налоговый период 2021-2022 годы административным истцом соблюден.
Согласно информации административного истца по состоянию на 20.06.2025 отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено и составляет 156 501,21 руб., из них налоги – 96 258,24 руб., пени – 60 242,97 руб. (л.д.75).
Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.
Заявленные административным истцом требования о взыскании задолженности по состоянию на 25.03.2025 в общей сумме 109 894,03 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению в указанном размере.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 297 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) к ФИО1 (<данные изъяты>) о взыскании недоимки по имущественным налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области задолженность по налоговым платежам:
недоимка по земельному налогу: налог за 2021 год в размере 508 руб.;
недоимка по земельному налогу: налог за 2022 год в размере 559 руб.;
недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 3 180,14 руб.;
недоимка по транспортному налогу: налог за 2022 год в размере 6 396 руб.;
- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на сумму 4,76 руб.;
пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год за период
по 31.12.2022 на сумму 3,81 руб.;
- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год за период с по 31.12.2022 на сумму 3,81 руб.;
- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на сумму 11,58 руб.;
пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на сумму 16,62 руб.;
пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на сумму 1,64 руб.;
пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на сумму 31,35 руб.;
пени за несвоевременную уплачу транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на сумму 16,62 руб.;
недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2022 год в размере 34 445 руб.;
недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог за 2022 год в размере 8 766 руб.;
недоимка по страховым взносам, за 2023 год, в размере 32 726,09 руб.;
пени за несвоевременную уплату несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2020 год за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в сумме 1 425,28 руб.;
пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2021 год за период с 24.01.2022 по 31.12.2022 в сумме 1 767,33 руб.;
- пени за несвоевременную уплату страховых взносов обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 2018 год за период с 11.01.2922 по 31.12.2022 в сумме 188,94 руб.;
пени за несвоевременную уплачу страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 2019 год за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в сумме 150,66 руб.;
пени за несвоевременную уплачу страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 2020 год за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в сумме 370,11 руб.;
пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 2021 год за период с 24.01.2022 по 31.12.2022 в сумме 458,93 руб.;
пени по налогам с 01.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 в сумме 18 862,36 руб., а всего на общую сумму задолженности в размере 109 894 (сто девять тысяч восемьсот девяносто четыре) руб. 03 коп.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в бюджет муниципального района «Прохоровский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 4 297 руб.
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Прохоровский районный суд Белгородской области.
Судья Т.В. Гнездилова
Решение в окончательной форме
принято 30 июня 2025 года.
Судья Т.В. Гнездилова