Решение по делу № 2А-603/2023 от 21.11.2023

Дело № 2а-603-2023

УИД 33RS0009-01-2023-000775-76

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 ноября 2023 года г. Камешково

Камешковский районный суд Владимирской области в составе председательствующего судьи Тимакова А.А., при секретаре Кононенко К.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Владимирской области (далее - Инспекция) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просило взыскать с административного ответчика задолженности: по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 35,34 руб.; по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 6,44 руб. за период с 03.12.2019 по 14.05.2020; по пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 15,33 руб. за период с 04.12.2018 по 18.11.2019.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик является налогоплательщиком. ФИО1 на праве собственности в 2017-2018 годах принадлежало следующее недвижимое имущество: 1) 1/3 доли квартиры площадью 65,9 кв.м с кадастровым номером №, расположенной по адресу: ...., ...., .... (с 31.05.2004 по 15.08.2018); 2) квартира площадью 36,6 кв.м с кадастровым номером №, расположенная по адресу: .... (с 20.09.2013 по 27.05.2019). В связи с владением ФИО1 указанным имуществом, последней административным истцом начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 263 руб. и за 2018 год - 250 руб.

В связи с необходимостью оплаты налога в установленный законом срок 22.08.2018 и 25.07.2019 Инспекцией в адрес административного ответчика почтовой связью направлялись налоговые уведомления № и №. Сроки оплаты по ним истекли 03.12.2018 и 02.12.2019, однако платежи произведены не были. В связи с неоплатой налога ФИО1 начислены пени: за 2017 год в размере 22,89 руб. за период с 04.12.2018 по 18.11.2019; за 2018 год в размере 8,29 руб. за период с 03.12.2019 по 14.05.2020.

19.11.2019 и 15.05.2020 Инспекцией в отношении ФИО1 были сформированы и направлены требования об уплате налогов, сборов, пени №40915 и 24259, установлены сроки добровольной оплаты - 24.12.2019 и 10.06.2020. Оплата не произведена.

В порядке приказанного производства взыскать задолженность не представилось возможным, по причине отмены 21.04.2023 судебного приказа по заявлению административного ответчика. При этом частично задолженность погашена.

На момент подачи настоящего иска не погашена задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 35,34 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 6,44 руб. за период с 03.12.2019 по 14.05.2020, по пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 15,33 руб. за период с 04.12.2018 по 18.11.2019.

Административный истец, руководствуясь положениями ст.ст. 31, 48 Налогового кодекса РФ, ст.ст. 19-27 Кодекса административного судопроизводства РФ, просит удовлетворить заявленные требования.

Представитель административного истца ФИО2 в суд не прибыла, просила о рассмотрении дела в свое отсутствие, заявленные требования поддержала.

Административный ответчик ФИО1 в суд не прибыла, о времени и месте проведения судебного заседания извещена надлежащим образом.

Ранее ФИО1 предоставила в суд документы, подтверждающие оплату задолженности на сумму 57,11 руб. (л.д. 62, 63).

В объяснениях, данных в порядке п. 6 ч. 1 ст. 45 КАС РФ, представитель административного истца указала, что денежные средства в сумме, заявленной в иске (57,11 руб.), действительно были перечислены ФИО1 в бюджет, однако, ввиду изменения с 01.01.2023 порядка распределения платежей, в связи с введением единого налогового счёта, данные денежные средства зачислены в счёт погашения более ранней задолженности по правилам статьи 45 НК РФ (л.д. 72, 73).

Суд счел возможным рассмотреть дело при имеющейся явке.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в своей совокупности, суд приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2021).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3 ст. ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2021).

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ (ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности в 2017-2018 годах принадлежало следующее недвижимое имущество: 1) квартира площадью 65,9 кв.м с кадастровым номером № кадастровой стоимостью 714203,77 руб., расположенная по адресу: ...., доля в праве - 1/3, период владения - с 31.05.2004 по 15.08.2018; 2) квартира площадью 36,6 кв.м с кадастровым номером № кадастровой стоимостью 505419,65 руб., расположенная по адресу: ...., доля в праве - 1, период владения - с 20.09.2013 по 27.05.2019.

Налог на имущество физических лиц за 2017 год составил 263 руб. и за 2018 год - 250 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ (действовавшей до 01.01.2021г.) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы. Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ. если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи. В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21 июля 1997 года №122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1. а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Расчет налога за квартиру с кадастровым номером 33:06:100301:206 с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ за 2017 год выглядит следующим образом: 79 руб. (налог за 2016 год) * 110% (повышающий коэффициент) = 87 руб.

Расчет налога за квартиру с кадастровым номером 33:05:010102:3379 с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ за 2017 год выглядит следующим образом: 160 руб. (налог за 2016 год) * 110% (повышающий коэффициент) = 176 руб.

Расчет налога за квартиру с кадастровым номером 33:06:100301:206 с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ за 2018 год выглядит следующим образом: 87 руб. (налог за 2017 год) * 110% (повышающий коэффициент) * 7/12 (количество месяцев владения в году) = 56 руб.

Расчет налога за квартиру с кадастровым номером 33:05:010102:3379 с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ за 2018 год выглядит следующим образом: 176 руб. (налог за 2017 год) * 110% (повышающий коэффициент) = 194 руб.

Указанное имущество является объектами налогообложения в соответствии с главой 32 НК РФ (налог на имущество физических лиц).

22.08.2018 и 25.07.2019 административным истцом сформированы и направлены в адрес административного ответчика почтовой связью налоговые уведомления №66971547 и №49410729. Сроки оплаты по ним истекли 03.12.2018 и 02.12.2019, однако платежи произведены не были (л.д. 19-22).

Факт отправки уведомлений подтверждается почтовыми реестрами (л.д. 19-22).

Оплата налогов за 2017, 2018 годы ФИО1 не произведена.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую - налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

ФИО1 начислены пени: по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 6,44 руб. за период с Дата обезл. по Дата обезл.; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 15,33 руб. за период с Дата обезл. по Дата обезл.. Расчет пени представлен в материалы дела и проверен судом (л.д. 13, 16).

Дата обезл. и Дата обезл. Инспекцией в отношении ФИО1 были сформированы и направлены требования об уплате налогов, сборов, пени № и 24259, установлены сроки добровольной оплаты - Дата обезл. и Дата обезл.. Оплата не произведена (л.д. 12-18).

Поскольку требование ФИО1 добровольно не исполнено, административный истец в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

13.12.2021 мировым судьей судебного участка №2 г. Суздаля и Суздальского района Владимирской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налогов на имущество физических лиц, пени, в том числе за 2017,18 год (л.д.

В рамках принудительного взыскания задолженность частично взыскана.

Определением того же суда от 21.04.2023 судебный приказ отменен по заявлению административного ответчика (л.д. 25, 26).

С учетом частичного погашения на момент подачи настоящего искового заявления ФИО1 не уплачены следующие налоги и пени: налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 35,34 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 6,44 руб. за период с 03.12.2019 по 14.05.2020; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 15,33 руб. за период с 04.12.2018 по 18.11.2019.

Настоящее заявление подано Инспекцией в установленный п. 4 ст. 48 НК РФ срок (17.08.2023), то есть в течении 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Проверив полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, правильность произведенных административным истцом расчетов налога, пени, выставленных к оплате административному ответчику, которые арифметически верны, наличие у последнего объектов налогообложения, период владения ими, соблюдение приказного порядка взыскания, установленных ст. 48 НК РФ сроков судебной защиты, суд приходит к выводу об обоснованности требований УФНС России по Владимирской области к ФИО1

Согласно лицевой карточке налогоплательщика, на дату рассмотрения дела сведения о погашении задолженности отсутствуют, в связи с чем сумма налога и пени подлежат взысканию с налогоплательщика в судебном порядке.

Факт гашения ФИО1 задолженности в рамках рассмотрения настоящего дела на сумму 57,11 руб., не свидетельствует о необоснованности требований Инспекции.

Так, Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 31.07.2023) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что с 01.01.2023 изменён порядок исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, предусмотренный ст. 45 НК РФ.

Пунктом 8 ст. 45 НК РФ определено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно подп. 5 п. 13 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае, если на день предъявления налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) в банк (орган Федерального казначейства, иной уполномоченный орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов) поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты налога этот налогоплательщик (иное лицо) имеет иные неисполненные требования, которые предъявлены к его счету (лицевому счету) и в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации исполняются в первоочередном порядке, и если на этом счете (лицевом счете) нет достаточного остатка для удовлетворения всех требований.

Стороной административного истца не отрицается, а представленными копиями платёжных документов подтверждается, что ФИО1 в истекшем периоде 2023 года произведена оплата задолженностей на сумму первоначально заявленных исковых требований - 57,11 руб.

Вместе с тем, из содержания представленных в материалы дела выписок из единого налогового счёта ФИО1 следует, что требования от Дата обезл. и Дата обезл. № и 24259 не исполнены.

Внесённые ФИО1 в бюджет денежные средства в сумме 57,11 руб. (дата зачисления - 09.11.2023) направлены на погашение задолженности в соответствии с установленным ст. 45 НК РФ приоритетом.

Таким образом, на дату рассмотрения дела налоговым органом правомерно определён остаток задолженности, пени, подлежащих уплате ФИО1 в бюджет.

Платежи в счёт погашения задолженности произведены ФИО1 09.11.2023, то есть после вступления в силу изменений в налоговом законодательстве 01.01.2023, в связи с чем на данные платежи распространяются положения актуализированной редакции ст. 45 НК РФ.

Таким образом, оценив собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскивает с ФИО1 в доход бюджета 57,11 руб., из них:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 35,34 руб.;

- задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 6,44 руб. за период с 03.12.2019 по 14.05.2020;

- задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 15,33 руб. за период с 04.12.2018 по 18.11.2019;

В соответствии ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец при подаче настоящего иска от оплаты государственной пошлины был освобожден, в связи с чем с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

При этом, учитывая имущественное положение ФИО1, добровольное гашение части задолженности, размер взыскиваемой задолженности, суд освобождает административного ответчика от уплаты государственной пошлины в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 176-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: ...., ...., ...., в доход бюджета 57,11 руб., из них:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 35,34 руб.;

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Камешковский районный суд в течение месяца с момента принятия решения окончательной форме.

Председательствующий А.А. Тимаков

Справка: решение в окончательной форме изготовлено 05.12.2023.