Решение по делу № 01662/2025 от 07.10.2025 | Центральный районный суд г. Оренбурга (Оренбургская область)

УИД: 56RS0042-01-2025-002531-82

Дело №2а-3046/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 сентября 2025 года г. Оренбург

Центральный районный суд г. Оренбурга в составе председательствующего судьи Шердюковой Е.А.,

при секретаре Портновой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 15 по Оренбургской области к Товстухе ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций, суд

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области (далее - МИФНС России №15 по Оренбургской области, инспекция) обратилась в Центральный районный суд г. Оренбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованиями о взыскании обязательных платежей, санкций, указав, что административный ответчик с 08.04.2021 года по 05.02.2023 года зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. У налогоплательщика образовалась задолженность по страховым взносам: страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34 445 рублей; страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8 766 рублей; страховые взносы за 2023 год в размере 4 502,34 рублей.

Поскольку страховые взносы в установленный законом срок не уплачены, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ налоговым органом исчислена пеня. В настоящее время задолженность не уплачена, ранее меры по взысканию не применялись. В отношении административного ответчика вынесены решения о привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения: от 10.02.2021 года № и начислен штраф в соответствии п.1 ст.129.1 Налогового кодекса РФ в размере 2500 рублей; от 18.05.2022 года № и начислен штраф в соответствии с п.1 ст.129.1 Налогового кодекса РФ в размере 625 рублей. В настоящее время штраф не уплачен, ранее меры по взысканию не принимались. Требованием от 25.09.2023 года № со сроком уплаты до 28.12.2023 года налогоплательщик уведомлен об имеющейся у него задолженности. Дата образования отрицательного сальдо Единого налогового счета (далее – ЕНС) 07.01.2023 года в сумме 34 730,10 рублей, в том числе пени в размере 1 752,56 рублей. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе на ЕНС составила 1 752,56 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 10.04.2024 года № составила 95 850,67 рублей, в том числе пени в сумме 15 161,41 рубль. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 10.04.2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами составила 0 рублей. В соответствии с главой 11.1 КАС РФ ИФНС России по Центральному району г. Оренбурга обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа. 06.11.2024 года мировым судьей судебного участка №1 Центрального района г. Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 07.05.2024 года №2а-153/104/2024.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 65 999,75 рублей, в том числе:

- страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34 445 рублей;

- стразовые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8 766 рублей;

- страховые взносы за 2023 год в размере 4 502,34 рублей;

- пени в размере 15 161,41 рублей;

- штраф в соответствии с п.1 ст.129.1 НК РФ в размере 2 500 рублей;

- штраф в соответствии с п.1 ст.129.1 НК РФ в размере 625 рублей.

Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России №13 по Оренбургской области.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, представитель заинтересованного лица, не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Судом на основании положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд пришел к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьи 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым Кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения, установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 Налогового Кодекса РФ).

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (статья 420 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Согласно части 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ, вступившим в законную силу 01.01.2023 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекс Российской Федерации» внесены изменения в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации.

Усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 года института единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой, судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Налоги, уплачиваемые физическим лицом в разных статусах (физического лица и индивидуального предпринимателя), учитываются на одном счете по идентификационному номеру налогоплательщика.

Если по состоянию на 31.12.2022 года сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 01.01.2023 формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 10 000 рублей (при этом Постановлением Правительство РФ от 29.03.2023 года № 500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

Согласно пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете.

Статья 71 Налогового кодекса Российской Федерации о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности 01.01.2023 года также утратила силу.

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствие со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации изложена в новой редакции, из которой исключено ранее действующее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества «в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога».

Таким образом, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 с 08.04.2021 года по 05.02.2023 года зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с чем он является налогоплательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование:

- страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34 445 рублей;

- страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8 766 рублей;

- страховые взносы за 2023 год в размере 4 502,34 рублей.

В связи с тем, что ФИО1 в установленный законом срок не были уплачены страховые взносы, налоговым органом на указанные суммы недоимок исчислена пеня.

Поскольку по состоянию на 07.01.2023 года у ФИО1 имелось отрицательное сально на Едином налоговом счете налогоплательщика (далее – ЕНС), в его адрес направлено налоговое требование №75717 от 25.09.2023 года (л.д.12), согласно которому необходимо было уплатить в срок до 28.12.2023 года задолженность:

- по страховым взносам, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном за 2023 год размере в сумме 4 502,34 рублей;

- по страховым взносам на ОПС за 2021-2022 годы в размере 58 143,57 рублей;

- по страховым взносам на ОМС за 2021-2022 годы в размере 14 918,35 рублей;

- пени в размере 7 327,42 рублей;

- штраф в размере 3 125 рублей.

Сведения о направлении требования подтверждается представленным в материалы дела почтовым реестром (л.д.13).

В связи с тем, что недоимка по налогу и пени не оплачены в установленный в требовании срок, МИФНС России №15 по Оренбургской области вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от 22.03.2024 года. Согласно данному решению с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств, в сумме, указанной в требовании об уплате задолженности от 25.09.2023 года №, в размере 95 023,32 рублей, а также пени, исчисленные на дату вынесения решения.

В налоговое требование № от 25.09.2023 года включены штрафные санкции, которые образовались следующим образом.

В отношении ФИО1 инспекцией вынесены решения № от 10.02.2021 года и № от 18.05.2022 года, согласно которым ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений по пункту 1 статьи 129.1 Налогового кодекса РФ за непредставление в срок до 20.07.2020 года и до 11.08.2020 года (соответственно) документов по требованиям № от 26.05.2020 года и № от 14.07.2020 года.

Данными решениями налогоплательщику исчислены суммы штрафов в размере 2 500 рублей и 625 рублей.

В материалы дела налоговым органом представлены требования № и № о предоставлении документов, однако сведений, подтверждающих их направление в адрес налогоплательщика и сведений о направлении решения № от 10.02.2021 года материалы дела не содержат.

Отсутствие в материалах дела доказательств направления ФИО1 требования свидетельствует, что процедура административным истцом нарушена, проверить правомерность начисления штрафов не представляется возможным.

Поскольку испрашивая задолженность не уплачена в установленный законом срок в полном объеме, налоговым органом в соответствии с главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ сформировано заявление № от 10.04.2024 года о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Согласно заявлению № от 10.04.2024 года инспекция просила взыскать с ФИО1 задолженность: в размере 65 999,75 рублей, в том числе по налогам в сумме 47 713,34 рублей, пени в размере 15 161,41 рублей, штраф в размере 3 125 рублей.

Исходя из штампа приемной мировых судей, заявление о вынесении судебного приказа поступило на судебный участок 04.05.2024 года, то есть в установленный статьей 48 Налогового кодекса РФ срок (л.д.41).

Мировым судьей судебного участка №1 Центрального района г. Оренбурга 07.05.2024 года вынесен судебный приказ №2а-153/104/2024 (л.д. 57), согласно которому с ФИО1 взыскана задолженность в размере 65 999,75 рублей, в том числе: пени в размере 15 161,41 рублей; прочие налоги и сборы за 2023 год в размере 4 502,34 рублей; страховые взносы ОМС за 2022 год в размере 8 766 рублей; страховые взносы ОПС за 2022 год в размере 34 445 рублей; не налоговые штрафы и денежные взыскания в размере 3 125 рублей.

Однако, определением мирового судьи судебного участка №1 Центрального района г. Оренбурга от 06.11.2024 года вышеуказанный судебный приказ на основании возражений административного ответчика отменен (л.д. 60).

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в Центральный районный суд г. Оренбурга 11.04.2025 года, то есть в установленный законом срок.

По данному делу административный истец просит взыскать: страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34 445 рублей; страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8 766 рублей; страховые взносы за 2023 год в размере 4 502,34 рублей; пени в размере 15 161,41 рублей; штраф в соответствии с п.1 ст.129.1 Налогового кодекса РФ в размере 2 500 рублей; штраф в соответствии с п.1 ст.129.1 Налогового кодекса РФ в размере 625 рублей.

Учитывая, что налоги исчислены верно, сроки и порядок обращения к мировому судье и районный суд с заявлениями не нарушены, налоговым органом право на взыскание задолженности не утрачено, то при таких обстоятельствах суд считает возможным взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 34 445 рублей; страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8 766 рублей; страховым взносам за 2023 год в размере 4 502,34 рублей.

Требования административного истца в отношении взыскания сумм штрафа удовлетворению не подлежат, поскольку налоговым органом не представлено в суд доказательств, достоверно подтверждающих соблюдения процедуры наложения штрафных санкций (не подтверждено направление требований и решения), проверить которую судом не представляется возможным.

При рассмотрении требований о взыскании задолженности по пени в сумме 15 161,41 рублей, суд пришел к следующему.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 17.02.2015 года №422-О отметил, что принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ). С учетом изложенного, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носит акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (п. 57 Постановления от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросов, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ») пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Учитывая, что взыскание пени неразрывно связано с исполнением обязанности налогоплательщика по уплате налога, суду надлежит установить судьбу пенеобразующей задолженности.

Административный истец указал, что в испрашиваемую сумму задолженности по пени – 15 161,41 рублей включены:

- пени на страховые взносы на ОПС в сумме 529,19 рублей за период с 11.01.2022 года по 31.12.2022 года, исчисленные на недоимку за 2021 год в сумме 9 103,47 рублей;

- пени на страховые взносы на ОПС в сумме 849,08 рублей за период с 11.01.2022 года по 31.12.2022 года, исчисленные на недоимку за 2021 год в сумме 14 601,6 рублей;

- пени на страховые взносы на ОПС в сумме 2 553,33 рублей за период с 01.01.2023 года по 10.04.2024 года, исчисленные на недоимку за 2021 год в сумме 14 601,6 рублей;

- пени на страховые взносы на ОПС в сумме 1 590,76 рублей за период с 01.01.2023 года по 10.04.2024 года, исчисленные на недоимку за 2021 год в сумме 9 096,97 рублей;

- пени на страховые взносы на ОПС в сумме 5 945,78 рублей за период с 10.01.2023 года по 10.04.2024 года, исчисленные на недоимку за 2022 год в сумме 34 445 рублей;

- пени на страховые взносы на ОМС в сумме 116,67 рублей за период с 14.02.2022 года по 31.12.2022 года, исчисленные на недоимку за 2021 год в сумме 2 363,96 рублей;

- пени на страховые взносы на ОМС в сумме 220,49 рублей за период с 11.01.2022 года по 31.12.2022 года, исчисленные на недоимку за 2021 год в сумме 3 791,7 рублей;

- пени на страховые взносы на ОМС в сумме 111,03 рублей за период с 01.01.2023 года по 07.07.2023 года, исчисленные на недоимку за 2021 год в сумме 2 362,27 рублей;

- пени на страховые взносы на ОМС в сумме 301,84 рублей за период с 08.07.2023 года по 10.04.2024 года, исчисленные на недоимку за 2021 год в сумме 2 360,65 рублей;

- пени на страховые взносы на ОМС в сумме 663,04 рублей за период с 01.01.2023 года по 10.04.2024 года, исчисленные на недоимку за 2021 год в сумме 3 791,7 рублей;

- пени на страховые взносы на ОМС в сумме 1 513,16 рублей за период с 10.01.2023 года по 10.04.2024 года, исчисленные на недоимку за 2022 год в сумме 8 766 рублей;

- пени на страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков стразовых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 729,89 рублей за период с 21.02.2023 года по 10.04.2024 года, исчисленные на недоимку в сумме 4 502,34 рублей.

Однако при математическом подсчете сумма пени равна 15 124,26 рублей.

В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год налоговым органом принимались следующие меры по взысканию задолженности.

В адрес налогоплательщика направлялось требование № от 20.01.2022 года, со сроком исполнения до 09.02.2022 года, согласно которому необходимо оплатить страховые взносы на ОПС в сумме 23 705,07 рублей, пени в размере 60,44 рублей за период с 11.01.2022 года по 19.01.2022 года, страховые взносы на ОМС в сумме 6 155,66 рублей, пени в размере 15,70 рублей за период с 11.01.2022 года по 19.01.2022 года.

Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с тем, что недоимка по налогу и пени в установленный в требовании срок не были уплачены, Инспекцией вынесено постановление № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 03.03.2022 года, согласно которому произведено взыскание в пределах сумм, указанных в вышеуказанном требовании (л.д.18).

Данное постановление было предъявлено в ОСП Центрального района г. Оренбурга ГУ ФССП по Оренбургской области для исполнения.

Судебным приставом-исполнителем ОСП Центрального района г. Оренбурга ГУФССП по Оренбургской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от 05.03.2022 года (л.д.19)

Постановление судебного пристава-исполнителя ОСП Центрального района г. Оренбурга от 12.02.2025 года вынесено постановление об окончании исполнительного производства в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д.21).

Поскольку пенеобразующая задолженность по страховым взносам за 2021 год взыскана в рамках исполнительного производства, то суммы пени, исчисленные на эту недоимку подлежат взысканию.

При этом судом учтено, что в рамках исполнительного производства взысканы пени по страховым взносам на ОПС в сумме 60,44 рублей (23,21 руб. + 37,23 руб.) за период с 11.01.2022 года по 19.01.2022 года и на ОМС в сумме 15,70 рублей за период с 11.01.2022 года по 19.01.2022 года.

Следовательно, по данному административному исковому заявления к взысканию подлежат суммы пени, за исключением пени, исчисленных и взысканных за период с 11.01.2022 года по 19.01.2022 года, а именно следует взыскать:

- пени на страховые взносы на ОПС в сумме 505,98 рублей за период с 20.01.2022 года по 31.12.2022 года, исчисленные на недоимку за 2021 год в сумме 9 103,47 рублей (529,19 руб. – 23,21 руб.);

- пени на страховые взносы на ОПС в сумме 811,85 рублей за период с 20.01.2022 года по 31.12.2022 года, исчисленные на недоимку за 2021 год в сумме 14 601,6 рублей (849,08 руб. – 37,23 руб.);

- пени на страховые взносы на ОМС в сумме 116,67 рублей за период с 14.02.2022 года по 24.03.2022 года, исчисленные на недоимку за 2021 год в сумме 2 363,96 рублей;

- пени на страховые взносы на ОМС в сумме 210,82 рублей за период с 20.01.2022 года по 31.12.2022 года, исчисленные на недоимку за 2021 год в сумме 3 791,7 рублей (220,49 руб. – 9,67 руб.);

- пени на страховые взносы на ОМС в сумме 663,04 рублей за период с 01.01.2023 года по 10.04.2024 года, исчисленные на недоимку за 2021 год в сумме 3 791,7 рублей.

Учитывая, что страховые взносы за 2022-2023 годы взыскиваются в рамках настоящего административного искового заявления и суд пришел к выводу об удовлетворении требований налогового органа в этой части, то требования о взыскании пени, исчисленных на недоимку по страховым взносам за 2022-2023 года также подлежат удовлетворению.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления, за исключением требований о взыскании штрафных санкций.

При подаче административного искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 62 767,49 рублей, следовательно, в силу п.п.1.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина в размере 4000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление МИФНС России №15 по Оренбургской области к Товстухе ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить частично.

Взыскать с Товстухи ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <***> в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность в общей сумме 62 767,49 рублей, из которых:

- по страховым взносам на ОПС за 2022 год в сумме 34 445 рублей;

- по страховым взносам на ОМС за 2022 год в сумме 8 766 рублей;

- по страховым взносам за 2023 год в сумме 4 502,34 рубля;

- пени в общей сумме 15 054,15 рублей.

Взыскать с Товстухи ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <***> в доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В оставшейся части административных исковых требований отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г.Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись Е.А. Шердюкова

Решение в окончательной форме составлено 07 октября 2025 года.

Судья: подпись Е.А. Шердюкова

Копия верна. Судья:

Секретарь: