Решение по делу № 2А-2601/2023 от 24.05.2023

Дело № 2а-2601/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Хабаровск 24 мая 2023 года

Центральный районный суд г. Хабаровска Хабаровского края в составе: председательствующего: судьи Мальцевой Л.П.,

при секретаре судебного заседания Соловьевой А.П.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании невозможной ко взысканию недоимки, задолженности по пени, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания,

установил:

административный истец ФИО2 обратился с административным иском в суд к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее УФНС России по <адрес>) о признании невозможной ко взысканию недоимки, задолженности по пени, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в обосновании иска указав что, ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ (регистрационный №), деятельность прекращена ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ в его личном кабинете налогоплательщика отразилась недоимка в размере 51 163,07 рубля. ДД.ММ.ГГГГ им было направлено обращение в ИФНС с требованием о предоставлении информации относительно образовавшейся задолженности. ДД.ММ.ГГГГ в его личный кабинет поступил ответ от Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>, содержащий информацию о наличии у истца задолженности в размере 51 163,07 рубля, из которой: задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5 463,23 рубля по сроку начислений на ДД.ММ.ГГГГ, а также пени в размере 2 730,55 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 24 832,42 рубля по сроку начислений на ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год, а также пени в размере 13 064,37 рубля; задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 1920,53 рулей по сроку начислений на ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год, а также пени в размере 957,10 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц на сумму 2187 рублей по сроку начислений на ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год, а также пени в размере 7,87 рублей. Истец считает что налоговым органом утрачена возможность ко взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания. До настоящего времени налоговым органом сумма задолженности не была взыскана в принудительном порядке, ответчик не обращался в суд с иском о взыскании с истца причитающейся к уплате суммы налога, пеней, штрафов, процентов. Более того, решением Центрального районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении требований ИФНС о взыскании задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере 28 033,38 рубля отказано. Просит признать невозможной ко взысканию налоговым органом недоимку истца по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5 463,23 рубля по сроку начислений на ДД.ММ.ГГГГ, а также пени в размере 2 730,55 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 24 832,42 рубля по сроку начислений на ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год, а также пени в размере 13 064,37 рубля; задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 1920,53 рулей по сроку начислений на ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год, а также пени в размере 957,10 рублей, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст.ст. 45, 46, 70 НК РФ.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом, обратился с заявлением о рассмотрении дела в свое отсутствие, на исковых требованиях настаивает.

Представитель административного ответчика в судебном заседании с заявленными требованиями административного истца не согласился представила письменные возражения на административный иск. Дополнительно пояснила, что решением налогового органа задолженность истца по налогам признана невозможной ко взысканию и списана, однако ранее судебным приказом и решением суда пени по налогам были взысканы с истца, исполнительное производство по судебному приказу было прекращено, в связи с невозможностью взыскания, однако налоговым органом не утрачено право на принудительное взыскание. Просила отказать в удовлетворении административного иска.

В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения административного дела, не препятствует его рассмотрению.

Учитывая надлежащее извещение лиц, участвующих в деле (судебные извещения, размещение информации о месте и времени рассмотрения дела на официальном сайте Центрального районного суда <адрес> - <адрес> руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Выслушав представителя административного ответчика, изучив доводы иска, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность находится в системной связи с принципом законодательства о налогах и сборах, закрепленным в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, по которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в статье 57 Конституции Российской Федерации, в силу которой каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> ФИО2 даны разъяснения о наличии задолженности: - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5 463,23 рубля по сроку начислений на ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 2 730,55 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 24 832,42 рубля по сроку начислений на ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере 13 064,37 рубля;

- по транспортному налогу с физических лиц в размере 1920,53 рулей по сроку начислений на ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере 957,10 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц на сумму 2187 рублей по сроку начислений на ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере 7,87 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год в установленный законом срок, Инспекцией Федеральной налоговой службы по <адрес> в соответствии со ст.ст. 69,70 Налогового кодекса РФ налоговым органом ФИО2 направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа:

- от ДД.ММ.ГГГГ №, с установленным сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ,

- от ДД.ММ.ГГГГ №, с установленным сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Как указывает административный ответчик в установленный срок требования Инспекции налогоплательщиком оставлено без исполнения, в связи с неисполнением налогоплательщика по оплате налоговых платежей, Инспекция обратилась мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование, транспортного налога в общей сумме 34 304,40 рубля.

Судебным участком № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №. На основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № отделом судебных приставов по <адрес> возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ № и ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство было прекращено по п. 3 ст. 46 ФЗ от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества, либо получить сведения о наличии принадлежащих должнику денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях.

Решением УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № на основании п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5 463,23 рубля, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 24 832,42 рубля, пени в размере 1 892,53 рубля признана безнадежной ко взысканию и произведено ее списание.

Согласно решения Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу и пени были удовлетворены исковые требования административного истца. С ФИО2 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> взыскана задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2112 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2112 рублей, пени в размере 36 рублей 02 копейки, пени в размере 28 рублей 83 копейки.

В указанном решении, судом было установлено, что ФИО2 являясь владельцем транспортного средства, обязан к уплате транспортного налога в размере и сроки, установленные законом. ФИО2 налоговыми уведомлениями за ДД.ММ.ГГГГ год исчислен транспортный налог в размере 2112 рублей, за 2018 год исчислен транспортный налог в размере 2112 рублей. В связи с несвоевременной уплатой налогов в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ на недоимку по налогу начислены пени. В адрес ФИО2 были направлены требования об оплате налогов и пеней от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Как указывает административный ответчик на основании выданного Центральным районным судом <адрес> исполнительного листа серии ФС №, было возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ, а ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство было прекращено в связи с фактическим исполнением решения суда. В связи с имеющейся у истца задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год, взысканные денежные средства в размере 4224 рубля, поступившие в государственный бюджет на уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, за ДД.ММ.ГГГГ год были засчитаны в размере 4224 рубля за более ранние периоды в хронологическом порядке за ДД.ММ.ГГГГ год, за ДД.ММ.ГГГГ год. Остаток непогашенной задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, с учетом частичного погашения в размере 191,47 рубль составил 1920,53 рублей, который как указал административный ответчик был полностью погашен ДД.ММ.ГГГГ на основании поступивших денежных средств в размере 2200 рублей, принятых на едином налоговом счете и зачтенных в размере 1920,53 рублей в счет уплаты задолженности.

Согласно решения Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № в удовлетворении исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> о взыскании с ФИО2 страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 28 033,38 рубля отказано. Как указывает административный ответчик УФНС по <адрес> данная сумма задолженности по налоговым платежам в размере 28 033,38 рубля списана решением налогового органа ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, в том числе автомобили, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного кодекса.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Как уже было установлено в судебном заседании, налоговая задолженность о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год в размере 28 033,38 рубля списана Налоговым органом решением от ДД.ММ.ГГГГ. Решением УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5 463,23 рубля, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 24 832,42 рубля, пени в размере 1 892,53 рубля признана безнадежной ко взысканию и произведено ее списание. Недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 120,53 рублей погашена самим административным истцом добровольно. В связи с чем заявленные в данной части исковые требования не подлежат удовлетворению, поскольку заявлены необоснованно, на день принятия решения данная задолженность у административного истца отсутствует.

Рассматривая требования административного истца о признании безнадежной ко взысканию и списании пени суд приходит к следующему.

Федеральный законодатель установил в гл. 11 Налогового кодекса РФ пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

В представленном Налоговым органом расчете суммы непогашенной пени следует, что сумма пени в размере 307,35 рублей была признана безнадежной ко взысканию и списана решением Налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма непогашенной пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 г.г. составила 2423,20 рублей.

Сумма пени в размере 1557,44 рублей была признана безнадежной ко взысканию и списана решением Налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма непогашенной пени по взносам на обязательной пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г.г. составила 11 506,93 рублей.

Сумма непогашенной пени по транспортному налогу за 2017-2019 г.г. составила 957,10 рублей.

Приведенные положения Налогового кодекса РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О.

Вместе с тем, материалами дела подтверждается, что Налоговым органом принимались меры на принудительное взыскание недоимок по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

Частью 1 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» предусмотрено, что исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Согласно статье 22 названного Федерального закона срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается: 1) предъявлением исполнительного документа к исполнению; 2) частичным исполнением исполнительного документа должником (часть 1).

После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается (часть 2). В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю (часть 3).

Таким образом, суд не находит подлежащим удовлетворению требования о признании пени начисленной на не оплату по транспортному налогу за 2018 год в размере 957,10 рублей, пени по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование безнадежной ко взысканию, поскольку, такое право на принудительное взыскание имеющейся у ФИО2 задолженности по пени реализовано Налоговым органом в установленном законом порядке на основании вступившего в законную силу решения Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем задолженность по пене в указанном размере не может быть признана безнадежной ко взысканию.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании невозможной ко взысканию недоимки, задолженности по пени, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Центральный районный суд <адрес>.

Мотивированное решение составлено 07.06.2023.

Судья Л.П. Мальцева

Копия верна

Судья:_____________________

(Л.П. Мальцева)

Секретарь судебного заседания

_______________(Соловьева А.П.)

«____»_____________2023 г.

Уникальный идентификатор дела 27RS0001-01-2023-001692-33

Решение не вступило в законную силу.

Подлинник решения подшит в дело № 2а-2601/2023 и хранится в Центральном районном суде г. Хабаровска