Решение по делу № 2А-1038/2022 от 12.01.2023 | Кинель-Черкасский районный суд (Самарская область)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

12 января 2023 года с. Кинель-Черкассы

Кинель–Черкасский районный суд Самарской области в составе

председательствующего судьи Е.И. Иноземцевой

при помощнике секретаре Проскуриной А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-52/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей

установил:

22.11.2022 г. МИФНС России №23 по Самарской области в суд подан иск, в котором указано, что в соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п. 3 ст. 75 НК РФ).

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков - физических лиц возложена на налоговый орган. В связи с чем, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае, указанном в абз. 2 данного пункта, при условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной п. 2.1 ст. 23 НК РФ, исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ. п. 4 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, а также пени, начисленной за каждый календарный день просрочки.

ФИО1 <данные изъяты> являлась налогоплательщиком указанных налогов в рассматриваемых налоговых периодах, в связи с наличием объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом согласно п. 4 ст. 85 НК РФ.

Соответственно у налогоплательщика возникла обязанность по уплате соответствующих налогов.

В связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок(и) установленные действующим законодательством

Указанное налоговое уведомление получено Ответчиком в соответствии с положениями с п. 2 ст. 11.2 НК РФ. п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 4 ст. 52 НК РФ

Однако в установленный срок Ответчик не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от 04.02.2021 № 2061, от 15.12.2021 № 50552 данное требование об уплате налога получено Ответчиком в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 6 ст. 69 НК.

В установленный срок Ответчик указанное требование об уплате налога не исполнил, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке согласно п. 1 ст. 48 НК РФ.

Налоговый орган обратился в порядке ст. 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ к мировому судье судебный участок № 139 Кинель-Черкасского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика.

Мировым судьей 24.06.2022 г. в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-1456/2022, который был отменен определением от 21.07.2022 г., в связи с возражениями должника.

На настоящий момент задолженность Ответчика по обязательным платежам не погашена, составляет 12449.58 руб.

Согласно п. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании письма ФНС России от 07.09.2021 №КЧ-4-8/12644@ «О централизации функций по управлению долгом», в соответствии с приказом УФНС России по Самарской области от 28.12.2021г. № 01-04/230 с 01.03.2022г. функции по управлению долгом централизованы на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в полном объеме.

В соответствии с Положением о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области, утвержденным приказом УФНС России по Самарской области от 30.12.2021г. № 01-04/237, Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции, в том числе, по управлению долгом в части урегулирования (взыскания) задолженности.

Пунктом 6.9.5 указанного Положения предусмотрено, что Инспекция предъявляет в суды общей юрисдикции, Верховный суд РФ или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней, штрафов с физических лиц в случаях, предусмотренных ст.48 НК РФ.

Руководствуясь ст. 48 НК РФ, а также ст.ст. 286, 287, 291 КАС РФ, административный истец просит взыскать с ФИО1 <данные изъяты> задолженность в сумме 12449,58 рублей, в том числе:

Транспортный налог с физических лиц: налог за 2019 год в размере 2 685 руб., налог за 2020 год в размере 2 685 руб., пеня за 2019-2020 год в размере 33,07 руб. Транспортный налог с физических лиц: налог за 2019 год в размере 2 870 руб., налог за 2020 год в размере 2 870 руб. пеня за 2019-2020 год в размере 35,35 руб.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в размере 697 руб., налог за 2020 год в размере 566 руб., пеня за 2019-2020 год в размере 8,16 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в ходатайстве просил рассмотреть дело без его участия, указал, что по состоянию на 11.01.2023 задолженность не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, предоставила заявление, в котором указала, что требования признает, просила рассмотреть дело без ее участия.

Изучив материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации уплата законно установленных налогов и сборов является обязанностью налогоплательщика. В ст. 23 НК РФ содержится аналогичная норма о том, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют ставку налога, порядок и сроки его уплаты. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.Согласно ст. 358 ГНК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сведения о наличии у налогоплательщиков - физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Статья 399 НК РФ гласит, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу ст. 48 ч.2 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 с 2019г. имела в собственности транспортные средства: <данные изъяты>, количество лошадиных сил 120 л.с., дата возникновения права собственности 20.04.2018; <данные изъяты> количество лошадиных сил 77 л.с., дата возникновения права собственности 25.02.2011; <данные изъяты> количество лошадиных сил 97 л.с., дата возникновения права собственности 22.09.2011. Данное обстоятельство подтверждается карточками учета транспортных средств, представленных ОГИБДД ОМВД России по Кинель-Черкасскому району Самарской области, не взывает у суда сомнений в своей достоверности.

Также установлено, что ФИО1 является правообладателем земельного участка: <данные изъяты>, право собственности возникло с 27.07.1994г. Данное обстоятельство подтверждаются имеющейся в материалах дела выписки из ЕГРН.

Указанные выше транспортные средства и земельный участок были приняты налоговым органом во внимание для расчета транспортного налога и земельного налога.

Ответчику направлялись налоговые уведомления № 53818504 от 01.09.20220 и № 44416991 от 01.09.2021 с указанием объектов налогообложения, суммы задолженности и срока уплаты налога.

В предусмотренный налоговым законодательством срок ФИО1 обязательство по уплате налогов не исполнено.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, за несовременную уплату налогов, ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 04.02.2021 № 2061 и № 50552 от 15.12.2021, согласно которых следует, что ФИО1 должна был уплатить налоги на общую сумму 6252 рублей и пени 56,68 рублей, и 6121 рублей и пени 19,9 рублей соответственно.

Из представленного административным истцом расчета следует, что задолженность ответчика составляет 12449,58 рублей, в том числе: транспортный налог за 2019 год в размере 2 685 руб., за 2020 год в размере 2 685 руб., пеня за 2019-2020 год в размере 33,07 руб.; транспортный налог за 2019 год в размере 2 870 руб., за 2020 год в размере 2 870 руб. пеня за 2019-2020 год в размере 35,35 руб.; земельный налог за 2019 год в размере 697 руб., за 2020 год в размере 566 руб., пеня за 2019-2020 год в размере 8,16 руб.

Направленные ответчику требования, а также представленный суду расчет содержат подробные данные об основаниях взимания налога, указан срок исполнения требования, меры по взысканию задолженности по налогам, если данное требование не будет исполнено в срок, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Оно было получено ФИО1 через личный кабинет, что предусмотрено положениями ст. 31,69 НК РФ, но не исполнено.

Вынесенный 24.06.2022 г. судебный приказ по заявлению истца в отношении ответчика о взыскании обязательных платежей отменен 21.07.2022 г.

Обстоятельства, указанные истцом, о наличии у ответчика имущества, не оспорены. Административным истцом представлен расчет суммы, предъявленный ко взысканию, который проверен судом и не оспорен ответчиком, а также карточка расчета с бюджетом. Все представленные доказательства не вызывают сомнений и приняты судом как достоверные.

Учитывая требования налогового законодательства РФ, транспортный налог и земельный налог исчислен ФИО1 налоговым органом на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств и объектов недвижимости на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле. При этом суд не связан основаниями и доводами заявленных требований по административным делам об оспаривании нормативных правовых актов, решений, действий (бездействия), соответственно принятых или совершенных органами государственной власти, органами местного самоуправления, иными органами и организациями, наделенными отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностными лицами, государственными или муниципальными служащими, а также по административным делам о защите избирательных прав и права на участие в референдуме граждан Российской Федерации.

Доказательств, позволяющих сделать суду вывод о том, что перечисленные в налоговых уведомлениях транспортные средства и земельный участок, на которые исчислен налог, находятся в собственности у иных лиц, административным ответчиком суду не представлены. Кроме того, ответчиком не представлено доказательств, позволяющих суду сделать вывод об освобождении его от уплаты налогов.

В случае предоставления доказательств отсутствия имущества в собственности ответчика на момент наступления обязательств по оплате налога, и как следствие отсутствие обязанности по оплате налога и пеней, ответчик не лишен возможности заявитель ходатайство в порядке ст. 345 КАС РФ о пересмотре судебных актов по новым или вновь открывшимся обстоятельствам.

Заявление подано в пределах указанных в налоговом законодательстве сроков. При указанных обстоятельствах, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать ФИО1 <данные изъяты> задолженность в сумме 12449,58 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц: налог за 2019 год в размере 2 685,00 руб., налог за 2020 год в размере 2 685,00 руб., пеня за 2019-2020 год в размере 33,07 руб.; транспортный налог с физических лиц: налог за 2019 год в размере 2 870,00 руб., налог за 2020 год в размере 2 870,00 руб. пеня за 2019-2020 год в размере 35,35 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в размере 697,00 руб., налог за 2020 год в размере 566,00 руб., пеня за 2019-2020 год в размере 8,16 руб.

Реквизиты банковского счета (платежа):

Наименование получателя Управление Федерального казначейства по Самарской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Самарской области) Наименование инспекции: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Самарской области

ИНН <***>

КПП 637201001

Номер счета получателя платежа 03100643000000014200

Наименование банка ОТДЕЛЕНИЕ САМАРА БАНКА РОССИИ//УФК по Самарской области г. Самара

БИК 013601205

Код ОКТМО указан в требовании КБК указан в расшифровке.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход бюджета муниципального района Кинель-Черкасский Самарской области государственную пошлину в размере 498 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке Самарский областной суд через Кинель-Черкасский районный Самарской области суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в мотивированном виде изготовлено 17.01.2023 г.

<данные изъяты>