Дело № 2а-553/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ухтинский городской суд Республики Коми в составе

председательствующего судьи Никулина М.О.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в г. Ухте

12 февраля 2025 года административное дело по административному исковому заявлению налогового органа к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени,

установил:

Налоговый орган обратился с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 5 782,28руб., начисленной в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов в фиксированном размере за 2017 год и налога на имущество физических лиц за 2015 год.

В обоснование указано, что административный ответчик с <...> г. по <...> г. осуществлял индивидуальную деятельность и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, которую, несмотря на направление требований, своевременно не исполнил. Взыскание задолженности по страховым взносам и налогу обеспечено судебными актами. Неисполнение ответчиком в добровольном порядке данного требования в полном объеме послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени, а после его отмены <...> г., с указанным административным исковым заявлением в суд. Налоговый орган просит восстановить срок для обращения в суд с административным иском.

Налоговый орган явку представителя не обеспечил, в заявлении имеется просьба о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, каких-либо возражений и ходатайств не направил.

В соответствии с частью 7 статьи 150 КАС РФ, поскольку в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, и их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, суд рассмотрел административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства (глава 33 КАС РФ).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

ФИО1 состоял на налоговом учете с <...> г. по <...> г. в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год, кроме того, являлся плательщиком налога на имущество физических лиц в 2015 году.

С 1 января 2023 года вступил в силу институт единого налогового счета в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ).

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 указанного закона с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года).

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, по страховым взносам в фиксированном размере за 2017 год обеспечена мерами взыскания: судебными приказами мирового судьи Тиманского судебного участка .... от <...> г. по делу ....а-5734/2019, от <...> г. по делу ....а-689/2019. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год погашена <...> г. в размере 297руб., задолженность по страховым взносам в фиксированном размере за 2017 год не погашена.

Отрицательное сальдо единого налогового счета на <...> г. составило 35 255,68 рублей, из которой: недоимка по страховым взносам в фиксированном размере за 2017 год 25 058,97руб., пени по страховым взносам в фиксированном размере за 2017 год в размере 9 359,77руб. за период с <...> г. по <...> г., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 73,09руб. за период со <...> г. по <...> г., штрафы – 763,85руб.

В связи с указанными изменениями в налоговом законодательстве, а также с учетом того, что налоговым органом были приняты меры по взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц и страховым взносам, административный ответчик извещен о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета путем формирования требования .... по состоянию на <...> г. на сумму 37 106,70руб., в том числе: об уплате недоимки по страховым взносам в фиксированном размере за 2017 год в размере 25 058,97руб., пени в размере 11 283,88руб., штрафы в размере 763,85руб.; с указанием срока добровольного исполнения до <...> г., указанное требование направлено административному ответчику <...> г..

В добровольном порядке требование налогового органа административным ответчиком не было исполнено.

На основании заявления налогового органа .... от <...> г. о выдаче судебного приказа, мировым судьей Тиманского судебного участка .... <...> г. выдан судебный приказ по делу ....а-2525/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по единому налоговому счету: пени за 2018-2024 гг. в размере 13 462,88руб.

<...> г. определением мирового судьи вышеуказанный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

В сентябре 2024 года административным ответчиком произведена оплата единого налогового платежа всего в размере 37,46руб., которая была учтена в уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения налогового органа в суд в порядке административного искового судопроизводства.

Указанные обстоятельства подтверждаются письменными материалами дела.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ предусмотрено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками - индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

В силу пункта 7 статьи 431 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не предоставляют в налоговые органы расчеты по страховым взносам.

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ установлено, что, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

С 1 января 2023 года налогоплательщики платят налоги путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ). Для этого открыт единый налоговый счет - это форма учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховка взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (подпункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 НК РФ).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

Статья 70 НК РФ, в редакции, действующей с 1 января 2023 года по настоящее время, предусматривает, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счёта налогоплательщика не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» с 30 марта 2023 года предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев.

Начальное сальдо единого налогового счета определялось на 1 января 2023 года по каждому физическому лицу и учитывало сведения об имеющихся на 31 декабря 2022 года сумма неисполненных обязанностей по уплате пеней.

При отсутствии судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивал возможность взыскания недоимки, налоговый орган не мог признать недоимку безнадежной к взысканию и в отношении такой недоимки сроки взыскания не считались истекшими.

Таким образом, недоимка по налогам и пени, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, правомерно включена в сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Совокупная обязанность (суммы, которые в соответствии с НК РФ лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему) формируется на едином налоговом счете лица на основании документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (пункт 2 статьи 11 НК РФ, пункта 5 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

С <...> г. базой для расчета пени является общая задолженность плательщика (совокупная обязанность) по уплате налогов и взносов, а не задолженность по конкретным налогам или взносам как до <...> г..

Отрицательное сальдо единого налогового счета на <...> г. составило 35 255,68руб., где пени по страховым взносам в фиксированном размере за 2017 год составила 9 359,77руб. за период с <...> г. по <...> г., пени по налогу на имущество за 2015 год составила 73,09руб. за период со <...> г. по <...> г..

В апреле 2024 года налоговым органом подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности (....), по которому мировым судьей Тиманского судебного участка .... <...> г. вынесен судебный приказ по делу ....а-2525/2024 о взыскании пени за 2018-2024гг.

На момент формирования заявления о выдаче судебного приказа о взыскании пени .... – на <...> г. размер пени составил 13 801,47руб., где пени в размере 9 432,86руб. (сальдо по пени на момент образования отрицательного сальдо на <...> г.) и 4 368,61руб. (пени начисленная за период с 1 января по <...> г.). С учетом остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания в размере 338,59, размер пени составляет 13 462,88руб.

Срок исполнения требования ...., сформированного по состоянию на <...> г., до <...> г., соответственно шестимесячный срок, предусмотренный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, составляет <...> г.; размер пени по отрицательному сальдо единого налогового счета по состоянию на <...> г. составил менее 10 000руб., на <...> г. сумма задолженности по пени превысила 10 000руб., в связи с чем, налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10000 рублей, то есть - не позднее <...> г., следовательно, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок для обращения к мировому судье административным истцом пропущен не был. Оснований для его восстановления не имеется.

Из представленного расчета следует, что общий размер пени, начисленной в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов в фиксированном размере за 2017 год и налога на имущество физических лиц за 2015 год, составил 5 782,28руб.

Учитывая, что процедура принудительного взыскания задолженности по единому налоговому счету налоговым органом соблюдена, суд полагает, что исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 НК РФ).

С учетом того, что судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени был отменен <...> г., административное исковое заявление направлено в суд <...> г., налоговым органом сроки обращения в суд, предусмотренные статьей 48 НК РФ, соблюдены.

Поскольку административным ответчиком не представлены доказательства уплаты пени в полном объеме, то требования налогового органа подлежат удовлетворению.

На основании статьи 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального округа «Ухта» Республики Коми в размере 4 000руб.

Руководствуясь статьей 290 КАС РФ, суд

решил:

Удовлетворить административное исковое заявление налогового органа.

Взыскать с ФИО1 ( ), зарегистрированного по адресу: ...., недоимку по уплате пени в размере 5 782,28руб., начисленной в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов в фиксированном размере за 2017 год и налога на имущество физических лиц за 2015 год.

Взыскать с ФИО1 ( ), зарегистрированного по адресу: ...., в доход бюджета муниципального округа «Ухта» Республики Коми государственную пошлину в размере 4 000руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Коми через Ухтинский городской суд Республики Коми в пятнадцатидневный срок со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий-