Дело №2а-3019/2022

59RS0001-01-2022-003364-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 августа 2022 года г. Пермь

Дзержинский районный суд г.Перми в составе:

председательствующего судьи Богомоловой Л.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

с участием представителя административного истца ФИО3,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, судебных издержек,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015 год в размере 173 руб., за 2016 год в размере 173 руб., за 2017 год в размере 173 руб., за 2018 год в размере 173 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год в размере 58,10 руб., за 2016 год – 38,54 руб., за 2017 год – 22,76 руб., за 2018 год – 7,16 руб., всего 818,56 руб.

Кроме того, просят взыскать судебные издержки, связанные с направлением административного иска административному ответчику в сумме 102 руб.

В обоснование заявленных требований истец указал, что за административным ответчиком зарегистрирован земельный участок, в связи с чем, в отношении указанного имущества был начислен земельный налог за 2015 год в размере 173 руб., за 2016 год в размере 173 руб., за 2017 год в размере 173 руб., за 2018 год в размере 173 руб. Инспекция направила административному ответчику налоговые уведомления №74918574, №50811626, №5129321, №5604731. В установленный срок земельный налог за указанные налоговые периоды административным ответчиком не уплачен. Сумма пени за неуплату в установленный срок земельного налога за 2015 год за период со 02.12.2016 по 21.06.2018 составила 28,32 руб., за период с 22.06.2018 по 25.06.2019 – 16,10 руб., за 26.06.2019 по 29.06.2020 – 13,68 руб.; за 2016 год за период со 02.12.2017 по 21.06.2018 составила 8,76 руб., за период с 22.06.2018 по 25.06.2019 – 16,10 руб., за 26.06.2019 по 29.06.2020 – 13,68 руб.; за 2017 год за период с 04.12.2018 по 23.06.2019 составила 8,99 руб., за период с 24.06.2019 по 25.06.2019 – 0,09 руб., за 26.06.2019 по 29.06.2020 – 13,68 руб.; за 2018 год за период с 04.12.2019 по 28.06.2020 составила 7,13 руб., за период с 29.06.2018 по 29.06.2019 – 0,03 руб. Ответчику направлены требования №16855, №142044, №62450, №33678, №44807, которые не были исполнены ответчиком. В установленный срок ответчиком оплата задолженности не произведена, в связи с этим налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ № 2а-2580/2021 от 10.12.2021, отменен 27.12.2021 в связи с поступлением возражений ответчика.

Представитель административного истца ФИО3 в судебном заседании на требованиях административного иска настаивал, пояснив, что до настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административным иском не согласился, пояснив, что с 2004 года до настоящего времени проживает по адресу Адрес, налоговые уведомления и требования он не получал, административный иск предъявлен неуполномоченным лицом, поскольку руководителем является ФИО4, что влечет прекращение производства по делу. Полагает, что пропущен трехмесячный срок на предъявление иска, предусмотренный ст.219 КАС РФ, в силу п.3 ст.12 НК РФ все налоговые обязательства отменены, а неустранимые сомнения должны толковаться в его пользу.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ Налоговый орган, в случае не исполнения физическим лицом в добровольном порядке требований об уплате обязательных платежей и санкций в сроки указанные в требовании, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физического лица задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ст.ст. 23, 45 НК РФ каждый обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги возложена на налогоплательщика.

К налогам подлежащим уплате физическими лицами, в том числе относятся: земельный налог.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Кодекса).

Налогоплательщики - физические лица в силу ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п.2 ст. 409 НК РФ уплачивают налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также основанием для начисления пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.2 ст.69, п.3 ст.75 НК РФ).

В случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Также требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст. 48 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности в спорный период времени принадлежал земельный участок (1/6 доли) с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Адрес, д.Большая Мось, дата возникновения права собственности 25.06.2013, что подтверждается сведениями из Единого государственного реестра недвижимости.

В адрес ответчика были направлены налоговые уведомления №74918574 от 06.08.2016 со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 на уплату земельного налога за 2015 год в размере 173 руб., налоговое уведомление №50811626 от 09.09.2017 со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 на уплату земельного налога за 2016 год в размере 173 руб., № 5129321 от 26.06.2018 со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 на уплату земельного налога за 2017 год в размере 173 руб., № 5604731 от 27.06.2019 со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 на уплату земельного налога за 2018 год в размере 173 руб. (л.д.10,12,14,16).

Уведомления направлены почтовой корреспонденцией по адресу регистрации и месту фактического проживания ФИО1, что подтверждается списками заказных писем №35889, №539, №1083, №1321 (л.д.11,13,15,17).

Сумма недоимки по земельному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018 годы административным ответчиком не уплачена, иного не доказано.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества в порядке, установленном статьями 46, 47, 48 НК РФ (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Сумма пени за неуплату в установленный срок земельного налога за 2015 год за период со 02.12.2016 по 21.06.2018 составила 28,32 руб., за период с 22.06.2018 по 25.06.2019 – 16,10 руб., за период с 26.06.2019 по 29.06.2020 – 13,68 руб.; за 2016 год за период со 02.12.2017 по 21.06.2018 составила 8,76 руб., за период с 22.06.2018 по 25.06.2019 – 16,10 руб., за период с 26.06.2019 по 29.06.2020 – 13,68 руб.; за 2017 год за период с 04.12.2018 по 23.06.2019 составила 8,99 руб., за период с 24.06.2019 по 25.06.2019 – 0,09 руб., за период с 26.06.2019 по 29.06.2020 – 13,68 руб.; за 2018 год за период с 04.12.2019 по 28.06.2020 составила 7,13 руб., за период с 29.06.2018 по 29.06.2019 – 0,03 руб.

Общая сумма пени составила 126 руб. 56 коп.

Не доверять представленному административным истцом расчету сумм пени у суда оснований не имеется, расчет судом проверен, является правильным, иной расчет в материалы дела не представлен.

На основании ст.ст. 69,70 НК РФ ФИО1 направлялись требования №16855 от 22.06.2018 со сроком уплаты до 07.08.2018, № 33678 от 24.06.2019 со сроком уплаты до 03.09.2019, № 142044 от 26.06.2019 со сроком уплаты до 03.09.2019, № 44807 от 29.06.2020 со сроком уплаты до 25.11.2020, № 62450 от 30.06.2020 со сроком уплаты до 26.11.2020, которые в установленные сроки исполнены не были, иного суду не доказано.

Требования направлены почтовой корреспонденцией по адресу регистрации и месту фактического проживания ФИО1, что подтверждается списками заказных писем №868, №1321, №1617 (л.д.20,23,28,31,35).

07.12.2021 в связи с неуплатой недоимки по налогам и пени Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу. 10.12.2021 мировым судьей судебного участка №5 Дзержинского судебного района г.Перми, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №7 Дзержинского судебного района г.Перми выдан судебный приказ №2а-2580/2021, который определением мирового судьи судебного участка №7 Дзержинского судебного района г.Перми от 27.12.2021 отменен, в связи с поступлением возражений ответчика.

В силу общего правила части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Данные положения содержатся также в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Учитывая вышеизложенное правовое регулирование, срок исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с ответчика, налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока, судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени мировым судьей выдан 10.12.2021, определением судьи от 27.12.2021 судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями, в суд с административным иском налоговый орган обратился также в шестимесячный срок после отмены судебного приказа - 24.06.2022, срок для обращения в суд для взыскания суммы недоимки по представленным требованиям не пропущен.

Ссылка административного ответчика на пропуск трехмесячного срока предъявления административного иска, предусмотренного ст.219 КАС РФ судом отклоняется, поскольку данной нормой не регулируется порядок обращения с иском о взыскании обязательных платежей и санкций.

Доводы административного ответчика о несоблюдении налоговым органом порядка уведомления налогоплательщика о задолженности по уплате налогов, в связи с не вручением налоговых уведомлений и требований, несостоятельны.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщики имеют право: получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения, требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков (статья 21 НК РФ).

Налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах (статья 23 НК РФ).

Кроме того, в соответствии с пунктом 2.1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Указанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 5 статьи 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые уведомления и требования были направлены ФИО1 по адресу: Адрес

Согласно адресной справке от 06.07.2022 ФИО1 был зарегистрирован по адресу: Адрес выписан 23.03.2019 по решению суда. Вместе с тем, как установлено судом и подтверждается пояснениями административного ответчика, ФИО1 проживает по данному адресу с 2004 года до настоящего времени. Сведений об ином адресе регистрации ни налоговому органу, ни суду при рассмотрении настоящего иска не представлено.

При этом согласно имеющимся на официальном сайте Почты России сведениям, направленные заказной почтой по адресу: Адрес35, налоговые уведомления и требования, были вручены адресату.

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюдена процедура уведомления налогоплательщика о недоимке и задолженности. Допустимых и достоверных доказательств, опровергающих данные обстоятельства, административным ответчиком не представлено.

Доводы административного ответчика о предъявлении иска неуполномоченным лицом – заместителем начальника, а не руководителем налогового органа, что влечет прекращение производства по делу судом отклоняются.

Пунктом 9 статьи 7 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 года N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" налоговым органам предоставляется право взыскивать недоимки и пени, а также штрафы в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом Российской Федерации, предъявлять иски в суде.

Согласно статье 8 данного Закона права налоговых органов, предусмотренные пунктом 9 статьи 7 Закона, предоставляются руководителям налоговых органов и их заместителям.

Административное исковое заявление подписано заместителем начальника инспекции Советником государственной гражданской службы Российской Федерации ФИО5, что соответствует требованиям закона.

Доводы административного ответчика об отмене обязанности по уплате налогов со ссылкой на п.3 ст.12 НК РФ суд находит необоснованными, противоречащими требованиям как названной нормы, так и вышеназванным нормам налогового законодательства, предусматривающих обязанность по уплате законно установленных налогов.

Иные доводы административного ответчика не освобождают ФИО1 от обязанности уплаты земельного налога как собственника земельного участка, являющегося таковым по настоящее время и фактически обладающего спорным земельным участком с 2015 по 2018 годы.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежат взысканию недоимка по земельному налогу за 2015 год в размере 173 руб., за 2016 год в размере 173 руб., за 2017 год в размере 173 руб., за 2018 год в размере 173 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год в размере 58,10 руб., за 2016 год – 38,54 руб., за 2017 год – 22,76 руб., за 2018 год – 7,16 руб., всего 818,56 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Издержки, связанные с рассмотрением административного дела включают расходы на оплату услуг представителей (п. 4 ст. 106 КАС РФ), почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами (п. 6 ст. 106 КАС РФ), другие признанные судом необходимыми расходы (п. 7 ст. 106 КАС РФ).

Почтовые расходы в сумме 102 рублей, понесенные административным истцом, подлежат взысканию с административного ответчика ФИО1

В силу положений ст. 114 КАС РФ, ст.333,19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, Дата года рождения, уроженца Адрес, ИНН №, проживающего по адресу: Адрес, задолженность в общей сумме 818 рублей 56 коп., в том числе:

- недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 173 руб.,

- недоимка по земельному налогу за 2016 год в размере 173 руб.,

- недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 173 руб.,

- недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 173 руб.,

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год в размере 58 руб. 10 коп.,

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в размере 38 руб. 54 коп.,

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 22 руб. 76 коп.,

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 7 руб. 16 коп.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные издержки в сумме 102 рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Банковские реквизиты и КБК для перечисления недоимки по налогу и пени:

Банк получателя – Отделение Пермь

БИК №

Получатель – ИНН №, №, Управление Федерального казначейства по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России №22 по Пермскому краю)

ОКТМО №

Кор/счет №

Единый счет №

КБК налог (земля) №

КБК пени (земля) №

Банковские реквизиты и КБК для перечисления сумм судебных издержек:

Банк получателя – Отделение Пермь

БИК №

Получатель – ИНН №, КПП № Управление Федерального казначейства по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России №22 по Пермскому краю)

ОКТМО №

Кор/счет №

Единый счет №

КБК судебные издержки №

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья (подпись).

Копия верна. Судья Л.А. Богомолова

В мотивированном виде решение изготовлено 10.08.2022 года.