Дело № 2а-2650/2025
УИД 78RS0015-01-2024-014194-05
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 мая 2025 года Санкт-Петербург
Невский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Яковчук О.Н.,
при секретаре Полекшанове М.Ю.,
с участием представителя административного истца <данные изъяты> административного ответчика <данные изъяты>
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №24 по Санкт-Петербургу к <данные изъяты> о взыскании недоимки по уплате налогов, взносов, пени,
УСТАНОВИЛ:
Представитель Межрайонной ИФНС России №24 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к <данные изъяты> и просит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 годы в размере 1999 руб., недоимку по земельному налогу за 2020-2021 годы в размере 689 руб., пени в размере 33332,61 руб. (л.д. 5-11).
В обоснование исковых требований административный истец указал, что в собственности ответчика зарегистрированы объекты недвижимости, однако обязанность по уплате налогов в полном объеме в установленные законом сроки ответчик не исполнила, на отрицательное сальдо ЕНС ответчика налоговым органом начислены пени.
Представитель административного истца в суд явился, на удовлетворении иска настаивал.
Административный ответчик в суд явилась, возражала против удовлетворения иска.
В соответствии с пунктом 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Судом установлено, что в собственности ответчика в исковой период была зарегистрирована квартира по адресу: <адрес> <адрес>, земельный участок по адресу: <адрес>, <адрес> (л.д. 5-6).
Согласно ст.ст. 363, 397, 409 НК РФ транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Пунктом 3 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 названного Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 этого же Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.
Абзацем третьим пункта 1 статьи 402 НК РФ на законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) возложена обязанность установить в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения, расположенных на территории Санкт-Петербурга и Ленинградской области определяется исходя из их кадастровой стоимости, в соответствии с Законом Санкт-Петербурга от 26.11.2014 №643-109 «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге» и Областным законом Ленинградской области от 29.10.2015 №102-оз «О единой дате начала применения на территории Ленинградской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», соответствии с которым при кадастровой стоимости имущества до 5000000 руб. и менее, ставка составляет 0,1 %, свыше 5000000 руб. и до 10000000 включительно – 0,15%.
Как следует из ч. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В 2019 году административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц на сумму 431 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ со ШПИ № (л.д. 15-16).
В 2020 году административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц на сумму 474 руб., земельный налог в размере 119 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ со ШПИ № (л.д. 17-18).
В 2021 году административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц на сумму 521 руб., земельный налог в размере 285 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ со ШПИ № (л.д. 19-20).
В 2022 году административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц на сумму 573 руб., земельный налог в размере 285 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ со ШПИ № (л.д. 21-22).
В соответствии п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате транспортного налога за 2019 год) направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
С учетом, что сумма недоимки в 2019 году не превышала 500 руб., требование об уплате налога за 2019 год должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате транспортного налога за 2020-2022 годы) направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
С учетом, что сумма недоимки как в 2020-2021 годы, так и в 2022 году не превышала 3000 руб., требование об уплате налога за 2020 год должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В связи с отрицательным сальдо ЕНС ответчика, налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование № об уплате задолженности на общую сумму 62739,94 руб. и пени в размере 28963,22 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ со ШПИ № (л.д. 23-24). Сроки направления требования налогоплательщику не нарушены.
На отрицательное сальдо ЕНС ответчика налоговым органом начислены пени (л.д. 52-54). Из письменные пояснений представителя истца следует, что пени начислены на: страховые взносы на ОПС и ОМС за период с 2017 года по 2020 год, земельный налог за 2020 год, 2021 год, налог на имущество физических лиц за период с 2018 года по 2021 год, а также на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Как следует из справки о состоянии ЕНС ответчика (л.д. 55-60), отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ состоит из следующих недоимок: по налогу на имущество физических лиц за период с 2019 года по 2023 год, по земельному налогу за период с 2020 по 2023 год, по страховым взносам на ОПС и ОМС за период с 2019 года по 2020 год.
Налоговым органом для взыскания с ответчика недоимок предпринимались следующие меры:
Судебным приказом №2а-432/2021-144 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с <данные изъяты> взысканы за 2019 год: недоимка по страховым взносам и пени (л.д. 69).
На основании судебного приказа Правобережным ОСП Невского района ФССП по Санкт-Петербургу ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ было окончено фактическим исполнением на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона об исполнительном производстве (л.д. 76).
По общему правилу, установленному п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.
После истечения срока, указанного в требовании об уплате налога, налоговый орган в порядке ст. 48 НК РФ, действующей в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов, на которые начислены пени, должен был обратиться последовательно сначала в порядке приказного производства, затем в исковом порядке, чего сделано не было.
В случае исчисления пени, должен был в порядке ст. 71 НК РФ, действующей в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов, на которые начислены пени, сформировать уточненное требование о взыскании пени и направить его ответчику, доказательств формирования уточненных требований об уплате пени в материалы дела не представлено.
При этом следует заметить, что в случае принудительного исполнения судебных актов о взыскании сумм налогов и пени, либо добровольного исполнения их должником, правовые основания для направления поступивших денежных средств в счет погашения иной задолженности у налогового органа отсутствуют.
Поскольку требования о взыскании с ответчика недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, по земельному налогу за 2021-2022 годы подлежат удовлетворению, на данные недоимки подлежат начислению пени, в соответствии со ст. 75 НК РФ, которые надлежит взыскать с ответчика.
С учетом изложенного с ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на налог на имущество физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 69,60 руб. исходя из следующего расчета:
период дн. ставка, % делитель пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – 23.07.2023 233 7,5 300 30,35
ДД.ММ.ГГГГ – 14.08.2023 22 8,5 300 3,25
ДД.ММ.ГГГГ – 17.09.2023 34 12 300 7,09
ДД.ММ.ГГГГ – 29.10.2023 42 13 300 9,48
ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023 49 15 300 12,76
ДД.ММ.ГГГГ – 10.01.2024 24 16 300 6,67
пени, начисленные на налог на имущество физических лиц за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,05 руб. исходя из следующего расчета:
период дн. ставка, % делитель пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023 13 15 300 3,72
ДД.ММ.ГГГГ – 10.01.2024 24 16 300 7,33
пени, начисленные на земельный налог за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,05 руб. исходя из следующего расчета:
период дн. ставка, % делитель пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – 23.07.2023 233 7,5 300 16,60
ДД.ММ.ГГГГ – 14.08.2023 22 8,5 300 1,78
ДД.ММ.ГГГГ – 17.09.2023 34 12 300 3,88
ДД.ММ.ГГГГ – 29.10.2023 42 13 300 5,19
ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023 49 15 300 6,98
ДД.ММ.ГГГГ – 10.01.2024 24 16 300 3,65
пени, начисленные на земельный налог за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,05 руб. исходя из следующего расчета:
период дн. ставка, % делитель пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023 13 15 300 1,85
ДД.ММ.ГГГГ – 10.01.2024 24 16 300 3,65
Всего с ответчика подлежит взысканию пени – 124,33 руб. (69,60+11,05+38,08+5,50).
Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) КАС РФ и статьей 333.19 НК РФ составляет 4000,00 руб.
Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №24 по Санкт-Петербургу к <данные изъяты> о взыскании недоимки по уплате налогов, взносов, пени удовлетворить частично.
Взыскать с <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки Ленинграда, ИНН <данные изъяты> недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 521 руб., за 2022 год в размере 573 руб., недоимку по земельном налогу за 2021 год в размере 285 руб., за 2022 год в размере 285 руб., пени в размере 124,23 руб.
В удовлетворении остальной части административного иска Межрайонной ИФНС России №24 по Санкт-Петербургу отказать.
Взыскать с <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки Ленинграда, ИНН <данные изъяты> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: О.Н.Яковчук
Решение суда в окончательной форме изготовлено 31.07.2025.