Решение по делу № 2А-266/2025 от 03.03.2025

Дело № 2а-266/2025

УИД № 34RS0027-01-2025-000130-94

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«03» марта 2025 года город Михайловка

Михайловский районный суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Гудченковой С.Г.,

при секретаре Бахолдиной Н.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец – МИФНС России №6 по Волгоградской области обратился в суд с исковыми требованиями к административному ответчику о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, указывая, что МИФНС России №6 по Волгоградской области обратилась к мировому судье судебного участка № 128 Михайловского района Волгоградской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении административного ответчика. По результатам рассмотрения заявления налогового органа был вынесен судебный приказ Номер от Дата, который впоследствии был отменен по заявлению административного ответчика. ФИО1 надлежащим образом не исполнила свою обязанность по уплате задолженности по страховым взносам.

Просит суд: взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 100 179,56 рублей, в том числе: по налогам – 81706,07 рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 18 473,56 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 6 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, в административном иске указал, что просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, причина неявки суду неизвестна, о месте и времени судебного разбирательства извещена надлежащим образом и своевременно.

Проверив материалы дела, обозрев материалы административного дела Дата, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней, орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности, за счет имущества должника.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Судом установлено, что административный ответчик занимался предпринимательской деятельностью с Дата по Дата применением упрощённой системы налогообложения «Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы» (далее – УСН (Д)).

Административным ответчиком не были уплачены в установленный п. 1.2. ст. 430 НК РФ срок следующие начисления: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 26 346 рублей 77 копеек; страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2024 9 месяцев при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя ((главы) крестьянского (фермерского) хозяйства) в размере 2 763 рублей 15 копеек; страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2024 полугодие в размере 9 540 рублей 0 копеек.

Также административным ответчиком в соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, не уплачены следующие начисления: страховые взносы на ОПС, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков СВ в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за 2024 год в размере 5 300 рублей 40 копеек; страховые взносы на ОПС, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков СВ в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за 2023 год в размере 19 590 рублей 60 копеек.

За период с Дата по Дата административный ответчик состоял на учете в налоговом органу в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, и ему в соответствии с ФЗ № 422 от 14.11.2018 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», был исчислен налог на профессиональный доход:

- 3 808.08 рублей за август 2024 по сроку уплаты Дата. Непогашенный остаток на дату формирования административного искового заявления -297, 87 рублей.

Административный ответчик занимался предпринимательской деятельностью с Дата по Дата с применением патентной системы налогообложения, и на дату формирования настоящего административного искового заявления ею не оплачен ПСН за 2023 г по сроку уплаты Дата, за 2024 по сроку уплаты Дата в размере 4 844.28 рублей и 10 411 рублей соответственно.

Административным ответчиком также не уплачены налоги по отдельным видам доходов установленные ст. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 226.2, 227 и 228 НК РФ, в установленный срок следующие начисления, а именно НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до Дата, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды) за 2024 девять месяцев в размере 1 541 рублей.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ответчик является плательщиком земельного налога, плательщиком налога на имущество в соответствии со ст. 400 НК РФ, в соответствии со ст. 357 НК РФ, Законом Волгоградской области от 11 ноября 2002 г. № 750-ОД «О транспортном налоге» (с последующими изменениями) является плательщиком транспортного налога.

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика (транспортных средствах, земельных участках, наличии имущества), представленным в инспекцию в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового Кодекса Российской Федерации за ответчиком в спорных налоговых периодах зарегистрированы объекты налогообложения, которые указаны в налоговом уведомлении Номер от Дата, которые являются приложением к настоящему заявлению:

- ...

...

В связи с тем, что налог в установленные сроки налогоплательщиком – административным ответчиком не был уплачен, ему в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ начислена пеня, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

За период с Дата по Дата была исчислена пеня в размере 18 473,49 рублей.

Сальдо ЕНС для исчисления пени состояло из:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования,

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до Дата (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с Дата по Дата),

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до Дата (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с Дата по Дата),

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до Дата (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с Дата по Дата),

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до Дата (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения),

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы,

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных округов,

- налог на профессиональный доход,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений

Пени, исчисленные до Дата взысканы в рамках постановления Номер от Дата о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица), вынесенного в соответствии со ст. 47 НК РФ.

По состоянию на Дата сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в настоящее административное исковое заявление суммы отрицательного сальдо, составляет 100 482 рублей 24 копеек, в т.ч. налог – 81 706 рублей 07 копеек, пени – 18 776 рублей 17 копеек.

Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 430 рублей 0 копеек.

- НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходы, полученные налоговым резидентом РФ в виде дивидендов за 2024 девять месяцев в размере 1 541 рублей 0 копеек.

- налог в связи с прим. патентной системы налогооблажения в бюджет городских округов за 2023 в размере 4 844 рублей 28 копеек.

- налог в связи с прим. патентной системы налогооблажения в бюджет городских округов за 2025 в размере 10 411 рублей 0 копеек.

- налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 44 рублей 0 копеек.

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 597 рублей 0 копеек.

- налог на профессиональный доход за 2024 август в размере 297 рублей 87 копеек.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориям плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за 2024 год в размере 5 300 рублей 40 копеек.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориям плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за 2023 год в размере 19 590 рублей 60 копеек.

- страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2024 9 месяцев при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя ((главы) крестьянского (фермерского) хозяйства) в размере 2 763 рублей 15 копеек.

- страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2024 полугодие в размере 9 540 рублей 0 копеек.

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 18 473 рублей 49 копеек.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Дата в адрес мирового судьи судебного участка № 128 Михайловского судебного района Волгоградской области направлено заявление о вынесении судебного приказа по налоговым обязательствам. На основании заявления Инспекции мировой судья вынес судебный приказ от Дата о взыскании задолженности с ФИО1

Не согласившись с судебным приказом, должник обратился с заявлением об отмене вынесенного судебного приказа.

Мировой судья Дата вынес определение об отмене судебного приказа, в котором разъяснил, что налоговый орган вправе предъявить требования о взыскании задолженности по налогу в порядке искового производства.

Дата МИФНС России № 6 по Волгоградской области подано настоящее административное исковое заявление в Михайловский районный суд.

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику – административному ответчику, в личный кабинет направлено требование об уплате задолженности от Дата Номер по состоянию на Дата на сумму 291678 рублей 8 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования (л.д.14-15).

Срок исполнения требования Номер от Дата - до Дата, следовательно, административным истцом соблюдены сроки обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности с ФИО1 за счет имущества должника.

Поскольку в ходе рассмотрения настоящего административного дела судом было установлено возникновение на стороне административного ответчика ФИО1 обязанностей по уплате указанных недоимок, а также то, что расчет административного истца – МИ ФНС России № 6 по Волгоградской области задолженностей, административным ответчиком не оспаривается, соответствует, как периодам допущенных им просрочек уплаты названных налогов, так и требованиям положений статей 57 и 75 НК РФ, и процедура его уведомления о необходимости их погашения и порядок обращения в суд этим налоговым органом соблюдены, тогда как им обязанности по такому их погашению не исполнены, оснований для отказа в удовлетворении исковых требований МИ ФНС России № 6 по Волгоградской области не имеется.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ, п. 2 ч. 2 ст. 333.17, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4005 рублей 39 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (...), зарегистрированной по адресу: Адрес, задолженность за счет имущества физического лица в размере 100 179,56 рублей, в том числе: по налогам – 81706,07 рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 18 473,56 рублей.

Реквизиты банковского счета взыскателя для перечисления сумм, подлежащих к взысканию:

...

Взыскать с ФИО1 ... государственную пошлину в сумме 4005 рублей 39 копеек.

Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Михайловский районный суд Волгоградской области.

Судья: Гудченкова С.Г.

решение в окончательной форме

изготовлено 17 марта 2025 года