№
УИД 59RS0№-94
Мотивированное решение изготовлено 05.02.2025.
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
ДД.ММ.ГГГГ <адрес>
Свердловский районный суд <адрес> в составе
председательствующего судьи Шагаевой А.М.,
при секретаре судебного заседания Шабуниной К.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на недоимку по страховым взносам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю ДД.ММ.ГГГГ обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени в размере 10863,30 руб.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в ИФНС России по Свердловскому району г. Перми в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, является плательщиком страховых взносов.
ИФНС России по Свердловскому району г. Перми произведён расчёт страховых взносов в фиксированном размере за 2017 год: ОПС в размере 23400,00 руб., ОМС – 4590,00 руб.; за 2018 год с учетом снятия налогоплательщика с учета ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя: ОПС в размере 713,58 руб., ОМС – 156,99 руб.
Сумма доходов за налоговый период 2017 года составила 314804 руб., сумма страховых взносов на ОПС на выплату страховой пенсии 1% от суммы дохода, превышающего 300000 руб. составила 148,04 руб.
В установленные сроки обязанность по уплате сумм задолженности по страховым взносам административным ответчиком не исполнена, в связи с чем начислены пени.
Судебный приказ № о взыскании недоимки и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №
На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 10863,30 руб., в том числе:
- пени в размере 6111,07 руб., начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017 год;
- пени в размере 7,61 руб., начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2018 год;
- пени в размере 56,75 руб., начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2018 год;
- пени в размере 13,36 руб., начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС 1% от дохода свыше 300000 руб. за 2017 год;
- пени в размере 1474,32 руб., начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017 год;
- пени в размере 3,03 руб., начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2018 год;
- пени в размере 11,14 руб., начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2018 год;
- пени в размере 284 руб., начисленные за несвоевременную уплату УСН за 2017 год;
- пени в размере 2902,02 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ).
Административный истец в судебное заседание представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д. 51).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен (л.д. 53).
Таким образом, судом соблюдены требования ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, неявка сторон в судебное заседание, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием для рассмотрения настоящего дела.
Суд, исследовав и оценив материалы дела, обозрев материалы административных дел № о взыскании недоимки по налогам с ФИО1, пришел к следующим выводам.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В соответствии с пунктом 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
В силу статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.
Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Расчётным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статья 423 Налогового кодекса Российской Федерации).
В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (пункт 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляются пени (пункт 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как установлено судом, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в ИФНС в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 11).
С ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы администрируются налоговыми органами.
В связи с изложенным, ФИО1 начислены следующие страховые взносы в фиксированном размере на основании положений ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации: за 2017 год: ОПС в размере 23400,00 руб., ОМС – 4590,00 руб.; за 2018 год с учетом снятия налогоплательщика с учета ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя: ОПС в размере 713,58 руб., ОМС – 156,99 руб.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена первичная налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения (УСН) за 2017 год (л.д. 24-27), в соответствии с которой сумма полученных доходов за налоговый период 2017 год составила 314804 руб., соответственно сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составит 148 руб. (плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период).
Налог по УСН за налоговый период 2017 год составил 3148 руб.
ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно не исполнил, в связи с чем, в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ему начислены на сумму задолженности пени, что подтверждается соответствующими расчетом (л.д. 18, 19-21).
Так, за несвоевременную уплату страховых взносов налоговым органом ФИО1 начислена пеня:
за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исключен) на сумму 23400 руб. в сумме 6111,07 руб.
за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исключен) на сумму 84,55 руб. в сумме 7,61 руб.
за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исключен) на сумму 629,03 руб. в сумме 56,75 руб.
за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исключен) на сумму 148,04 руб. в сумме 13,36 руб.
за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исключен) на сумму 4590 руб. в сумме 1474,32 руб.
за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исключен) на сумму 33,60 руб. в сумме 3,03 руб.
за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исключен) на сумму 123,39 руб. в сумме 11,14 руб.
За несвоевременную уплату налога по УСН за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исключен) на сумму 3148 руб. в сумме 284 руб.
На основании пункта 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом в адрес административного ответчика посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в размере 9533.05 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17, 22).
Требование налогового органа административным ответчиком не исполнено, что послужило основанием для обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа, а после вынесения определения об отмене судебного приказа № с настоящим иском в суд.
Суд не находит оснований для взыскания пени, начисленных на недоимку по страховым взносам, поскольку принудительное взыскание налога с физического лица, по общему правилу, возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
Недоимка по страховым взносам за 2017 год взыскана судебным приказом №а-1335/9-2018, который предъявлен на исполнение в ОСП по Свердловскому району г. Перми, возбуждено исполнительное производство №-ИП. ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Повторно исполнительный документ в службу судебных приставов не предъявлялся.
Поскольку, согласно части 3 статьи 21 Закона об исполнительном производстве, судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи, суд приходит к выводу о том, что возможность принудительного взыскания суммы недоимки налоговым органом утрачена. При таких обстоятельствах пени на указанную задолженность, взысканию с административного ответчика не подлежат.
Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2017 год в размере 3148,00 рублей, а также задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 861,62 рубля и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 156,99 рублей признана безнадежной к взысканию и списана.
При таких обстоятельствах возможность взыскания пени, начисленной на указанную недоимку, в настоящее время объективно утрачена, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного истца в этой части.
Согласно административному исковому заявлению, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 32156,61 руб., состоящая из недоимки по уплате страховых взносов за 2017, 2018 года, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 27990 руб.
Поскольку, как указано выше, возможность взыскания недоимки по страховым взносам за 2017 год налоговым органом утрачена, а также остальные недоимки, входящие в состав неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, признаны безнадежной к взысканию и списаны, оснований для взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, не имеется.
Оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности по правилам, установленным статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу об отказе административному истцу в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1, <данные изъяты>, о взыскании пени в размере 10863,30 рублей - отказать в полном объёме.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Председательствующий подпись А.М. Шагаева
Копия верна
Судья А.М. Шагаева
Подлинное решение подшито в материалы дела № 2а-788/2025
Свердловского районного суда г. Перми