Решение по делу № 2А-326/2023 от 17.01.2023 - о задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Административное дело №а-326/2023

УИД: 68RS0№-41

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<адрес> 17 января 2023 года

Октябрьский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Храпцовой Е.А.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлениям к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

В обосновании требований указав, что ИФНС России по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о взыскании недоимки с должника.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес судебный приказ №а-1502/2022 о взыскании задолженности. Однако на основании ст.123.7 КАС РФ от ответчика поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа. Руководствуясь ст.123.7 КАС РФ, ДД.ММ.ГГГГ судом вынесено определение об отмене судебного приказа.

В соответствии с положениями ст. ст. 419, 420, 421 Налогового кодекса РФ ФИО2 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, поскольку является адвокатом Согласно информационным ресурсам Инспекции, ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что ответчик уклоняется от уплаты налога, в соответствии со ст.69,70 НК РФ ему были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить имеющуюся задолженность.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по обязательным платежам и санкциям: согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числится пени по страховым взносам на ОМС на недоимку в размере 2 982,80 руб. за 2018 год ( уменьшено в связи с имеющейся переплатой) в размере 0,75 коп.; согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № по срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за ответчиком числится задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 67,25 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 0,49 руб.

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 329 руб. 44 коп., пени по страховым взносам на ОПС в размере 209,47 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 1,24 руб.

Определением судьи Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ произведена замена в рамках административного дела по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании страховых взносов на ОПС, пени по страховым взносам на ОПС, пени по страховым взносам на ОМС административного истца в лице ИФНС России по <адрес> на ее правопреемника Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>.

В судебное заседание представитель Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>, ФИО2 не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Ходатайств об отложении не поступало.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок начисления и уплаты страховых взносов до ДД.ММ.ГГГГ регулировался положениями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», с ДД.ММ.ГГГГ – Налоговым кодексом РФ.

Согласно подп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты.

В соответствии с п.1 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Статьей 421 НК РФ предусмотрено, что базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Согласно ст. 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой) настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с положениями ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В п.5 ст. 430 Налогового кодекса РФ указано, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором адвокат, снят с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах адвоката включительно.

Согласно п.5 ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя статуса адвоката, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе адвоката.

Из административного искового заявления и приложенных документов судом установлено, что ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, поскольку являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

В соответствии с положениями действующего законодательства на основании п.1 ст. 430 Налогового кодекса РФ административному ответчику были начислены страховые взносы за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 13 557,93 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 3 990,19 руб.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. 2018 г. в полном объеме оплачена не была.

Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

За несвоевременную уплату страховых взносов за 2018 год ФИО2 на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в размере 209,47 руб. на недоимку в размере 1 262,19 руб. за 2017 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС 0,75 руб. в размере 2 982,80 руб. за 2018 год (уменьшено в связи с имеющейся на момент начисления переплаты) в размере 1,24 руб.

На основании ст.69-70 НК РФ ФИО2 были выставлены требования - № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым за налогоплательщиком числится задолженность пени по страховым взносам на ОМС на недоимку в размере 2 982 руб. за 2018 года (уменьшено в связи с имеющейся на момент начисления переплаты) в размере 0,75 коп.;

-№ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым за ответчиком числится задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 67,25 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 0,49 коп.;

- № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым за ответчиком числится задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 1 262,19 руб. за 2017 год, пени по страховым взносам на ОПС в размере 209,47 руб.

Требования направлено налогоплательщику посредством почтовой корреспонденции, что подтверждается почтовым реестром.

Таким образом, процедура взыскания задолженности по страховым взносам налоговым органом была соблюдена, поскольку требования об уплате задолженности направлены в адрес ответчика с соблюдением положений статей 11.2, 69, 70 НК РФ.

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности по налогам и пени суду не представлено.

Доводы административного ответчика об отсутствии задолженности по страховым взносам на ОПС и по страховым взносам на ОМС за 2017-2018 года, суд находит несостоятельными по следующим основаниям.

Согласно информационным ресурсам налогового органа ФИО2 произведена оплата страховых взносов на ОПС от ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 636,25 руб. и от 27.06.2018г. в размере 6 636,25 руб., таким образом, образовалась переплата. Вместе с тем в карточке расчета с бюджетом налогоплательщика произведено начисление взносов в размере 3 990,60 руб., и в размере 13 557,93 руб.

С учетом ранее образованной переплаты и произведенным начислением образовалась недоимка в размере 4 276,03 руб.

Кроме того, в карточке расчета с бюджетом налогоплательщика отображено начисление страховых взносов на ОПС в размере 1 262,19 руб. за 2017 год, вошедшие в требование от 10.06.2020г. №.

ИФНС России по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о взыскании недоимки с должника.

Мировым судьей судебного участка №<адрес> был вынесен судебный приказ №а-1502/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности.

В связи с тем, что от должника поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ суд вынес определение об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Срок на подачу административного искового заявления у налогового органа сохранялся до ДД.ММ.ГГГГ, в суд административное исковое заявление поступило согласно штемпелю Октябрьского районного суда <адрес> ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, налоговый орган обратился за взысканием недоимки в установленный законом срок.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обстоятельства, которые подлежат доказыванию по данной категории дел - факт неуплаты ответчиком налога, факт соблюдения порядка и уведомления налогоплательщика о начислении налога, о наличии задолженности по уплате налога и сроков его взыскания и размер налога, а также размер подлежащих взысканию пеней. В подтверждение размера взыскиваемых сумм налоговым органом должны предоставляться соответствующие расчеты, как по налогу, так и по пеням. В качестве доказательств должны быть представлены налоговое уведомление, налоговое требование и документы, подтверждающие факт направления налогоплательщику в установленный законом срок.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу части 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьёй по правилам главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Российской Федерации.

По существу заявленного требования мировым судьёй выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Срок обращения при получении судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьёй. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Поскольку исковое административное заявление подлежит удовлетворению, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать в доход муниципального образования городского округа- <адрес> государственную пошлину в размере 400 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения) уроженца <адрес>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>. задолженность:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 1 262,19 руб., за 2018 год в сумме 67,25 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 209,47 руб.; пени по страховым взносам на ОМС в сумме 1,24 руб. ( 0,75 коп. за период с 01.10.2018г. по 30.10.2018г., 0,49 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 07.12.2018г.).

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования городской округ –<адрес>, государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.А. Храпцова