Дело № 2а-270/2023 (2а-3360/2022)

55RS0026-01-2022-003973-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Омский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Степановой Е.В., при секретаре судебного заседания Тихонове Д.С., помощнике судьи Чуевой А.О., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Омске 10 января 2023 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области обратился в Омский районный суд Омской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество и земельному налогу.

По сведениям, поступившим из регистрирующих органов ФИО1 в 2017 году являлся собственником следующих объектов транспортных средств: FORD Expedition, государственный регистрационный знак <***>; Дата постановки на регистрационный учет: 08.09.2012 по 03.07.2021.

Срок уплаты транспортного налога за 2017 год - 03.12.2018.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 76248598 от 21.08.2018 о необходимости уплатить в установленный законом срок за 2017 год не позднее 03.12.2018 транспортный налог в сумме 27 360 рублей, земельный налог в сумме 281 рублей.

В связи с тем, что ФИО1 налоги за 2014-2017 годы в установленный законом срок не уплачены, начислена пени.

Начислена пеня по транспортному налогу на задолженность с 2014 года на сумму 27 360 рублей, за период с 01.12.2015 - 17.02.2022 в сумме 13 165,71 рублей.

31.05.2022 уплачено пени в сумме 271,32 рублей. Остаток задолженности по пени на транспортный налог составляет 12 894,39 рублей.

Начислена пеня по имущественному налогу на задолженность с 2012 года на сумму 67.59 рублей, за период с 01.12.2015 - 10.02.2016 в сумме 1,60 рубль.

-Начислена пеня по имущественному налогу на задолженность с 2013 года на сумму 85 рублей, за период с 01.12.2015 - 10.02.2016 в сумме 2 рубля.

-Начислена пеня на общую сумму задолженности по имущественному налогу с 2013-2014 за каждый месяц просрочки в сумме 1,13 рубль.

Начислена пеня по земельному налогу на задолженность с 2017 года на сумму 281 рубль за период с 04.12.2018 - 06.12.2018 в сумме 0,21 копейка.

Ответчику направлено требование об уплате задолженности по пени № 6700 по состоянию на 18.02.2022 на транспортный налог в сумме 13 165,71 рублей, пени на налог на имущество в сумме 3,60 рубля, 1,13 рубль, пени на земельный налог в сумме 0,21 копейка.

Судом в отношении ответчика вынесен судебный приказ по делу 2А-2279(23)2022 от 23.05.2022 в отношении ФИО1

Согласно определению мирового суда от 06.06.2022 года по делу № 2А-2279(23)2022 судебный приказ был отменен ответчиком, в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Срок предъявления административного искового заявления истекает -06.12.2022.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 12 899,33 рублей, в том числе:

-пени по транспортному налогу за 2014 год в сумме 12 894,39 рублей,

-пени по налогу на имущество за 2013 год в сумме 2 рубля,

-пени по налогу на имущество за 2012 год в сумме 1,60 рубль,

-пени по налогу на имущество 2012-2014 год в сумме 1,13 рубль,

-пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 0,21 копейка.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, дело просил рассматривать в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные административные исковые требования не признавал в полном объеме. Указывал, что все сроки для взыскания задолженности по налогам административным истцом пропущены. Задолженность по налогам за 2014,2015,2016, 2017 год им была оплачена в полном объеме. Кроме того, в отзыве на административное исковое заявление указывал, что 30.12.2019, согласно представленным документам, произведено списание задолженности по пене в соответствии ст. 12 ФЗ от 28.12.2017 г. № 436-ФЗ, но вопреки закону не списана сама сумма недоимки по транспортному налогу.

Следовательно, согласно Федеральному закону № 436-ФЗ, требование административного истца о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2014 год в сумме 12894,39 руб., пени по налогу на имущество за 2013 год в сумме 2,00 руб., пени по налогу на имущество за 2012 год в сумме 1,60 руб., пени по налогу на имущество 2012-2014 год в сумме 1,13 руб. является не обоснованным и не подлежащим удовлетворению.

Кроме того, 08.02.2017 года административный истец МИФНС России № 4 по Омской области обратился в Омский районный суд Омской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2014 год в сумме 27 360 рублей и пени в размере 3 037,21 рублей.

Судом установлено, что в срок, установленный налоговым уведомлением, ФИО1 налог уплатил.

В решении Омского районного суда Омской области от 13 апреля 2017 года по делу № 2а-571/2017 указано, что «суд находит требования административного истца в части взыскания задолженности по недоимке по уплате транспортного налога за 2014 в размере 27 360 рублей не подлежащими удовлетворению, в связи с добровольной уплатой ответчиком».

Таким образом, судом в 2017 году по делу 2а-571/2017 установлено, что ФИО1 транспортный налог за 2014 год уплачен в полном объеме. Решение суда от 13 апреля 2017 года по делу № 2а-571/2017 вступило в законную силу и Административным истцом не оспаривалось.

Следовательно, требование Административного истца о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2014 год в сумме 12894,39 рублей является не обоснованным и не подлежащим удовлетворению.

В марте 2018 года Административный истец МИФНС России № 4 по Омской области обратился в Омский районный суд Омской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2015 год. 17 мая 2018 года Омский районный суд Омской области вынес определение о прекращении производства по делу № 2а-772/2018 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 27 360 рублей, пени в размере 182 руб. 40 коп. в связи с отказом административного истца от заявленного административного иска.

Аналогичное определение было вынесено по делу № 2а-2615/2020 23 декабря 2020 года по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год на сумму 27 360 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога по сроку уплаты 02.12.2019 за 2018 год на сумму в размере 367,76 рублей за период с 03.12.2019 по 04.02.2020 в связи с отказом Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области от административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени.

Аналогичные решения были приняты по делу 2а-1358/2022, 2а-3165/2022 по заявлению Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области к ФИО1

Согласно ст. 195 КАС РФ, повторное обращение в суд по спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается.

Кроме того, выставление требования № 6700 за пределами всех разумных сроков на взыскание недоимки на пени отдельно от основного долга по налогу (если он имелся) противоречит требованиям действующего законодательства (ст. 70 Налогового Кодекса РФ). В обоснование Административного иска о взыскании недоимки такие требования, согласно НК РФ, не должны приниматься во внимание.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Напротив, пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание. Законом не предусмотрена возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. «Единственным основанием начисления пеней является наличие у налогоплательщика задолженности по уплате налогов. Если срок взыскания задолженности истёк, пени перестают служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога».

Вместе с тем, ответчик указал, что пени по земельному налогу в сумме 0,21 руб. оплатил 10.01.2023.

На основании изложенного административный ответчик просит отказать в удовлетворении заявленных административных требований в полном объеме.

Выслушав административного истца, исследовав документы, представленные административным истцом в материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, при этом нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму налогов, которые не были уплачены, и в отношении которых налоговым органом не были приняты меры к их принудительному взысканию.

Согласно сведениям, представленным МОТН и РАС ГИБДД по Омской области ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. являлся собственником транспортного средства <данные изъяты> государственный регистрационный знак № в период с 08.09.2012 по 03.07.2021.

Согласно выписки из ЕГРН ФИО1 является собственником ? доли земельного участка с кадастровым номером №, местоположение которого установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Ориентир части жилого дома (литер: АА1 (2Ч)). Почтовый адрес ориентира: <адрес>; жилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

В материалы дела административным истцом представлено налоговое уведомление № 76248598 от 21.08.2018 согласно которому ФИО1 необходимо оплатить транспортный налог на автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак № за 2017 год на сумму 27 360 рублей; земельный налог на долю в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> в размере 281 рубль.

Налоговым органом выставлено требование № 6700 по состоянию на 18.02.2022 по транспортному налогу в размере 27 360 рублей, пени 13 165,71 рублей, налог на имущество физических лиц на сумму 85 рублей, пени 3,60 рублей, пени 1,13 рублей, земельный налог в размере 281 рубль, пени 0,21 копейка.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 пени по налогу на имущество за 2013 год в сумме 2,00 руб., пени по налогу на имущество за 2012 год – 1,60 руб., пени по налогу на имущество 2012-2014 в сумме 1,13 руб.,

Уплата транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога производится налогоплательщиком - физическим лицом в году, следующем за истекшим налоговым периодом, в срок, указанный в налоговом уведомлении. Соответственно уплата указанных налогов за 2014 год производится налогоплательщиком - физическим лицом в году, следующем за истекшим налоговым периодом, то есть после 1 января 2015 года.

Следовательно, по состоянию на 1 января 2015 года у налогоплательщика - физического лица может иметься недоимка (налог, не уплаченный в установленный законодательством о налогах и сборах срок) только за налоговые периоды, предшествующие 2014 году по указанным налогам, поскольку обязанность оплатить указанные налоги за 2014 год возникает у налогоплательщика - физического лица только в 2015 году.

Таким образом, положения ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ распространяются на пени, начисленные на недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшиеся у физических лиц за налоговые периоды до 01.01.2014, в связи с чем такие пени признаются безнадежными к взысканию и не могут быть взысканы с налогоплательщика - физического лица.

Согласно ч. 1 ст. 23 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Положения ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ распространяются на пени, начисленные на недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшиеся у физических лиц за налоговые периоды до 01.01.2014, в связи с чем такие пени признаются безнадежными к взысканию и не могут быть взысканы с налогоплательщика - физического лица.

Таким образом, суд отказывает во взыскании пени за 2012 год в размере 1,60 рублей по налогу на имущество, пени за 2013 год в размере 2 рубля по налогу на имущество, пени по налогу на имущество за 2012-2014 годы в сумме 1,13 рублей, поскольку сама недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды - 2012, 2013 года в соответствии с ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ признается безнадежной ко взысканию, то и пени, начисленные на данную недоимку признаются безнадежными к взысканию

Также административный истец просил взыскать с административного ответчика пени в сумме 12 894,39 рублей начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2014 год в сумме 27 360 руб.

Вместе с тем, решением Омского районного суда Омской области от 13.04.2017, вступившим в законную силу 18.05.2017, установлено, что транспортный налог за 2014 год в сумме 27 360 руб. оплачен ответчиком 19.07.2015, на основании налогового уведомления № 1179042 от 20.04.2015, в связи с чем в данной части исковые требования не подлежат удовлетворению.

Пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 0,21 копейка были оплачены, представлен чек по операции 37 от 10.01.2023, по которому ФИО1 была оплачена задолженность на сумму 1 рубль.

Таким образом, суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения требований административного истца по заявленным требованиям не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1, о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу за 2014 год в сумме 12 894,39 рублей, пени по налогу на имущество за 2013 год в сумме 2 рубля, пени по налогу на имущество за 2012 год в сумме 1,60 рублей, пени по налогу на имущество 2012-2014 годы в сумме 1,13 рублей, пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 0,21 копейки оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Омский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.В. Степанова

Решение в окончательной форме изготовлено 24 января 2023 года.