Решение по делу № 2А-2-131/2025 от 25.11.2025 | Атяшевский районный суд (Республика Мордовия)

Дело № 2а-2-131/2025

УИД № 13RS0006-02-2025-000174-95

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с. Дубенки 25 ноября 2025 г.

Атяшевский районный суд Республики Мордовия в составе:

председательствующего судьи Видманкина А.П.,

при секретаре Юрташкиной Л.В.,

с участием:

административного истца - Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия, его представителя ФИО1, действующей на основании доверенности от 16.06.2025,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пеням и штрафам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее – УФНС России по РМ, налоговый орган) обратилось с административным иском к ФИО2 (ИНН <***>) о взыскании задолженности по налогам, пеням и штрафам.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 состояла на учёте в УФНС России по Республике Мордовия в качестве индивидуального предпринимателя с 18.05.2023 по 25.03.2025, является налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения (далее – УСН), на которую в силу требований ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) возложена обязанность по исчислению и уплате налогов по УСН не позднее установленных законом сроков.

ФИО2 25.11.2024 представлена налоговая декларация по УСН за 2023 год (корректировка № 1), в которой исчислен налог по УСН за 2023 год на общую сумму 272 730,00 руб., со сроком уплаты 30.10.2023. Однако в установленный законом срок указанная сумма ответчиком не уплачена, 25.11.2024 на указанную сумму начислены пени в сумме 53 258,40 руб.

Также ФИО2 должна была заплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере (далее – СВ ОПС ОМС СФР), которые в соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ составляют 49 500 руб. за расчетный период 2024 года в срок не позднее 09.01.2025, а также 53 658 руб. за расчетный период 2025 года.

Налогоплательщику произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2025 год период с 01.01.2025 по 25.03.2025 в следующем порядке: (53658,00/12)*2+(53658,00/12/31)*25=12549,05 руб. за расчетный период 2025 года, со сроком уплаты 09.04.2025.

В установленные сроки налогоплательщиком страховые взносы за 2024, 2025 годы не уплачены.

Кроме того, на основании решения № 7899 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 25.12.2024 ФИО2 привлечена к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по УСН за 2023 год в виде штрафа в сумме 500,00 руб., на основании решения № 601 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение предусмотренное НК РФ (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном ст. 101 НК РФ) от 25.02.2025 привлечена к ответственности по п. 2 ст. 126 НК РФ за непредставление сведений в установленный срок в виде штрафа в сумме 1250,00 руб.

Просит взыскать с административного ответчика с учетом задолженность на общую сумму 341 960,44 руб., в том числе по налогам – 240 017,40 руб. (из них: по УСН за 2023 год 177 968,35 руб., по страховым взносам за 2024 год – 49 500 руб., страховым взносам за 2025 год – 12 549,05 руб.), пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законом сроки – 100 193,04 руб. (по состоянию на 14.07.2025), штрафам – 1 750 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате слушания извещен надлежащим образом, сообщил, что на судебное заседание явиться не сможет, поскольку проживает в г. Москве и осуществляет уход за несовершеннолетними детьми, поездка в Республику Мордовия для участия в судебном заседании сопряжена для нее значительными финансовыми затратами (стоимость проезда, проживание), которые ее тяжелое материальное положение не позволяет нести. В возражениях полностью признала факт недоимки по налогу, кроме того поясняет, что не согласна с квалификацией действий налоговым органом. Образование задолженности связано с добросовестным заблуждением относительно применения пониженной налоговой ставки. Также просит суд освободить от штрафа и снизить размер пеней в связи с наличием несовершеннолетних детей и тяжелого материального положения. Представлены копии свидетельств о рождении детей, справки о движениях денежных средств, договора найма жилого помещения, квитанций об оплате услуг детских садов, школ и кружков.

С учетом изложенного, дело рассмотрено судом в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, изучив доводы, изложенные в административном исковом заявлении, оценив представленные доказательства в их совокупности в соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п. 8 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Исходя из положений ч. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за себя, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 49 500 руб. за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 430 НК РФ).

Статьей 419 НК РФ определено, что индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Уплата страховых взносов индивидуальным предпринимателем осуществляется с момента присвоения ему статуса индивидуального предпринимателя и до момента прекращения статуса индивидуального предпринимателя.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 НК РФ.

Срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным. Пропуск налоговым органом срока, определенного ст. 70 НК РФ, не влечет изменения срока на принудительное взыскание таких платежей при условии, что на момент выставления требования не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности с учетом сроков, названных статьями 48, 52 и 70 НК РФ, не может служить основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица в валюте Российской Федерации на основе, в том числе, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога, на основе иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах, - не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Если срок уплаты налога в требовании не указан, оно должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования(п. 4 ст. 69 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности(п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов(п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО2, являясь индивидуальным предпринимателем, в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ также обязана была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2024 год в размере 43 725 руб.

Сведений о представлении в налоговый орган по месту учета заявления ФИО2 об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов, материалы дела не содержат.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ(п. 2 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ(п. 3 ст. 45 НК РФ).

Налоговым органом на основании п. 1 ст. 48 НК РФ в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3, 4 ст. 46 НК РФ размещено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 03.02.2025 № 360 на сумму отрицательного сальдо налогоплательщика.

Налоговый кодекс Российской Федерации не связывает сумму решения о взыскании задолженности с суммой задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности, а устанавливает таковой размер в зависимости от суммы отрицательного сальдо единого налогового счета на момент вынесения решения о взыскании задолженности.

Посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа ФИО2 25.01.2025 уплачено 20000,00 руб., 27.01.2025 уплачено 700,00 руб., 27.01.2025 уплачено 1000,00 руб., 28.01.2025 уплачено 10000,00 руб., 03.02.2025 уплачено 2061,65 руб., 04.02.2025 уплачено 1000,00 руб. Принадлежность денежных средств перечисленных в качестве единого налогового платежа определена на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей, указанные суммы единого налогового платежа на общую сумму 34761,65 руб. распределены в уплату УСН за 2023 год, следовательно, остаток по УСН за 2023 год составит 237968,35 руб. (272730,00-34761,65).

Расчет пени произведен в следующем порядке: (недоимка (руб.)*количество дней просрочки*1/300 ключевой ставки ЦБ РФ=пени (руб.)).

Всего за период с 26.11.2024 по 14.07.2025 начислено 46934,64 руб.:

За период с 25.11.2024 по 09.01.2025: 272730,00 руб. (УСН за 2023) *45 дней*21%*1/300= 8590,99 руб.

За период с 10.01.2025 по 25.01.2025: 322230,00 руб. (272730,00 (УСН за 2023)+49500,00 (СВ ОПС ОМС СФР за 2024)) *16 дней*21%*1/300= 3608,97 руб.

За период с 26.01.2025 по 27.01.2025: 302230,00 руб. (272730,00 (УСН за 2023)+49500,00 (СВ ОПС ОМС СФР за 2024)-20000,00 (уплата ЕНП))*2 дня*21%*1/300=423,12 руб.

За период с 28.01.2025 по 28.01.2025: 3005330,00 руб. (252730,00 (УСН за 2023)+49500,00 (СВ ОПС ОМС СФР за 2024)-1700,00 (уплата ЕНП))*1 день*21%*1/300=210,37 руб.

За период с 29.01.2025 по 03.02.2025: 290530,00 руб. (241030,00 (УСН за 2023)+49500,00 (СВ ОПС ОМС СФР за 2024)-10000,00 (уплата ЕНП))*6 дней*21%*1/300=1220,23 руб.

За период с 04.02.2025 по 09.04.2025: 287468,35 руб. (237968,35 (УСН за 2023)+49500,00 (СВ ОПС ОМС СФР за 2024)- 2061,65 (уплата ЕНП))*65 дней*21%*1/300= 13079,81 руб.

За период с 10.04.2025 по 08.06.2025: 300017,40 руб. (237968,35 (УСН за 2023)+49500,00+12549,05 (СВ ОПС ОМС СФР за 2024,2025)*60 дней*21%*1/300=12600,73 руб.

За период с 09.06.2025 по 14.07.2025: 300017,40 руб. (237968,35 (УСН за 2023)+49500,00+12549,05 (СВ ОПС ОМС СФР за 2024,2025)*36 дней*20%*1/300=7200,42 руб.

Общая сумма пени за период с 31.10.2023 по 14.07.2025 составляет 100193,04 руб. (53253,40+46939,04).

В связи с тем, что налог по УСН за 2023 год в сумме 237968,35 руб., СВ ОПС ОМС СФР за 2024 год в сумме 49500,00 руб., за 2025 год в сумме 12549,05 руб., штрафы на общую сумму 1750,00 руб., а также пени по состоянию на 14.07.2025 в сумме 100193,00 руб. налогоплательщиком в добровольном порядке не уплачены, Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия обратилось к мировому судье судебного участка Дубенского района Республики Мордовия с заявлением о вынесении судебного приказа.

По состоянию на 14.07.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 401960,44 руб. в т.ч. по налогам –300017,40 руб., пени – 100193,04 руб., штрафам – 1750,00 руб.

Судебным приказом от 07.08.2025 № 2а-77/2025 указанная задолженность на общую сумму 401960,44 руб. взыскана.

Судебный приказ 2а-77/2025 от 07.08.2025 в отношении налогоплательщика отменен определением от 03.09.2025.

Посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа 18.09.2025 уплачено 45000,00 руб., 20.09.2025 уплачено 7000,00 руб., 21.09.2025 уплачено 2000,00 руб., 26.09.2025 уплачено 2000,00 руб., 27.09.2025 уплачено 4000,00 руб. Принадлежность денежных средств перечисленных в качестве единого налогового платежа определена на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, установленнойп. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей, указанные суммы единого налогового платежа на общую сумму 60000,00 руб. распределены в уплату УСН за 2023 год, следовательно, остаток УСН за 2023 год составит 177968,35 руб. (237968,35-60000).

На момент направления административного искового заявления от 13.10.2025 в суд, налогоплательщиком не уплачена задолженность на общую сумму 341960,44 руб., из которой по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2023 год 177968,35 руб., по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год 49500 руб., по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год 12549,05 руб., по пени, установленным НК РФ, распределяемым в соответствиис подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации 100193,40 руб., по штрафу за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации по УСН за 2023 год 500 руб., по штрафу за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) за прочие налоговые периоды1250 руб.

Таким образом, у налогоплательщика имеется задолженность по обязательным платежам и санкциям, а требования налогового органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнены в добровольном порядке.

Налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика ФИО2 направлено требование об уплате задолженности по налогам (недоимка) и пени на момент направления требования от 07.12.2024 № 26603 со сроком исполнения до 22.01.2025.

При этом в силу абз. 4 п. 4 ст. 31 НК РФ направленный налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика документ считается полученным в день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В установленный срок задолженность, составляющая отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО2 погашена полностью не была, в связи с чем, 03.02.2025 налоговым органом принято решение № 360 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица).

В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате налогов, налоговый орган в установленном законом порядке обратился к мировому судье судебного участка Дубенского района Республики Мордовия с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 07.08.2025.

Определением мирового судьи судебного участка Дубенского района Республики Мордовия от 03.09.2025, в связи с поступившими возражениями ФИО2, выданный 07.08.2025 судебный приказ отменен.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском истец, наделенный государственными полномочиями, в подтверждение исполнения требований ч. 7 ст. 125 КАС РФ приложил к иску почтовые документы, подтверждающие направление им ответчику копии административного искового заявления и приложенных к нему документов.

ФИО2 09.08.2024 представлена налоговая декларация по УСН за 2023 год, с применением налоговой ставки 1 %, сумма исчисленного налога (авансового платежа по налогу) за налоговый период 59639 руб., уменьшена на сумму страховых взносов 59639 руб.

Налоговым органом в ходе камеральной проверки указанной декларации, в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ налогоплательщику направлено требование № 31096 о представлении пояснений от 11.11.2024 с указанием на неверное применение ставки 1 %.

25.11.2024 налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация по УСН за 2023 год, с применением налоговой ставки 6 %, сумма исчисленного налога (авансового платежа по налогу) за налоговый период 357836 руб., уменьшена на сумму страховых взносов 85106 руб. и составила 272730 руб. со сроком уплаты 30.10.2023. На указанную сумму по УСН начислены пени в сумме 53258,40 руб.

Кроме того, согласно данным налогового органа, обращения налогоплательщика через личные кабинеты (ФЛ, ИП) по вопросу правильного применения ставки по УСН в УФНС России по Республике Мордовия не поступали. Документов, подтверждающих обратное, ответчиком не представлено.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени не являются мерой налоговой ответственности, поэтому их сумма не может снижаться по правилам п. 3 ст. 114 НК РФ. Кроме того, налоговым законодательством не предусмотрена возможность уменьшения размера пеней. Также само по себе финансовое состояние должника не является основанием для снижения пеней за неисполнение обязательств по оплате налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Решением № 7899 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 25.12.2024 налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа, с учетом примененного в соответствии со ст. 112, 114 НК РФ смягчающего обстоятельства, в размере 500 руб.

Решением № 601 о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение от 25.02.2025 налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 2 ст. 126 НК РФ в виде штрафа, с учетом примененного в соответствии со ст. 112, 114 НК РФ смягчающего обстоятельства, в размере 1250 руб.

Согласно п. 2 ст. 138 НК РФ акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном НК РФ.

Указанные решения ответчиком в порядке ст. 139 НК РФ не обжалованы. В данном случае судом не рассматривается довод ответчика об освобождении от штрафов за совершение налоговых правонарушений, в том числе в связи с указанием ответчика на наличие смягчающих обстоятельств, предусмотренных п. 1 ст. 112 НК РФ, поскольку им не соблюден досудебный порядок обжалования решений налогового органа о привлечении к ответственности за налоговые правонарушения.

По настоящее время за ФИО2, согласно письменным материалам дела, числится непогашенная задолженность на общую сумму 341 960,44 руб., в том числе по налогам – 240 017,40 руб. (из них: по УСН за 2023 год 177 968,35 руб., по страховым взносам за 2024 год – 49 500 руб., страховым взносам за 2025 год – 12 549,05 руб.), пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законом сроки – 100 193,04 руб. (по состоянию на 14.07.2025), штрафам – 1 750 руб.

Доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности административным ответчиком в полном объеме суду не представлено.

Представленный административным истцом подробный расчет суммы задолженности за налог по УСН за 2023 год, несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2024 год, неполный период 2025 год (в связи с прекращением статуса индивидуального предпринимателя 25.03.2025), в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законом сроки в виде отдельного документа, подписанного лицом, имеющим право на подписание административного искового заявления, судом признан верным, соответствующим материалам дела и принят за основу при вынесении решения.

В постановлении от 17.12.1996 № 20-П и определении от 04.07.2002№ 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

При этом суд отмечает, что установленный п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением не нарушен, так как административный иск был предъявлен не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, что согласуется с положениями п. 4 ст. 48 НК РФ.

Исходя из положений п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

С учетом изложенного, принимая во внимание положения ст. 11 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» статус индивидуального предпринимателя приобретается гражданином с даты внесения регистрирующим органом соответствующей записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, и с этой даты у индивидуального предпринимателя возникает обязанность уплачивать страховые взносы.

Периоды, в течение которых плательщики не исчисляют и не уплачивают страховые взносы, прямо поименованы в п. 7 ст. 430 НК РФ.

Периоды, в течение которых лицо, имеющее статус индивидуального предпринимателя, соответствующую деятельность не осуществляло и дохода не имело, к числу таких периодов не относятся.

На основании изложенного, суд полагает административные исковые требования УФНС России по Республике Мордовия к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пеням и штрафам, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО2, в доход бюджета Дубенского муниципального района Республики Мордовия подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 11 049,01 руб., предусмотренная абз. 4 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пеням и штрафам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность на общую сумму 341 960,44 (триста сорок одна тысяча девятьсот шестьдесят рублей сорок четыре копейки) рублей, в том числе по налогам – 240 017,40 (двести сорок тысяч семнадцать рублей сорок копеек) рублей (из них: по упрощенной системе налогообложения за 2023 год 177 968,35 (сто семьдесят семь тысяч девятьсот шестьдесят восемь рублей тридцать пять копеек) рублей, по страховым взносам за 2024 год – 49 500 (сорок девять тысяч пятьсот рублей) рублей, страховым взносам за 2025 год – 12 549,05 (двенадцать тысяч пятьсот сорок девять рублей пять копеек) рублей), пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законом сроки – 100 193,04 (сто тысяч сто девяносто три рубля четыре копейки) рублей, штрафам – 1 750 (одна тысяча семьсот пятьдесят рублей) рублей.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета Дубенского муниципального района Республики Мордовия государственную пошлину в размере 11 049,01 (одиннадцать тысяч сорок девять рублей одна копейка) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Мордовия суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи жалобы через Атяшевский районный суд Республики Мордовия.

Судья А.П. Видманкин

Решение в окончательной форме принято 01 декабря 2025 года.

Судья Атяшевского районного суда

Республики Мордовия А.П. Видманкин