Решение по делу № 2А-481/2022 от 20.09.2022 - о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. и пени за несвоевременную оплату этого налога.

Дело №2а-481/2022 37RS0016-01-2022-000617-63

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕАЦИИ

20.09.2022 п. Пестяки

Пучежский районный суд Ивановской области в составе:

председательствующего судьи Никифоровой Е.В.,

при секретаре Саковой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в п. Пестяки дело по иску Межрайонной ИФНС России №3 по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. и пени за несвоевременную оплату этого налога,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №3 по Ивановской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 386 рублей и пени за несвоевременную оплату этого налога, начисленные за период с 01.07.2018 по 10.07.2019, в размере 36 рублей 53 копеек, а всего на сумму 422 рублей 53 копеек.

Административные исковые требования административный истец Межрайонная ИФНС России №3 по Ивановской области обосновывает следующим.

В собственности ФИО1 находятся объекты налогообложения: 1/4 доля в праве общей долевой собственности на <адрес>, кадастровый № - с 15.02.2012; <адрес> - с 08.11.2012.

В соответствии со ст. 409 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2015 №320-ФЗ) установлен срок оплаты налога на имущество физических лиц не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. налог на имущество физических лиц за 2016 г. подлежал уплате в срок не позднее 01.12.2017.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов №62782 от 11.07.2019 и №17207 от 04.09.2018, которые в установленный срок не были исполнены в полном объеме.

П. 6 ст. 69 НК РФ установлено, что в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

П. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 03.07.2016 №243-ФЗ и от 23.11.2020 №374-ФЗ) предусмотрено, что если в течение 3-х лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В требованиях №62782 от 11.07.2019 и №17207 от 04.09.2018 общая сумма взыскания составила менее 10000 рублей, а срок исполнения самого раннего требования в добровольном порядке - не позднее 30.10.2018. Таким образом, срок для обращения за взысканием сумм с заявлением о вынесении судебного приказа - не позднее 30.04.2022.

Мировым судьей судебного участка №4 Пучежского судебного района в Ивановской области от 14.01.2022 был вынесен судебный приказ

№2а-6/2022 на взыскание с ФИО1 задолженности на сумму 422 рублей 53 копеек, отмененный определением мирового судьи судебного участка №4 Пучежского судебного района в Ивановской области 03.02.2022.

В соответствие со ст. 48 НК РФ срок на подачу административного искового заявления на взыскание с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени - 6 месяцев со дня отмены судебного приказа, т.е. до 03.08.2022.

В указанный срок административным истцом подано административное исковое заявление о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №3 по Ивановской области и административный ответчик ФИО1 на рассмотрение дела не явились, хотя указанные лица о месте и времени рассмотрения дела были уведомлены надлежащим образом, о причинах неявки в суд не сообщили.

От административного истца Межрайонной ИФНС России №3 по Ивановской области в деле имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие административного истца (л.д.53).

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

В соответствии подпунктом 2 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (далее по тексту - НК РФ (часть вторая)) ( в действующей редакции) квартира признается объектом налогообложения.

Судом установлено, что ФИО1 в 2016 г. являлся собственником объектов налогообложения: 1/4 доли в праве общей долевой собственности на <адрес>, кадастровый № - с 15.02.2012 и <адрес> - с 08.11.2012, что подтверждается выпиской из базы данных Межрайонной ИФНС России №3 по Ивановской области (л.д.7).

В соответствии п. 1 ст. 408 НК РФ (часть вторая) сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (далее по тексту - НК РФ (часть первая)) (в действующей редакции) налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление о начислении налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ (часть вторая) (в действующей редакции) налог на имущество физических лиц подлежит оплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. налог на имущество физических лиц за 2016 г. подлежит оплате не позднее 01.12.2017.

Согласно налогового уведомления №63753537 от 20.09.2017 на вышеуказанные объекты налогообложения ФИО1 начислен транспортный налог за 12 месяцев 2016 г. в размере 386 рублей, подлежащий оплате не позднее 01.12.2017, что подтверждается налоговым уведомлением (л.д.9).

За несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц подлежат начислению пени в размере и в порядке, установленным ст. 75 НК РФ (часть первая).

Т.к. ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2016 г. своевременно не заплатил, ему за несвоевременную оплату налога были начислены пени и в соответствии со ст. 69 НК РФ (часть первая) было выставлено требование №17207 от 04.09.2018, в котором предлагалось в срок до 30.10.2018 заплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 386 рублей и пени в размере 06 рублей 06 копеек, начисленные на сумму недоимки за период с 01.07.2018 по 03.09.2018, что подтверждается: требованием №17207 от 04.09.2018 (л.д.12) и расчетом пени (л.д.16).

Указанное требование №17207 от 04.09.2018 административным истцом было направлено ФИО1 заказным письмом с уведомлением (ШПИ № по адресу: <адрес> 24.09.2018, что подтверждается списком о направлении почтовых отправлений №217133 (л.д.13).

Также ФИО1 заказным письмом с уведомлением (ШПИ №) 07.08.2019 было направлено требование №62782 от 11.07.2019, в котором предлагалось добровольно в срок до 05.11.2019 заплатить пени в размере 30 рублей 47 копеек, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 386 рублей за период с 04.09.2018 по 10.07.2019, что подтверждается: требованием №62782 от 11.07.2019 (л.д.13); расчетом пени (л.д.16) и списком №250395 об отправке заказных писем (л.д.14).

В соответствии с п. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 №21-ФЗ (в действующей редакции) (далее по тексту - КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (часть первая) (в редакции Федеральных законов от 03.07.2016 №243-ФЗ и от 23.11.2020 №374-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку общая сумма налога и пени, размеры которых указаны требованиях №17207 от 04.09.2018 и №62782 от 11.07.2019, составила менее 10000 рублей, то срок, установленный п. 2 ст. 286 КАС РФ и абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (часть первая) для обращения налогового органа в суд, истекал 30.04.2022.

В установленный срок Межрайонная ИФНС России №3 по Ивановской области обратилась с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. и пени в суммах, указанных в требованиях №17207 от 04.09.2018 и №62782 от 11.07.2019.

03.02.2022 мировым судьей судебного участка №4 Пучежского судебного района в Ивановской области отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №4 Пучежского судебного района в Ивановской области по делу №2а-6/2022 от 17.01.2022, которым с ФИО1 взысканы недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. и пени в размере 422 рублей 53 копеек, что подтверждается копией определения об отмене судебного приказа от 03.02.2022 (л.д.25).

В соответствии с абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В порядке «электронного правосудия» 21.07.2022 Межрайонной ИФНС России №3 по Ивановской области подано административное исковое заявление на взыскание с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. и пени на общую сумму 422 рублей 53 копеек (л.д.3).

Из изложенного видно, что налоговым органом не пропущен срок, установленный абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. и пени.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 386 рублей и пени в размере 36 рублей 53 копеек ФИО1 не оплачены, что подтверждается:

-карточкой лицевого счета ФИО2 (л.д.18-19), из которой видно, что ФИО1 начислялись налоги на имущество физических лиц в размерах: 386 рублей - за 2016 г. (налог не уплачен); 425 рублей - за 2017 г. (налог уплачен полностью в размере 425 рублей 21.11.2018 ); 467 рублей - за 2018 г. (налог уплачен полностью в размере 467 рублей 19.11.2019); 566 рублей - за 2020 г., с учетом зачета переплаты по транспортному налогу в размере 106 рублей 10 копеек, налог начислен к оплате в размере 469 рублей 90 копеек (налог в размере 459 рублей 90 копеек заплачен 11.11.2021);

-решением налогового органа №36662 от 11.09.2021 о зачете ФИО1 излишне уплаченного транспортного налога в размере 106 рублей 10 копеек в счет оплаты налога на имущество физических лиц за 2020 г.;

-налоговым уведомлением № 30129228 от 01.09.2021, в котором произведен расчет налога на имущество физических лиц ФИО1 за 2020 г., из которого следует, что при расчете налога на имущество физических лиц за 2020 г.учтена переплата транспортного налога в размере 106 рублей 10 копеек и сумма налога на имущество физических лиц за 2020 г., подлежащая уплате, с учетом зачета переплаты, составила 459 рублей 90 копеек (л.д.10).

Доказательств, подтверждающих обратное, суду не представлено.

В соответствии с абзацем 5 п. 2 ст.52 НК РФ (часть первая), введенного Федеральным законом от 29.09.2019 №325-ФЗ, которым регулируются правовые отношения с 29.10.2019, при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в п. 3 ст. 13 (налог на доходы физических лиц), п. 3 ст. 14 (транспортный налог) и п.п. 1 и 2 ст. 15 (земельный налог и налог на имущество физических лиц) настоящего Кодекса, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.

До принятия указанной нормы налоговый орган не имел права при отсутствии заявления налогоплательщика производить зачет суммы излишне уплаченного транспортного налога в оплату налога на имущество физических лиц.

Т.к. ФИО1 недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. и пени за несвоевременную оплату этого налога не уплачены, то с ФИО1 подлежат взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. и пени в размерах, указанных в административном исковом заявлении.

Поскольку решение суда состоялось в пользу административного истца, освобожденного от уплаты госпошлины при подаче иска, то с ФИО1 на основании п. 1 ст.114 КАС РФ в доход Юрьевецкого муниципального района надлежит взыскать госпошлину в размере 400 рублей.

Учитывая изложенное, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №3 по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. и пени за несвоевременную оплату этого налога удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>:

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 386 рублей (трехсот восьмидесяти шести рублей) - КБК 18210601030131000110;

-пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за 2016 г., начисленные за период с 01.07.2018 по 10.07.2019 в размере 36 рублей 53 копеек (тридцати шести рублей пятидесяти трех копеек) - КБК 18210601030132100110,

а всего 422 рубля 53 копейки ( четыреста двадцать два рубля пятьдесят три копейки).

Реквизиты для перечисления недоимки по налогу и пени: получатель - ИНН <***>, КПП 370601001, БИК 012406500, номер банковского счета 40102810645370000025 Отделение Иваново/УФК по Ивановской области г. Иваново, № казначейского счета 03100643000000013300, ОКТМО 24637101.

Взыскать с ФИО1 в поход Юрьевецкого муниципального района Ивановской области госпошлину в размере 400 (четырехсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Пучежский районный суд Ивановской области в течение одного месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Решение может быть обжаловано во Второй кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что лицами, указанными в ч. 1 ст. 318 КАС РФ, были исчерпаны иные установленные КАС РФ способы обжалования судебного акта до дня вступления его в законную силу.

Председательствующий Е.В. Никифорова

«Решение изготовлено в окончательной форме

22.09.2022»

Председательствующий Е.В. Никифорова