УИД 86RS0001-01-2024-007831-42
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
05 марта 2025 года г. Ханты-Мансийск
Ханты-Мансийский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе председательствующего судьи Ахметова Р.М.,
при секретаре Никитине П.Л.,
с участием административного ответчика ФИО1, ее представителя адвоката Егоровой Т.А.,
рассмотрев в помещении Ханты-Мансийского районного суда административное дело № 2а-457/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в суд с требованиями к административному ответчику к ФИО1 (ИНН № о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год – 36 229,97 руб.; пени в размере 525,33 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 36 229,97 руб. (основной долг взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления); пени в размере 554,36 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 27 534,30 руб. (с учетом частичной уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 910,70 руб. взыскивается в рамках административного искового заявления от ДД.ММ.ГГГГ №); пени в размере 176,49 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 8 766,00 руб. (взыскивается в рамках административного искового заявления от ДД.ММ.ГГГГ №); пени в размере 115,76 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5 720,00 руб., руб. (основной долг охвачен мерами взыскания вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ №, исполнительный лист ФС №, погашен ДД.ММ.ГГГГ); пени в размере 72,67 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3510,00 руб., руб. (основной долг охвачен мерами взыскания, вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ №, исполнительный лист ФС №, погашен ДД.ММ.ГГГГ); пени в размере 170,47 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8417,00 руб., руб. (основной долг охвачен мерами взыскания, вынесено постановление о взыскании задолженности за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ №, исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП). Всего на общую сумму 37 845,04 руб.
Представитель административного истца извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, не явился, ходатайств об отложении дела не представил, просил рассмотреть настоящее дело в его отсутствие.
В судебном заседании административный истец и его представитель с административными исковыми требованиями не согласились. Суду пояснили, что административным ответчиком представлен не расчет взыскиваемых сумм, а отраженный в исковом заявлении имеет ошибки в расчетах. При этом административный ответчик пояснил, что страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год не оплачивал.
Суд, выслушав стороны, исследовав и проанализировав материалы дела, приходит к следующим выводам по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса, уплата законно установленных налогов является основной обязанностью налогоплательщиков.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса).
В соответствии с пп. 1,2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в связи с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
Плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (пп.2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс, НК РФ).
В силу пп. 1 и пп. 2 ст. 430 Налогового кодекса плательщики уплачивают страховые взносы:
- на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.
Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3 ст. 430 Налогового кодекса).
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса (п. 1 ст. 432 Налогового кодекса).
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 430 Налогового кодекса).
Учитывая, что административный ответчик прекратил осуществлять предпринимательскую деятельность ДД.ММ.ГГГГ, и с учетом положений предусмотренных п.5 ст. 430 НК РФ сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ года, подлежащая уплате составила 39229,97 рублей рассчитанной по следующей формуле = № рубля/ № месяцев * № месяцев (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + № рубля/ № месяцев * № дней (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней, с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5. ст. 432 Налогового кодекса).
С учетом даты прекращения деятельности налогоплательщиком в качестве индивидуального предпринимателя – ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты за ДД.ММ.ГГГГ год страховых вносов на обязательное пенсионное страхование в совокупном фиксированном размере 39 229,97 руб.– не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
В установленный срок налогоплательщик уплату страховых вносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год не произвел.
В соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса, в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.
Согласно пункту 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика (далее – Порядок), утвержденного Приказом ФНС России от 22 августа 2017 года № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки. Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.
Так как в установленный срок уплата налогов не произведена, на основании ст. 75 Налогового кодекса налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.
В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 введен институт «Единого налогового счета» (далее – ЕНС), в связи с чем, произведен переход на новый порядок администрирования долга.
Помимо перехода на ЕНС, повлекшего существенные изменения в порядке уплаты налогов, Федеральным законом № 263-ФЗ введено такое понятие, как совокупная обязанность налогоплательщика. Так, на ДД.ММ.ГГГГ по каждому налогоплательщику сформировано сальдо ЕНС, представляющее собой разницу между общей суммой перечисленных денежных средств и суммой совокупной налоговой обязанности.
На основании статьи 69 Налогового кодекса налогоплательщику посредством сервиса ЛК ФЛ направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо в размере 75 647,31 руб., со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ (получено в ЛК ФЛ ДД.ММ.ГГГГ). В установленный срок не исполнено.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).
Административным истцом на основании п. 3 ст. 48 Налогового кодекса и ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика налоговой задолженности в размере 17 941,22 руб.
Мировым судьёй судебного участка № 6 Ханты-Мансийского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам (сборам) и пени от ДД.ММ.ГГГГ №.
На текущую дату задолженность по заявлению о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ составляет:
- страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год – 36 229,97 руб.,
- пени в размере 525,33 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 36 229,97 руб. (основной долг взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления)
Период
Дней в периоде
Ставка, %
Делитель
Проценты, руб.
ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ
29
15
300
523,33 руб.
- пени в размере 554,36 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 27 534,30 руб. (с учетом частичной уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 910,70 руб., основной долг взыскан решением Ханты-мансийского районного суда ДД.ММ.ГГГГ №)
Период
Дней в периоде
Ставка, %
Делитель
Проценты, руб.
ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ
13
13
300
155,11 руб.
ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ
29
15
300
399,25 руб.
- пени в размере 176,49 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 8 766,00 руб. (основной долг взыскан решением Ханты-мансийского районного суда ДД.ММ.ГГГГ №)
Период
Дней в периоде
Ставка, %
Делитель
Проценты, руб.
ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ
13
13
300
49,38 руб.
ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ
29
15
300
127,11 руб.
- пени в размере 115,76 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5 720,00 руб., (основной долг взыскан решением Ханты-Мансийского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ №)
Период
Дней в периоде
Ставка, %
Делитель
Проценты, руб.
ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ
13
13
300
32,82 руб.
ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ
29
15
300
82,94 руб.
- пени в размере 72,67 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3510,00 руб., руб. (основной долг взыскан решением Ханты-Мансийского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ №)
Период
Дней в периоде
Ставка, %
Делитель
Проценты, руб.
ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ
13
13
300
19,77 руб.
ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ
29
15
300
52,90 руб.
- пени в размере 170,47 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8417,00 руб., руб. (основной долг охвачен мерами взыскания, вынесено постановление о взыскании задолженности за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ №, исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП)
Период
Дней в периоде
Ставка, %
Делитель
Проценты, руб.
ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ
13
13
300
47,42 руб.
ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ
29
15
300
123,05 руб.
От ФИО1 мировому судье поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. На основании ст. 123.7 КАС РФ мировым судьей вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа №.
В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Административное исковое заявление ДД.ММ.ГГГГ направлено через портал «Электронное правосудие» в Ханты-Мансийский районный суд и поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. до истечения установленного процессуального срока.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу в обоснованности административных исковых требований административного истца и необходимости их удовлетворения.
При этом, доводы административного ответчика и ее представителя о неправильности начисления недоимки по страховым взносам суд находит необоснованными, поскольку расчет суммы страховых взносов в сумме 36229,97 рублей произведен в соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, по вышеуказанной формуле, математических ошибок не выявлено.
Доводы административного ответчика о пропуске срока исковой давности, суд также находит необоснованными, поскольку как указывалось выше административным ответчиком установленные ст. 48 НК РФ для взыскания задолженности соблюдены.
Также доводы административного ответчика о том, что расчет суммы пени произведен не верно, суд также находит необоснованными, построенными на неверном толковании закона, поскольку процентная ставка пени, согласно пп.1 п.4 ст. 75 НК РФ, принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, и рассчитывается по формуле пеня=сумма недоимки * на процентную ставку * 1/300 * количество дней просрочки. Представленный административным истцом расчет суммы пени, судом проверен, арифметических ошибок не выявлено.
На основании ч. 2 ст. 103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса РФ суд возлагает на административного ответчика обязанность по уплате государственной пошлины в размере 4 000 руб. в местный бюджет.
На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.114, 175-180, 290, 291-293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год – 36 229,97 руб.; пени в размере 525,33 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 36 229,97 руб., пени в размере 554,36 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 27 534,30 руб., пени в размере 176,49 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 8 766,00 руб., пени в размере 115,76 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5 720,00 руб., руб., пени в размере 72,67 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3510,00 руб., руб. пени в размере 170,47 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8417,00 руб. Всего на общую сумму 37 845,04 руб.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4 000 руб. в доход бюджета.
Решение может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры путем подачи апелляционной жалобы через Ханты-Мансийский районный суд в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено и подписано 06 марта 2025 года.
Судья Ханты-Мансийского
районного суда: Р.М. Ахметов