Решение по делу № 2А-1-984/2025 от 28.10.2025 | Мценский районный суд (Орловская область)

Дело (УИД) № 57RS0014-01-2025-001253-40

производство № 2а-1-984/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 октября 2025 года город Мценск

Мценский районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Леюшкиной К.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Семиной А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Мценского районного суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности суммы пени, которая сформировалась и учтена на едином налоговом счете лица (ЕНС) и не погашена налогоплательщиком.

Обосновывают требования тем, что по состоянию на 02 июня 2025 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере – <...>., которое до момента обращения с иском не погашено.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <...>

Должнику направлено требование об уплате задолженности от 09.08.2021 №8278 на сумму <...>., в которых сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

25 октября 2021 года мировым судьей судебного участка № 2 г. Мценска и Мценского района Орловской области вынесен судебный приказ по делу № 2а-2924/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам на общую сумму <...>., однако в связи с поступлением возражений от административного ответчика на судебный приказ, он был отменен определением и.о. мирового судьи того же судебного участка от 12 мая 2025 года.

10 июня 2025 года Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилось в суд с административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика пени в размере <...>

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области, извещенный надлежащим образом о проведении судебного заседания, административный ответчик ФИО1, извещение которой также подтверждено материалами дела, в суд не явились.

Суд в порядке статьи 289 (части 2) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) считает возможным провести судебное заседание в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 16 июля 2004 года № 14-П указал, что конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы распространяется на всех налогоплательщиков в качестве непосредственного требования Конституции Российской Федерации, обусловлена публичным предназначением налогов, которые являются необходимой экономической основой существования и деятельности государства, условием реализации им указанных публичных функций.

В силу действующего правового регулирования (пункт 2 статьи 11 НК РФ) под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В настоящее время в налоговое законодательство введены такие понятия как единый налоговый платеж и единый налоговый счет, а также сальдо единого налогового счета (статья 11.3 НК РФ).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 1 названной статьи).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Порядок признания обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов исполненной регулируется статьей 45 НК РФ.

Так, согласно подпункту 1 пункта 7 данной статьи обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ, путем обращения в суд.

В силу пункта 1 части 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 Дата года рождения, является собственником имущества:

- легкового автомобиля Тойота Platz, 2002 года выпуска, государственный регистрационный знак №

- земельного участка, кадастровый №, площадью 600 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>;

- земельного участка, кадастровый №, площадью 4200 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>

Кроме того, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с Дата, исключена налоговым органом как недействующий индивидуальный предприниматель из ЕГРИП14 декабря 2020 года и в соответствии со статьей 419 НК РФ являлась плательщикомстраховыхвзносов.

Законом Орловской области от 30 апреля 2020 года № 2482-ОЗ на территории Орловской области с 1 июля 2020 года введен налог на профессиональный доход (НПД).

Положениями статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» предусмотрено, что применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели (часть 1).

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6).

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (часть 7).

В соответствии со статьями 6 - 10 названного закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговая ставка для физических лиц установлена в размере 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В связи с вышеизложенными положениями Налогового кодекса Российской Федерации у ФИО1 образовалась недоимка по транспортному налогу с физических лиц в размере <...> руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере <...> руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с Дата, в размере <...> коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с Дата, в размере <...>., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до Дата, в размере <...> коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до Дата, в размере <...>., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с Дата, в размере <...> руб. 99 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с Дата, в размере <...> коп.

Исполнение обязанности по уплате налогов и страховых взносов обеспечивается пенями.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, сборов, страховых взносов.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с выявлением недоимки, ФИО1 налоговой инспекцией посредством почтовой связи направлено требование № 8278 по состоянию на 09 августа 2021 года с предложением погасить пени, начисленные на недоимку на обязательное медицинское страхование, за период с 2017 по 2020 годы, в размере 2194,59 руб., а также пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 годы в размере 10271,16 руб. в срок до 20 сентября 2021 года.

Заявленная в административном исковом заявлении сумма задолженности ФИО1 сложилась из нескольких периодов начисления пени:

<...>. – пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 29.01.2019 по 08.08.2021,

<...>. – пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 29.01.2019 по 08.08.2021,

<...>. – пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 16.06.2021 по 08.08.2021,

<...> – пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 25.01.2021 по 08.08.2021,

<...>. – пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 29.01.2019 по 08.08.2021,

<...>. – пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 29.01.2019 по 08.08.2021,

<...>. – пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 01.06.2021 по 08.08.2021,

<...>. – пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 25.01.2021 по 08.08.2021.

- транспортному налогу с физических лиц: пени за 2016-2021 гг. в размере <...>

- земельному налогу с физических лиц, обладающим земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени за 2016-2021 гг. в размере <...>

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пени в размере <...>

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в расчетные периоды, истекшие до Дата: пени в размере <...>

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в расчетные периоды, начиная с Дата: пени в размере <...>.,

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельных участком, расположенным в границах сельских поселений: пени за 2016-2021 гг. в размере <...> руб., однако в связи с поступлением возражений от административного ответчика на судебный приказ был отменен определением и.о. мирового судьи того же судебного участка от 12 мая 2025 года.

С учетом частично погашенной задолженности размер пени составил: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 годы – <...>., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 годы – <...>., а всего <...>

Срок исполнения требования истек, однако задолженность по пени налогоплательщиком не была погашена в полном объеме.

10 июня 2025 года после отмены судебного приказа № 2а-2924/2021 Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области в установленный законом срок обратилось в суд с административным иском.

Поскольку расчет налоговым органом пени, начисленной на сумму образовавшейся задолженности, соответствует требованиям статьи 75 НК РФ, порядок обращения в суд, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность по пени, начисленных за неуплату налогов и страховых взносов соблюдены, суд приходит к выводу, что требования административного истца к ФИО1 обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден,взыскиваетсяс административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим с ФИО1 в доход муниципального образования город Мценск Орловской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175, 177, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, Дата года рождения, документированной паспортом №, выданным Дата, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области пени в размере <...>., из которых:

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере <...> коп. за период с 29.01.2019 по 08.08.2021;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере <...> коп. за период с 29.01.2019 по 08.08.2021;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере <...>. за период с 16.06.2021 по 08.08.2021;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере <...>. за период с 25.01.2021 по 08.08.2021;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере <...> за период с 29.01.2019 по 08.08.2021;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере <...> коп. за период с 29.01.2019 по 08.08.2021;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере <...> за период с 01.06.2021 по 08.08.2021;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере <...> за период с 25.01.2021 по 08.08.2021.

Взыскать с ФИО1, Дата года рождения, в доход муниципального образования город Мценск Орловской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда через Мценский районный суд Орловской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 28 октября 2025 года.

Председательствующий К.А. Леюшкина