Решение по делу № 2А-1162/2022 от 24.06.2022 | Калининский районный суд (Тверская область)

Дело № 2а-1162/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июня 2022 года город Тверь

Калининский районный суд Тверской области

в составе председательствующего судьи Лазаревой М.А.,

при секретаре Кузнецове В.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу транспортному налогу, пени,

установил:

начальник правового отдела МИФНС России №9 по Тверской области ФИО2 обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени. В обоснование заявленных требований указано, что отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам, который был, в дальнейшем отмене в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога. В связи с неисполнением обязанности по уплату налога в срок, административному ответчику начислены пени. На основании изложенного просит взыскать с административного ответчика задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 гг. недоимка в размере - 13 333 руб. 51 коп., пени в размере - 62 руб. 05 коп.; по земельному налогу за 2020 год недоимка в размере - 7 712 руб. 00 коп., пени в размере - 26 руб. 99 коп.; по транспортному налогу за 2020 год недоимка в размере - 120 650 руб. 00 коп., пени в размере - 422 руб. 28 коп., и обратить на административного ответчика уплату судебных расходов.

Истец Межрайонная ИФНС России №9 по Тверской области извещена о судебном заседании надлежащим образом, явку представителя не обеспечила, с ходатайством об отложении заседания не обращалась.

Ответчик ФИО1 извещен о судебном заседании надлежащим образом, в судебное заседание не явился, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращался.

Исследовав материалы дела суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган направивший требование об уплате налога и пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога и пени за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, установленных НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Как установлено ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с требованиями части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд в том числе, проверяет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с установленным.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57) пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В таком случае они начисляются по день фактического погашения недоимки.

ФИО1 является налогоплательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц, данное обстоятельство не оспаривалось.

Как следует из материалов дела, установлено на основании сведений РЭО№11 МРЭО ГИБДД УМВД РФ по Тверской области, автомашина:

- ДАЙХАТСУМИРА, 1986г.в., грз №, кузов - №, с 29.10.1997г. по настоящее время зарегистрирована на имя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ.р.;

- DAIMLER BENZ 208D, 1989г.в., грз №, кузов №, с 29.08.2008г по настоящее время зарегистрирована на имя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ.р.;

- MERCEDES BENZ 609D, 1991г.в., грз №, кузов №, с 25.05.2012г. по настоящее время зарегистрирована на имя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ.р.;

- ТОУОТА ТОУОАСЕ, 1990г.в., - грз №, шасси - №, с 09.07.2011г. по настоящее время зарегистрирована на имя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ.р.;

- 4740РТ (НУ UND AI Н-100), 2007г.в., грз №, кузов - №, шасси - №, с 25.05.2012г по настоящее время зарегистрирована на имя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ.р.;

- FORD TRANSIT, 1998г.в., грз №, кузов№, с 17.05.2013г по настоящее время зарегистрирована на имя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ.р.;

- 57354А, 2003г.в., грз №, кузов - №, с 19.06.2013г по настоящее время зарегистрирована на имя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ.р.;

- ГАЗ-27057, 2004г.в., грз №, кузов - №, с 13.08.2014г. по 01.09.2021г. была зарегистрирована на имя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ.р.;

- ГА32705, 2004г.в., грз №, кузов - №, с 13.08.2014т по 01.09.2021г была зарегистрирована на имя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ.р.;

- AБ-73L1BJ, 2007г.в., грз №, кузов - №, с 08.04.2014г. по настоящее время зарегистрирована на имя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ.р.;

- ГА333073, 1993г.в., грз №, кузов - №, с 25.08.2015г. по настоящее время зарегистрирована на имя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ.р.;

- УАЗ-39094, 2006г.в, грз №, кузов - №, с 24.11.2015г по настоящее время зарегистрирована на имя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ.р.;

- ШЕВРОЛЕ ЭКСПРЕСС, 2000г.в., грз №, кузов №, с 22.06.2018г по настоящее время зарегистрирована на имя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ.р.;

- KIA, 2007г.в., грз №, кузов - №, с 01.09.2018г. по настоящее время зарегистрирована на имя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ.р.;

- KIA, 2007г.в., грз № (в дальнейшем грз №), кузов - №, с 13.09.2018г. по 26.05.2022 г. была зарегистрирована на имя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ.р.;

- JEEP, 2014г.в., грз №, кузов - №, с 05.12.2018г. по 05.03.2021 г. была зарегистрирована на имя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ.р.;

- ВАЗ 21150, 2003г.в., грз №, кузов - №, с 27.03.2019г. по настоящее время зарегистрирована на имя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ.р.;

- CITROEN С4, 2018г.в., грз №, кузов - №, с 13.05.2019 г. по 01.10.2021 г. была зарегистрирована на имя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ.р.;

- TOYOTA DYNA, 1995г.в., грз №, шасси - №, с 29.10.2019 г. по настоящее время зарегистрирована на имя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ.р.;

- DAEWOO ESPERO, 1997г.в., грз №, кузов №, с 06.06.2020г. по настоящее время зарегистрирована на имя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ.р.;

- ДОНИНВЕСТ ОРИОН, 1999г.в., грз №, кузов №, с 18.06.2020г. по настоящее время зарегистрирована на имя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ.р.;

- MITSUBISHI FUSO FIGHTER, 1991г.в., грз №, шасси - №, с 26.07.2008г по 23.08.2019г. была зарегистрирована на имя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ.р..

Также, ФИО1 в спорный период являлся собственником ТС - CAT 303CR, грз № и KOMATSU PC50UU-2E, грз №, что следует из сведений об имуществе налогоплательщика, представленного административным истцом.

Также, ФИО3 на праве собственности принадлежат земельные участки:

- кадастровый №, площадью 450,7 кв.м, расположенный по адресу: , дата государственной регистрации права - 27.11.2014;

- кадастровый №, площадью 1500+/-27 кв.м, расположенный по адресу: , дата государственной регистрации права - 12.07.2019;

- кадастровый №, площадью 1100+/-23 кв.м, расположенный по адресу: , дата государственной регистрации права - 12.07.2019.

Кроме того, ФИО1, на праве собственности принадлежат объекты недвижимости:

- жилое помещение площадью 49,2 кв.м, расположенное по адресу: , кадастровый номер №, дата государственной регистрации права -22.06.2016;

- жилой дом, площадью 144, 2 кв.м, расположенный по адресу: , кадастровый номер №, дата государственной регистрации права - 03.08.2018;

- жилой дом, площадью 200 кв.м, расположенный по адресу: , кадастровый номер №, дата государственной регистрации права – 15.01.2016;

- жилой дом, площадью 364, 3 кв.м, расположенный по адресу: , кадастровый номер №, дата государственной регистрации права – 19.05.2014.

Как следует из налогового уведомления №34305633 от 01.09.2021, ФИО3 за 2020 год начислены: транспортный налог в размере 120 650,00 рублей, земельный налог в размере 7712,00 рубля, налог на имущество физических лиц в размере 3061,00 рубль.

Доказательств оплаты недоимки стороной ответчика не представлено.

Копией требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области № 39965 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 16.12.2021 установлено выставление налогоплательщику взыскиваемого налога и пени.

Таким образом, в соответствии с гл. 32 НК РФ ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц:

- за 2019 год недоимка по ОКТМО 28701000 в размере - 6 890 руб. 00 коп., со сроком уплаты по налоговому уведомлению не позднее 01.12.2020, в связи с частичной оплатой налоговых обязательств налогоплательщика сумма к взысканию составляет 691 руб. 00 коп.;

- за 2020 год недоимка по ОКТМО 28620448 в размере - 4 319 руб. 00 коп., со сроком уплаты по налоговому уведомлению не позднее 01.12.2021;

- за 2020 год недоимка по ОКТМО 28620482 в размере - 754 руб. 00 коп., со срок уплаты по налоговому уведомлению не позднее 01.12.2021, в связи с частичной оплатой налоговых обязательств налогоплательщика сумма к взысканию составляет 746 руб. 51 коп.;

- за 2020 год недоимка по ОКТМО 28701000 в размере - 7 577 руб. 00 коп., со сроком уплаты по налоговому уведомлению не позднее 01.12.2021.

Всего недоимки по налогу на сумму 13 333 руб. 51 коп.

Расчет налоговых платежей с указанием всех необходимых для расчета сведений приведен в соответствующих налоговых уведомлениях.

Ответчиком налог в бюджет не уплачен.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в установленный законом срок ФИО1 начислены пени:

- за 2019 год по ОКТМО 28701000 на недоимку 691 руб. 00 коп. в размере - 20 pуб. 41 коп., за период с 02.12.2020 до 16.06.2021;

- за 2020 год по ОКТМО 28620448 на недоимку 4 319 руб. 00 коп. в размере - 15 pуб. 12 коп., за период с 02.12.2021 до 15.12.2021;

- за 2020 год по ОКТМО 28701000 на недоимку 7 577 руб. 00 коп. в размере – 26 руб. 52 коп., за период с 02.12.2021 до 15.12.2021;

Всего пени на сумму 62 руб. 05 коп.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, процентная ставка пени рассчитана, исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России.

В соответствии с гл. 31 НК РФ ФИО1 начислен земельный на суму 7712,00 руб.

Ответчиком налог в бюджет не уплачен.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный закон срок, ФИО1 начислены пени по земельному налогу:

- за 2020 год по ОКТМО 28620408 на недоимку 1 837 руб. 00 коп. в размере – 6 43 коп., за период с 02.12.2021 до 15.12.2021;

- за 2020 год по ОКТМО 28620448 на недоимку 2 240 руб. 00 коп. в размере – 7 руб. 84 коп., за период с 02.12.2021 до 15.12.2021;

- за 2020 год по ОКТМО 28701000 на недоимку 3 635 руб. 00 коп. в размере - 12 руб. 72 коп., за период с 02.12.2021 до 15.12.2021.

Всего пени на сумму 26 руб. 99 коп.

В соответствии с гл. 28 НК РФ и Законом Тверской области № 75-ЗО от 06.11.20002г. «О транспортном налоге в Тверской области» ФИО1 начислен транспортный налог:

- за 2020 год в размере - 120 650 руб. 00 коп., со сроком уплаты по налоговому уведомлению в срок не позднее 01.12.2021.

Ответчиком налог в бюджет не уплачен.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок ФИО1 начислены пени по транспортному налогу:

за 2020 год на недоимку 120 650 руб. 00 коп., в размере - 422 руб. 28 коп., в период с 02.12.2021 до 15.12.2021.

Суд соглашается с размером недоимки по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, расчет пеней в связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, судом проверен, признан правильным.

Вместе с тем, суд не может согласиться с размером транспортного налога за 2020 год, как следствие размером пеней по транспортному налогу.

Как следует из сведений, представленных РЭО№11 МРЭО ГИБДД УМВД РФ по Тверской области, транспортное средство, на которое начислен транспортный налог за 2020 года MITSUBISHI FUSO FIGHTER, 1991г.в., грз №, шасси - №, с 26.07.2008г по 23.08.2019г. было зарегистрировано на имя ФИО1, таким образом, данное транспортное средство не является объектом налогообложения за 2020 год, за которое у ФИО1 имеется обязанность по уплате транспортного налога.

Таким образом, размер транспортного налога за 2020 год подлежит уменьшению на 9 250 рублей (размер транспортного налога за 2020 год за автомобиль MITSUBISHI FUSO FIGHTER, 1991г.в., грз №), в связи с чем, задолженность по транспортному налогу за 2020 год, подлежащая взысканию с ФИО1 составляет 111 400 руб. (120650 руб. – 9250 руб.).

Пени по транспортному налогу подлежат взысканию за период с 02.12..2021 по 15.12.2021 в размере 389,90 руб., из расчета: 111400 руб. х7,45%/300х 14 дней.

Учитывая, что доказательств погашения задолженности административным ответчиком не представлено, при установленных судом обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования обоснованы и подлежат удовлетворению в части.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы с ФИО1 в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 НК РФ составляет 3 858,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 114 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тверской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в соответствующий бюджет через Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 9 по Тверской области задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 год в размере – 13333 руб. 51 коп., пени в размере – 62 руб. 05 коп.;

- по земельному налогу за 2020 год в размере - 7712 руб. 00 коп., пени в размере – 26 руб.99 коп.;

- по транспортному налогу за 2020 год в размере - 111400 руб. 00 коп., пени в размере 389 руб. 90 коп., во взыскании остальной части транспортного налога и пени отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета администрации Калининского муниципального района Тверской области государственную пошлину в размере 3 858,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд Тверской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья Лазарева М.А.

Мотивированное решение составлено 29 июля 2022 года.

Дело № 2а-1162/2022