Дело № 2а-121/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Демидов 20 июля 2023 года

Демидовский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Цветкова А.Н.,

при секретаре Румакиной О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Смоленской области (далее – ИФНС России № 7) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, указав в обоснование заявленных требований, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 19.03.2021 по 03.03.2022. ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения с 19.03.2021 по 03.02.2022. объект налогообложения – доходы. В силу ст. 346.20 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, самостоятельно. 17.02.2022 ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию за 2021 год по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Однако суммы налога, отраженные в налоговой декларации, административный ответчик не уплатил. В связи с неуплатой сумм налога в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 было направлено требование № 5213 от 19.09.2022 об уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 2 194 759,00 руб. и пени в размере 68848,41 руб. Однако налогоплательщик уплату задолженности по налогу и пени не произвел. ИФНС России <номер> обращалась к мировому судье судебного участка №31 в муниципальном образовании «Демидовский район» Смоленской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам в размере 2 263 607,41 руб. и соответствующий судебный приказ был выдан мировым судьей, однако впоследствии отменен в связи с поступившими возражениями должника. С учетом изложенного, ИФНС России №7 просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере 2 194 759,00 руб. и пени в размере 68848,41 руб., а всего взыскать 2 263 607,41 руб.

Определением суда от 29.06.2023 произведена процессуальная замена административного истца ИФНС России №7 на правопреемника Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее – УФНС России по Смоленской области).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без своего участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил. Представитель административного ответчика по доверенности ФИО2 ходатайствовала о рассмотрении административного дела в свое отсутствие, указала, что ФИО1 с административным иском не согласен, просила в его удовлетворении отказать.

В соответствии с положениями ч.2 ст. 289 КАС РФ, суд рассматривает дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 №20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 80 НК РФ).

В силу п.1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (п.1 ст. 346.12 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

Согласно п.2 ст. 346.13 НК РФ вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 настоящего Кодекса. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Пунктами 1 и 2 ст. 346.14 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пп. 1, 2 ст. 248 НК РФ: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав; внереализационные доходы.

В силу ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3 и 4 настоящей статьи (п.1 ст. 346.20 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется самостоятельно индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.3 ст. 346.21 НК РФ).

В силу п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 7 ст. 346.21 НК РФ (в редакции, действовавшей в период начисления налогов) налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно ст. 346.23 НК РФ (в редакции, действовавшей в период начисления налогов) по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:1) организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи);

2) индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, ФИО1 ИНН <номер> в период с 19.03.2021 по 03.03.2022 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (л.д.21-25).

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей основным видом деятельности ФИО1 являлась распиловка и строгание древесины. Также дополнительными видами деятельности ФИО1 являлись: производство пиломатериалов, кроме профилированных, толщиной более 6 мм; производство непропитанных железнодорожных и трамвайных шпал из древесины; производство пиломатериалов, профилированных по кромке; производство древесного полотна, древесной муки; производство технологической щепы или стружки; производство древесины, пропитанной или обработанной защитными или другими веществами; производство деревянной тары.

25.03.2021 ФИО1 направил в ИФНС России №7 уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, где в качестве объекта налогообложения указал доходы (л.д.42).

Согласно представленной административным ответчиком 17.02.2022 декларации по УСН за 2021 год, авансовые платежи распределены следующим образом:

в размере 333849,00 руб. по сроку платежа – 25 июля 2021 года;

в размере 788114,00 руб. по сроку платежа – 25 октября 2021 года;

в размере 1072796,00 руб. – сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период (л.д.9-15).

Между тем суммы налогов по УСН, исчисленные налогоплательщиком самостоятельно, в установленные сроки им не уплачены.

В связи с неуплатой сумм налога по УСН в установленные сроки, ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 68848,41 руб. на суммы авансовых платежей 333849,00 руб. по сроку платежа – 25 июля 2021 года и 788114,00 руб. по сроку платежа – 25 октября 2021 года (л.д.51).

ФИО1 с помощью электронного документооборота по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через личный кабинет налогоплательщика направлялось требование № 5213 по состоянию на 19.09.2022 об уплате недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в общей сумме 2194759,00 руб., пени в размере 68848,41 руб. с установлением срока для добровольного исполнения до 08.11.2022 (л.д.16-19).

Однако данное требование налогоплательщиком не исполнено, задолженность не погашена, доказательств обратного суду не представлено.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей в период начисления и истребования налога по УСН за 2021 год).

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей в период начисления и истребования налога по УСН за 2021 год) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как выше установлено судом, в адрес административного ответчика было выставлено требование № 5213 по состоянию на 19.09.2022 об уплате недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в общей сумме 2194759,00 руб., пени в размере 68848,41 руб. с установлением срока для добровольного исполнения до 08.11.2022.

Таким образом, сумма задолженности ФИО1 по налогам и пени превысила 10000 руб. после формирования требования № 5213 и с учетом срока исполнения обязанности по уплате налога и пени, установленного в данном требовании, налоговый орган должен был обратиться в суд за взысканием с ФИО1 задолженности по налогу не позднее 08.05.2023.

Судом установлено, что 12.12.2022 ИФНС России №7 обратилась к мировому судье судебного участка № 31 в муниципальном образовании «Демидовский район» Смоленской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 2194759,00 руб. и пени в размере 68848,41 руб. и соответствующий судебный приказ о взыскании был вынесен мировым судьей 12.12.2022, однако впоследствии он был отменен определением мирового судьи от 12.01.2023 в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения (л.д.8,56,57).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 06.04.2023 (дата сдачи почтовой корреспонденции в отделение связи) (л.д.28).

Таким образом, срок обращения в суда за взысканием с ФИО1 задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере 2 194 759,00 руб. и пени в размере 68848,41 руб., налоговым органом соблюден.

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований или возражений.

Административным ответчиком доказательств, опровергающих доводы административного истца об отсутствии уплаты задолженности и правильность произведенного налоговой инспекцией расчета, не представлено.

При рассмотрении настоящего дела административный ответчик доказательств оплаты рассчитанного административным истцом долга либо альтернативный расчет долга не представил. Доказательств погашения задолженности по оплате недоимки и пени не представлено.

Поскольку доказательств наличия льгот по уплате налоговых платежей административный ответчик суду не представил, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере 2 194 759,00 руб. и пени в размере 68848,41 руб.

В силу ст.ст. 103, 111, 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Демидовский район» Смоленской области государственная пошлина в размере 19518,04 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области ОГРН <номер>, ИНН <номер>, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН <номер>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере 2 194 759 (два миллиона сто девяносто четыре тысячи семьсот пятьдесят девять) руб. 00 коп. и пени в размере 68848 (шестьдесят восемь тысяч восемьсот сорок восемь) руб. 41 коп., а всего взыскать 2 263 607 (два миллиона двести шестьдесят три тысячи шестьсот семь) руб. 41 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Демидовский район» Смоленской области государственную пошлину в размере 19518 (девятнадцать тысяч пятьсот восемнадцать) руб. 04 коп.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Демидовский районный суд Смоленской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.Н. Цветков