РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 июня 2025 года г. Самара

Куйбышевский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи – Чернякова Н.Н.,

при секретаре – Подгорновой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1054/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1, о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратился в суд с административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика – ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц ОКТМО 36701320 в размере 86337, 00 руб. за 2021, по имущественному налогу ОКТМО 36701330 в размере 24003, 43 руб. за 2019; по имущественному налогу ОКТМО 36701330 в размере 444630, 00 руб. за 2021; по земельному налогу ОКТМО 36614456 в размере 262,58 руб. за 2021; пени в размере 210456, 90 руб. за период с 10.03.2022 по 12.08.2023.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик в рассматриваемые налоговые периоды являлся собственником земельных участков, транспортных средств, жилого дома, иных строений и сооружений и, соответственно, плательщиком указанных налогов.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок административному ответчику направлялось требование, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, которая не была погашена, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с требованиями о взыскании с административного ответчика указанной задолженности. 18.09.2023 мировым судьей вынесен судебный приказ, который 29.07.2024 отменен, в связи с поступившим возражением ответчика.

Учитывая, что сумма налоговой задолженности в бюджет не поступила, административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебное заседание административный истец не явился, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался заказной почтовой корреспонденцией с уведомлением о вручении по адресу: <адрес>, <адрес>. Почтовое отправление возвращено в суд с отметкой «истек срок хранения».

Дело рассмотрено в отсутствие административного истца в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.399, 401 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе квартира.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату (п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным кодексом.

Из материалов дела следует, что в спорный период ФИО1 являлся собственником транспортных средств: <...>

Также являлся собственником земельных участков с кадастровыми номерами № и жилого дома с кадастровым номером №.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления №6147468 от 01.09.2022 о взыскании транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2021; налоговое уведомление; №31312807 от 21.09.2017 о взыскании земельного налога; о взыскании транспортного налога за 2019, земельного налога за 2019, 2017, 2018, налога на имущество за 2019; № 60595967 от 23.08.2018 о взыскании земельного налога за 2017.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, административному ответчику выставлено требование №1041 по состоянию на 16.05.2023 об уплате задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу – 789199,24 руб.; пени – 244 420, 70 руб. со сроком исполнения до 15.06.2023.

Уведомления и требование направлены административному ответчику посредством почты, что подтверждается почтовыми реестрами.

В установленный в требованиях срок административный ответчик требования не исполнил, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности. 18.09.2023 мировым судьей вынесен судебный приказ (дело №2а-2190/2023), который 29.07.2024 отменен после поступления возражений административного ответчика.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно требованию №1041 по состоянию на 16.05.2023 задолженность по налогам превышала 10 тысяч рублей, т.е. минимальный порог, предусмотренный ч. 2 ст.48 НК РФ. Срок для исполнения указанного требования – 15.06.2023.

Исходя из положений ст. 48 НК РФ, налоговый орган своевременно обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа в пределах 6-ти месяцев с момента истечения срока, указанного в требовании (15.06.2023).

В районный суд с административным иском административный истец должен был обратиться до 29.01.2024, однако обратился 28.03.2025.

В рамках рассмотрения административного дела налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в районный суд с административным иском.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

Первоначально административный истец обратился в районный суд 21.01.2025.

Определением Куйбышевского районного суда г.Самары от 20.02.2025 возвращено административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням.

Исходя их первоначального обращения налогового органа в районный суд 21.01.2025, т.е. в пределах 6-ти месячного срока с момента отмены судебного приказа (29.07.2024), суд считает пропуск срока для обращения с административным иском уважительной причиной, а заявленное ходатайство о восстановлении пропущенного срока, подлежащим удовлетворению.

С учетом изложенного, заявленные требования в части взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021, имущественному налогу за 2021, земельному налогу за 2021, подлежат удовлетворению.

Согласно п.9 ч.4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Ранее 01.01.2023 года требование не выставлялось, в связи с чем, п.9 ч.4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в данном случае не применим. Кроме того, указанная норма не исключает применение ст.52 НК РФ о трехлетнем периоде взыскания имущественный налогов физических лиц.

Таким образом, требования налогового органа о взыскании имущественного налога и пени за 2019, в размере 24003, 43 руб. подлежит отклонению.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В состав пени согласно письменным пояснениям налогового органа включены пени за налоги с 01.12.2015 по 31.12.2022, а именно пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением ОКТМО 36701335 за 2013 в размере 605, 82 руб. (недоимка по налогу 3 308, 00 руб.), за 2014 в размере 3 311, 58 руб. (недоимка по налогу 5 335, 00 руб.), за 2015 в размере 1 221, 86 руб. (недоимка по налогу 2 478, 00 руб.), за 2016 в размере 941, 58 руб. (недоимка по налогу 2 478, 00 руб.), за 2017 в размере 111, 19 руб. (недоимка по налогу 385, 00 руб.), за 2018 в размере 76, 48 руб. (недоимка по налогу 385, 00 руб.) в общем размере 6 268, 51 руб.

Пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением ОКТМО 36701340 за 2014 в размере 547, 40 руб. (недоимка по налогу 859, 00 руб.) в общем размере 547, 40 руб.

Пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением ОКТМО 36614157 за2018 в размере 55, 95 руб. (недоимка по налогу 414, 00 руб.), за 2019 в размере 55, 95 руб. (недоимка по налогу 414, 00 руб.) за 2020 в размере 3, 73 руб. (недоимка по налогу 414, 00 руб.) в общем размере 115, 63 руб.

Пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 36614456 за 2018 в размере 31, 60 руб. (недоимка по налогу 306,00 руб.), за 2017 в размере 53,51 руб. (недоимка по налогу 396, 00 руб.), за 2019 в размере 174, 04 руб. (недоимка по налогу 1 288,00 руб.), за 2020 в размере 88, 73 руб. (недоимка по налогу 1 288, 00 руб.) в общем размере 347, 88 руб.

Пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением ОКТМО 36701330 за 2015 в размере 6 133, 97 руб. (недоимка по налогу 22 232, 00 руб.), за 2017 в размере 4 040, 35 руб. (недоимка по налогу 48 909, 00 руб.), за 2018 в размере 2 100, 90 руб. (недоимка по налогу 53 800, 00 руб.), за 2019 в размере 3 407, 02 руб. (недоимка по налогу 59 180, 00 руб.), за 2020 в размере 4 484, 17 руб. (недоимка по налогу 65 098, 00 руб.), за 2021 в размере 3 334, 72 руб. (недоимка по налогу 444 630, 00 руб.) в общем размере 23 501, 13 руб.

Пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением ОКТМО 36701305 за 2015 в размере 2, 79 руб. (недоимка по налогу 46,00 руб.), за 2016 в размере 92, 90 руб. (недоимка по налогу 555, 00 руб.), за 2017 в размере 78, 85 руб. (недоимка по налогу 611, 00 руб.), за 2018 в размере 2, 18 руб. (недоимка по налогу 56, 00 руб.) в общем размере 176, 72 руб.

Пени на недоимку по транспортному налогу с физических лиц ОКТМО 36701335 за 2014 в размере 9 734, 34 руб. (недоимка по налогу 86 625, 00 руб.) за 2012 в размере 23 024, 39 руб. (недоимка по налогу 93 625, 90 руб.), за 2013 в размере 37 839, 13 руб. (недоимка по налогу 86 625, 00 руб.), за 2015 в размере 454, 00 руб. (недоимка по налогу 1 152, 00 руб.), за 2016 в размере 412, 99 руб. (недоимка по налогу 1 152, 00 руб.), за 2016 в размере 30 059, 86 руб. (недоимка по налогу 1 152, 00 руб.), за 2016 в размере 30 059, 86 руб. (недоимка по налогу 85 185, 00 руб.), за 2015 в размере 25 836, 97 руб. (недоимка по налогу 85 185, 00 руб.), за 2017 в размере 307, 96 руб. (недоимка по налогу 1 152, 00 руб.), за 2017 в размере 22 771, 36 руб. (недоимка по налогу 85 185, 00 руб.), за 2018 в размере 204, 40 руб. (недоимка по налогу 1 152, 00 руб.), за 2018 в размере 16 539, 30 руб. (недоимка по налогу 85 185, 00 руб.), за 2019 в размере 5 833, 58 руб. (недоимка по налогу 43 169, 00 руб.), за 2019 в размере 5 833, 58 руб. (недоимка по налогу43 169, 00 руб.), за 2020 в размере 5 947, 19 руб. (недоимка по налогу 43 169, 00 руб.), за 2020 в размере 5 947, 19 руб. (недоимка по налогу 86 337, 00 руб.), за 2021 в размере 647, 53 руб. (недоимка по налогу 86 337, 00 руб.) в общем размере 185 446, 58 руб.

Из представленных налоговым органом расчетов следует, что взыскиваемая сумма пени начислена за период с 01.12.2015, так как по состоянию на 31.12.2022 сумма пени 216 403, 85 руб., за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 начислено 45 624, 38 руб., то есть в сумме 262 023, 15 руб. При этом, пени в размере 51566, 25 руб. взысканы решением суда. Соответственно в иск включена сумма 210456,9 (262023,15-51566,25).

Таким образом, задолженность по пени в размере 210 456, 90 руб. за период с 01.12.2015 по 12.08.2023, из них 45 624, 38 руб. за период с 01.01.2023 по 12.08.2023, а 164 832, 52 руб. за период с 01.12.2015 по 31.12.2022.

Налог на имущество (ОКТМО 36701330) за 2015, 2017, 2018 оплачен 15.06.2020 (пени 6133,97 руб, 4040,35 руб, 2100,9 руб). Сведений об уплате взыскании налога за 2018 год налоговый орган не предоставил. Сумма налогов, перешедшие из КРСБ в ЕНС, за 2019-2021 составляют 444630 руб.

Имущественный налог за 2015, 2017-2018 оплачены 15.06.2020 года, соответственно пени начислялись до указанной даты, а сроки для направления требования и обращения в суд подлежат исчислению с 15.06.2020 года. Общие сроки, предусмотренные ст.48, 69, 70 НК РФ (1 год на направление требование + 6 дней на доставку и 8 дней на исполнение + 6 мес. при сумме задолженности более 10 тысяч), истекли 29.12.2021, а обратился 21.01.2025, то есть с пропуском срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

В отношении имущественного налога за 2016 год налоговый орган не предоставил сведений об уплате либо взыскании в судебном порядке.

Таким образом, требования налогового органа о взыскании пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701330) за 2015 в размере 6 133, 97 руб., за 2017 в размере 4 040, 35 руб., за 2018 в размере 2 100, 90; пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701305) за 2015 в размере 2,79 руб., за 2016 в размере 92, 90 руб., за 2017 в размере 78, 85 руб., за 2018 в размере 2, 18 руб. подлежат отклонению.

Транспортный налог за 2014 оплачен 23.07.2021 (пени 9 374 руб), за 2012 оплачен 20.11.2020 (пени 23 024, 39 руб.); за 2013 оплачен 28.04.2021 (пени 37 839, 13 руб.); за 2015 оплачен 04.03.2022 (пени 25 836, 97 руб.); за 2016 оплачен 06.10.2022 (пени 30059, 86 руб.); за 2017 оплачен 06.10.2022 (22 771, 36 руб.).

Задолженности по транспортному налогу, перешедшие из КРСБ в ЕНС, за 2018-2021 составляет 326120,88 руб (67 108, 88 руб., 43 169 руб., 43 169 руб., 86 337 руб., 86 337 руб.).

Ввиду того, что транспортный налог за 2012-2014 год оплачены 23.07.2021 года, соответственно пени начислялись до указанной даты, а сроки для направления требования и обращения в суд подлежат исчислению с 23.07.2021 года. Общие сроки, предусмотренные ст.48, 69, 70 НК РФ (1 год на направление требование + 6 дней на доставку и 8 дней на исполнение + 6 мес. при сумме задолженности более 10 тысяч), истекли 07.02.2023, а обратился 21.01.2025, то есть с пропуском срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

Таким образом, требования налогового органа о взыскании пени на недоимку по транспортному налогу (ОКТМО 36701335) за 2014 в размере 9 734, 34 руб., за 2012 в размере 23 024, 39 руб., за 2013 в размере 37 839,13 руб. подлежат отклонению.

Задолженность по земельному налогу (ОКТМО 36614157), перешедшая из КРСБ в ЕНС, за 2018-2021 составляет 115, 63 руб. По земельному налогу (ОКТМО 36614456) за 2018-2021 – 347, 88 руб. По земельному налогу (ОКТМО 36701335) за 2014 в размере 3 311, 58 руб., за 2015 в размере 1 221, 86 руб., за 2016 в размере 941, 58 руб., за 2017 в размере 111, 19 руб., за 2018 в размере 76, 48 руб.

Задолженность по пени на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 36701335) за 2013 списана 08.07.2022, поэтому пени в размере 605, 82 руб. не подлежит взысканию.

Земельный налог (ОКТМО 36701340) за 2014 списан 23.12.2019, поэтому пени за 2014 в размере 547, 40 руб. не подлежит взысканию.

Пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701330) за 2019 в размере 3407, 02 руб. не подлежит взысканию, так как налоговый орган обратился с в суд за взысканием налога с пропуском срока, в связи с чем, принято решение об отказе во взыскании налога, что влечет отказ во взыскании пени.

Пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701330) за 2020 в размере 4 484, 17 руб. также не подлежат взысканию, так как налоговый орган не предоставил сведений о взыскании либо уплате налога.

Пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701330) за 2021 в размере 3 334, 72 руб. подлежит взысканию, так как налог взыскан настоящим решением.

Судебным приказом №2а-963/2020 с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2018 год в размере 85185 руб. Судебный приказ не отменен, задолженность своевременно не погашена, в связи с чем, пени за транспортный налог за 2018 в размере 16 539, 30 руб. подлежат взысканию с налогоплательщика.

Налоговый орган не представил сведений, что задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020 уплачены либо взысканы в судебном порядке. Следовательно, пени по указанным налогам не подлежат взысканию, так как налоговым органом пропущены сроки для обращения в суд.

Пени по транспортному налогу за 2021 в размере 647, 53 руб. подлежат взысканию, поскольку транспортный налог взыскан настоящим решением.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Железнодорожного судебного района г.Самары Самарской области от 15.07.2020 отменен судебный приказ № 2а-2899/2019 о взыскании ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2016-2017. Определением мирового судьи судебного участка №6 Железнодорожного судебного района г.Самары Самарской области от 15.07.2020 отменен судебный приказ № 2а-2260/2019 о взыскании ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2015-2017. Сведений об уплате либо обращении в суд за взысканием после отмены судебного приказа не представлено, в связи с чем, пени, начисленные за указанные налоги, не подлежат взысканию.

Пени на недоимку по земельным налогам за 2018, 2019, 2021 не подлежат взысканию, так как налоговым органом не предоставлены доказательства уплаты либо взыскания налогов.

При таких обстоятельствах, заявленный административный иск подлежит частичному удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворённым требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1, о взыскании задолженности по налогам и пеням, - удовлетворить частично.

Взыскать ФИО1, (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> задолженность по транспортному налогу (ОКТМО 36701320) за 2021 год в размере 86337 руб; по налогу на имущество (ОКТМО 36701330) за 2021 в размере 444630 руб; по земельному налогу (ОКТМО 36614456) за 2021 в размере 262,58 руб; пени за период с 01.12.2015 до 12.08.2023 в размере 99922,16 руб, а всего 631151,74 руб.

В удовлетворении остальных требований, - отказать.

Взыскать с ФИО1, (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 17623 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Куйбышевский районный суд г. Самары в течение месяца с момента изготовления решения в окончательном виде.

Председательствующий Н.Н. Черняков

Мотивированное решение изготовлено 14 июля 2025 года.