УИД: 67RS0010-01-2025-000025-97

Дело № 2а-66/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 апреля 2025 года г. Демидов

Демидовский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Цветкова А.Н.,

при секретаре Румакиной О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее – УФНС России по Смоленской области) обратилось суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование требований указано, что административный ответчик с 27.07.2021 по 05.09.2024 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов. По состоянию на 10.01.2024 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 39789,84 руб., которое до настоящего времени не погашено. Налоговым органом ранее принимались меры взыскания задолженности и пени – 30.09.2024 подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности № 21465. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлялось требование № 978 от 22.02.2024 об уплате задолженности по налогам. Отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщиком не погашено. По состоянию на 09.10.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 34288,18 руб., в том числе налог – 33687,50 руб., пени – 600,68 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) ФИО1 страховых взносов, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 33687,50 руб. и пени в размере 600,68 руб. Административный истец направлял заявление о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по налогам с ФИО1 в размере 34288,18 руб. мировому судье судебного участка № 31 в муниципальном образовании «Демидовский район» Смоленской области. Судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника 25.11.2024. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. С учетом изложенного, поскольку до настоящего времени отрицательное сальдо Единого налогового счета ФИО1 не погашено, УФНС России по Смоленской области просит взыскать с ответчика задолженность по налогам в размере 33687,50 руб. и пени в размере 600,68 руб., а всего взыскать 34288,18 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Смоленской области в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без своего участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Представил возражения на иск, в котором указал на пропуск налоговым органом срока подачи административного искового заявления, указывал о несвоевременном снятии его с налогового учета в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно требованиям п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты

или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 1 ст. 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п.1 ст. 419 НК РФ уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

На основании п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 в связи с переходом на Единый налоговый счет у каждого налогоплательщика формируется сальдо ЕНС.

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Пунктом 3 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, начисляется пеня.

На основании п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела,

административный ответчик ФИО1 (ИНН <номер>) был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 27.07.2021 по 05.09.2024 (л.д.32-34).

Налоговым органом произведен расчет, в соответствии с которым ФИО1 необходимо было уплатить страховые взносы в совокупном фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2024 год в сумме 33687,50 руб., исходя из срока осуществления в указанном периоде предпринимательской деятельности (с 01.01.2024 по 05.09.2024, то есть 8 полных месяц, 5 дней в сентябре).

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В предусмотренные законом сроки административный ответчик задолженность перед бюджетом не оплатил.Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ввиду неуплаты ответчиком в добровольном порядке в установленные сроки страховых взносов, налогоплательщику было выставлено требование № 978 по состоянию на 22.02.2024, согласно которого имеется задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, сроком уплаты до 20.03.2024, в размере 39773,62 руб. - по страховым взносам, 713,59 руб. – пени (л.д.27).

Налоговое требование направлено налогоплательщику заказным письмом 28.02.2024, что подтверждается реестром отправленных писем (л.д. 68).

08.04.2024 УФНС России по Смоленской области в отношении ФИО1 было принято решение № 5887 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 22).

Сообщением № 2024-46525 налоговый орган уведомил ФИО1 о наличии отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета по состоянию на 30.09.2024, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании (л.д. 36).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 600,68 руб. (л.д.30).

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В установленный в требовании срок, административный ответчик обязанность по уплате недоимки по налогам не исполнил, в связи с чем, налоговый орган в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС, указанное в иске, налогоплательщиком не погашено, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Неисполнение ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов и пени послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье судебного участка № 31 в муниципальном образовании «Демидовский муниципальный округ» Смоленской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

14.11.2024 мировым судьей судебного участка № 31 в муниципальном образовании «Демидовский муниципальный округ» Смоленской области вынесен судебный приказ <номер> о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам в размере 33687,50 руб., пени в размере 600,68 руб., государственной пошлины в размере 2000 руб.

В связи с поступившими возражениями должника определением мирового судьи от 25.11.2024 судебный приказ был отменен.

В административном исковом заявлении истец указывает, что по состоянию на 09.10.2024 сумма задолженности ФИО1 по страховым взносам, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 34288,18 руб., в том числе задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере 33687,50 руб. за 2024 год, пени 600,68 руб.

Проверив расчет задолженности, представленный административным истцом, суд считает его арифметически верным и обоснованным. Возражений относительно произведенного расчета административным ответчиком не представлено.

Административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих уплату налоговых платежей и пени в установленном законом размере и в сроки, предусмотренные законодательством, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих его от уплаты налогов.

Порядок и сроки государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности регулируются ч.ч. 1, 8, 9 ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». При этом, действующим законодательством предусмотрена возможность обжалования решения регистрирующего органа об отказе в регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Судом учитывается, что решение налогового органа об отказе в государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, либо бездействие налогового органа по длительному не рассмотрению его заявления, ФИО1 не оспаривалось и незаконным не признавалось.

Административным ответчиком ФИО1 заявлено о пропуске налоговым органом срока обращения в суд за взысканием задолженности.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как предусмотрено в п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

25.11.2024 мировым судьей судебного участка № 31 в муниципальном образовании «Демидовский муниципальный округ» Смоленской области вынесено определение об отмене судебного приказа <номер> от 14.11.2025, то есть срок для обращения налогового органа с административным исковым заявлением - не позднее 25.04.2025.

Настоящее административное исковое заявление направлено в Демидовский районный суд Смоленской области в электронном виде согласно квитанции об отправке 04.02.2025, поэтому суд приходит к выводу, что административным истцом срок на обращение в суд, не пропущен.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что административному ответчику обоснованно налоговым органом начислена задолженность в пределах отрицательного сальдо ЕНС, при этом обязанность по уплате налогов ответчиком надлежащим образом не исполнена, доказательств погашения задолженности ответчик не представил, расчет задолженности не оспорил, срок по данному требованию на момент обращения в суд не истек, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН <номер>, зарегистрирован по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области (ИНН <номер>) задолженность по налогам в размере 33 687 (тридцать три тысячи шестьсот восемьдесят семь) руб. 50 коп. и пени в размере 600 (шестьсот) руб. 68 коп., а всего взыскать 34288 (тридцать четыре тысячи двести восемьдесят восемь) руб. 18 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Демидовский межмуниципальный округ» Смоленской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Демидовский районный суд Смоленской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 30.04.2025.

Судья А.Н. Цветков